淺析公司內(nèi)部預(yù)算控制

張愛平

摘要:文章詳細(xì)的闡述了公司內(nèi)部預(yù)算控制的有關(guān)內(nèi)容,預(yù)算控制是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的產(chǎn)生經(jīng)營活動(dòng),完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:公司;內(nèi)部預(yù)算;控制

中圖分類號(hào):F275.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-8937(2009)08-0046-01

隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,所有企業(yè)管理者都在考慮如何降低成本、提高資源的效能、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增大利潤空間,如何使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)的良好發(fā)展。因此,管理者在規(guī)劃、預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的同時(shí),要加強(qiáng)預(yù)算管理以其特有的優(yōu)勢(shì)成為管理者在新形勢(shì)下的必然選擇。預(yù)算管理即指預(yù)算控制,它是預(yù)算指標(biāo)、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。預(yù)算控制是協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效途徑,也是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),更是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的保障。

1預(yù)算編制控制

公司預(yù)算的編制是在基于公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展的要求,從財(cái)務(wù)、供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、人力資源等各個(gè)部門和方面綜合編制業(yè)務(wù)預(yù)算(如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算等)、財(cái)務(wù)預(yù)算(如現(xiàn)金流量預(yù)算、結(jié)算款項(xiàng)預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等)和資本預(yù)算(籌資預(yù)算、投資預(yù)算等)等。在編制預(yù)算前,要合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源,從以下幾點(diǎn)控制預(yù)算的編制:確定成本費(fèi)用控制重點(diǎn)、確定投資方向、保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費(fèi)用單位要節(jié)約。

2預(yù)算執(zhí)行控制

公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等做出明確規(guī)定,確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系;同時(shí)公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度,對(duì)照自己確定責(zé)任指標(biāo),定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)施考評(píng);公司還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出,不予支付;公司嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè),生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。在日?？刂浦?公司應(yīng)當(dāng)健全憑證紀(jì)錄,完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,公司有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因,提出解決辦法;預(yù)算資金支出的審批,公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制,及時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)已納入公司預(yù)算,但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項(xiàng)目,不得辦理支付;預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等也應(yīng)當(dāng)做出明確規(guī)定,確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

3預(yù)算調(diào)整控制

預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)公司的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化,預(yù)算出現(xiàn)較大偏差,原有預(yù)算不再適宜時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。預(yù)算調(diào)整的原則性要求是“控制預(yù)算調(diào)整的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,對(duì)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定”。

4預(yù)算分析及考核控制

預(yù)算分析與考核控制的原則性要求是“預(yù)算分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定”。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制,通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)罰制度等,確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí),預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度,預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,通報(bào)并全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,提出改進(jìn)措施,糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。又如考核原則,公司預(yù)算執(zhí)行情況考核,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則,考核結(jié)果應(yīng)有完整記錄。

5預(yù)算執(zhí)行情況及獎(jiǎng)罰制度

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)罰制度,并結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行,并與預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)罰掛鉤,作為公司內(nèi)部人力資源管理的參考,明確獎(jiǎng)罰辦法,落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。

通過公司內(nèi)部預(yù)算控制,企業(yè)的管理水平得到了不斷提高,由編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核分析這一系列的控制措施的實(shí)施,在現(xiàn)代管理經(jīng)營模式下,不斷地完善和發(fā)展,為企業(yè)的經(jīng)營起到一定的作用。