淺談我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建

吳銘瑋

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和法制建設(shè)的日益完善，人們?cè)絹碓礁械綇?qiáng)化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制已引起了金融界的極大關(guān)注。內(nèi)部控制是銀行業(yè)內(nèi)部管理的靈魂，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)可以控制銀行內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)，并保證銀行資金的有效配置。筆者通過對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，探討了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，并提出了構(gòu)建有效的控制機(jī)制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)；內(nèi)部控制；控制機(jī)制；信貸決策體系；信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制

中圖分類號(hào)：F832

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-2374(2009)17-0108-02

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制訂和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。完善和加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的重要手段，是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，深化金融體制改革的客觀要求，是落實(shí)金融法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提條件。當(dāng)前迫切需要完善內(nèi)部控制制度，為金融業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供有力的保障。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大

隨著金融市場(chǎng)開放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。有些商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位。

(二)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故尚難以根絕

技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。新的金融業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行、電子銀行、各種理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生工具不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故時(shí)有發(fā)生。

(三)內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個(gè)方面，一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)；二是制度建設(shè)滯后；三是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施；四是部分制度針對(duì)性差，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，“有病無病一起服藥”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；五是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，這是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。

(四)人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)，但在銀行內(nèi)部，尤其是有些基層網(wǎng)點(diǎn)分人分崗要求尚未得到充分體現(xiàn)。

(五)業(yè)務(wù)處理方式變化使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移

隨著銀行電子化進(jìn)程的日新月異，銀行的服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或家庭，使客戶足不出戶便能享受到在家理財(cái)?shù)臉啡?。這就使很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務(wù)流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂?，致使部分?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移。

二、制約商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素

從商業(yè)銀行內(nèi)部來說，由于以下幾個(gè)方面的因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位：

(一)內(nèi)控觀念存在偏差

在實(shí)際工作中，一些人總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。

(二)內(nèi)控制度尚不健全

突出表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度牽制乏力；二是制度建設(shè)滯后；三是缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制。

(三)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制失范

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)自身監(jiān)督的責(zé)任者，這種對(duì)自己行為進(jìn)行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠，何況在實(shí)際操作中往往只注重抓業(yè)務(wù)拓展，而忽視抓業(yè)務(wù)監(jiān)督。

(四)權(quán)力制約失衡

表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導(dǎo)致少數(shù)業(yè)務(wù)人員自批自貸、挪用庫(kù)款、違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

(五)稽核監(jiān)督職能弱化

稽核部門作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，地位不超脫，職能不獨(dú)立，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、完善我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制的措施

針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制存在的上述問題，構(gòu)造我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)從以下幾方面入手：

(一)商業(yè)銀行要牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)

我國(guó)商業(yè)銀行由于累積了新舊體制交替過程中的矛盾，隱藏了國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的深層次問題，特別是很多企業(yè)借改制、轉(zhuǎn)軌之機(jī)，逃避銀行債務(wù)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)越聚越高。在這種形勢(shì)下，為保證銀行業(yè)穩(wěn)定、安全、高效地運(yùn)行，一是要從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)控機(jī)制是金融機(jī)構(gòu)安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)變觀念，摒棄思想上存在的內(nèi)控太嚴(yán)、發(fā)展受制的偏頗認(rèn)識(shí)。二是要全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是規(guī)章制度”的片面認(rèn)識(shí)，建立起既規(guī)范可行又順應(yīng)金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制。三是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關(guān)系，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立，是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。為此，商業(yè)銀行一是要對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究梳理，并借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)符合業(yè)務(wù)流程規(guī)定，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。當(dāng)前，要著重加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試、運(yùn)行、維修等全部過程實(shí)施嚴(yán)格管理。三是要狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，關(guān)鍵在于建立一套執(zhí)行制度的監(jiān)督機(jī)制。

(三)完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制

信貸風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制尤為迫切和重要。為此，商業(yè)銀行必須再做好以下工作：一是要健全信貸決策體系。二是精心構(gòu)筑制度、輿論、法律“三道防線”。推行縱橫制約的審貸分離制度，積極推行“貸前、貸中、貸后”三查分離制度，隨時(shí)監(jiān)測(cè)和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債以及借款結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)度變化情況，對(duì)貸款質(zhì)量做出預(yù)警，依據(jù)預(yù)警，果斷采取措施。并通過社會(huì)監(jiān)督，促使信貸人員照章辦事，循規(guī)放款。對(duì)新發(fā)放的各項(xiàng)貸款，必須保證借款合同、借款借據(jù)、擔(dān)保意向、財(cái)產(chǎn)抵押和有關(guān)憑證符合法律程序和規(guī)定，具有法律效力。三是健全信貸資

產(chǎn)管理責(zé)任制。推行資產(chǎn)負(fù)債管理，重點(diǎn)抓存貸款比例管理、單個(gè)企業(yè)和項(xiàng)目比例控制、固定資產(chǎn)貸款比例核定、三項(xiàng)不良貸款占比等方面的管理。四是工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人、責(zé)任具體、主要責(zé)任下明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。

(四)完善權(quán)力使用制約機(jī)制

針對(duì)權(quán)力制衡中存在的問題，要做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要完善內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)的制度，對(duì)同一級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干等級(jí)，分別授予不同的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，使每個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)水平相匹配。其次，完善集體議事制度。要堅(jiān)持分工負(fù)責(zé)制、民主基礎(chǔ)上的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，凡重大決策必須提交行務(wù)會(huì)或職代會(huì)集體討論通過，防止個(gè)人隨意陛和非理性行為對(duì)全行重大決策的影響。第三，完善行長(zhǎng)年審制度和離任審計(jì)制度。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對(duì)規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變通，不能越權(quán)行使。最后，要進(jìn)一步完善諸如各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任職年限、干部交流、重要部門領(lǐng)導(dǎo)定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。

(五)強(qiáng)化商業(yè)銀行的稽核監(jiān)督作用

稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位，要及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)作用，找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，不斷予以完善，盡快構(gòu)造一個(gè)具有獨(dú)立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系。另外，要推行外部審計(jì)部門再稽審制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部稽審提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

(六)完善人事控制機(jī)制

革新銀行人力資源管理理論，塑造銀行企業(yè)文化，增強(qiáng)自覺的控制精神和控制觀念，增強(qiáng)員工的責(zé)任感、向心力。同時(shí)，要從加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展來設(shè)計(jì)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置方案。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。

(七)增強(qiáng)組織控制力度

一是逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是縱向上減少管理層次，縮短管理半徑，完善法人授權(quán)。三是建立有序、高效的組織體系，即以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制為依據(jù)設(shè)置職能部門。在確定的職能部門的基礎(chǔ)上設(shè)置科學(xué)、合理、有效的崗位。

從以上幾方面著手提升我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控能力，為銀行業(yè)的自我監(jiān)督和自我控制提供保障和根據(jù)，從而為銀行業(yè)的健康、快速發(fā)展打造一件“鐵布衫”。

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作者簡(jiǎn)介：昊銘瑋(1987-)，男，福建泉州人，廈門大學(xué)嘉庚學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生。