淺談建立和完善貨幣資金管理制度

張 英

摘 要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強貨幣資金的管理,對保證事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此,應(yīng)建立貨幣資金的預算制度,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強化貨幣資金的保管和控制,實行統(tǒng)一的財務(wù)管理,防范資金風險。

關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理制度 財務(wù)資產(chǎn)

中圖分類號: D922.264 文獻標識碼:A

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是流動資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)其存放地點不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位流動性最強的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強對貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,同時應(yīng)建立嚴密的內(nèi)部控制制度和完善的會計控制系統(tǒng),以確保資金的安全。現(xiàn)就事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的管理,談一些認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

實行貨幣資金的預算制度,對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù),也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度,增加了資金運行的透明度,可充分利用資金,從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計行為,要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度,健全監(jiān)督制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負全部責任,并明確各級管理部門,單位內(nèi)部各職能部門在各項經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

財務(wù)部門對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟藛T的上級授權(quán)部門報告。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制,資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。會計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記賬憑證的編制。出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審人員應(yīng)當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。會計主管應(yīng)負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應(yīng)負責審批收支預算、決策及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強貨幣資金的預算編制,執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理,規(guī)范貨幣資金的管理程序,確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,超限額或重大事項資金支付要實行集體審批,嚴格控制無預算或超審批權(quán)限的資金支出,嚴格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。

(一)對貨幣資金的收入控制。

每筆收入支出都要及時開票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行,不得直接用于支付支出;會計人員及時編制收款憑證、審核后出納清點現(xiàn)金,在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(二)對貨幣資金的支出控制。

每筆支出都應(yīng)有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核。出納人員每一筆款項都應(yīng)以建全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和內(nèi)部控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理,進行分別保管,定期清查盤點貨幣資金,并定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付現(xiàn)金,按規(guī)定實事求是報賬,不做假賬。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度,出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金核對相符。要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內(nèi)部控制,確保單位庫存現(xiàn)金安全,預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備。合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

六、實行統(tǒng)一財務(wù)管理,防范資金風險

要嚴格執(zhí)行一個單位只能設(shè)置一個財務(wù)機構(gòu)的管理規(guī)定,統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè),要按規(guī)定的審批程序開設(shè),嚴格禁止賬外賬和小金庫現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息,要樹立風險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生;從制度上對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風險和經(jīng)營風險加以防范和控制。

貨幣資金在我們每個單位實物資產(chǎn)中占有非常重要的地位,加強貨幣資金的管理,對保障事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,建立貨幣資金的預算制度,加強貨幣資金運作環(huán)節(jié)的控制,嚴格執(zhí)行各項制度,加強審計力度,實行統(tǒng)一的財務(wù)管理,靈活運用資金結(jié)算工具,提高資金使用效果。

(作者單位:甘肅省水文水資源勘測局)

參考文獻:

[1]吉林鐵路分局審計中心.淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制審計.江蘇財經(jīng)2004(2).

[2]《內(nèi)部會計控制規(guī)范》課題組.內(nèi)部會計控制規(guī)范操作實務(wù).中國商業(yè)出版社.