對連續(xù)虧損企業(yè)存在問題的思考

劉樹娟

摘要：近年來，唐山市路南區(qū)企業(yè)無論在經(jīng)營機制、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)管理意識及經(jīng)濟效益等方面發(fā)生了較大的變化，并為稅收增長提供了源泉。但企業(yè)虧損現(xiàn)象也比較普遍，部分企業(yè)多年連續(xù)虧損連續(xù)經(jīng)營。本文著重分析了路南區(qū)連續(xù)虧損企業(yè)存在問題，并提出了相應的管理對策。

關(guān)鍵詞：虧損企業(yè)長虧不倒問題對策

1唐山市路南區(qū)虧損企業(yè)現(xiàn)狀

截止2007年底，路南區(qū)共有繳納企業(yè)所得稅的納稅人758戶，其中盈利企業(yè)400戶，虧損企業(yè)358戶，連續(xù)三年以上虧損64戶，占總虧損戶數(shù)的18％，累計虧損額12072萬元。其中，國有企業(yè)1戶，累計虧損額1532萬元；股份制企業(yè)5戶，累計虧損額465萬元；集體企業(yè)8戶，累計虧損額1197萬元：有限公司50戶，累計虧損額8878萬元。

2企業(yè)連續(xù)虧損的原因分析

根據(jù)調(diào)查結(jié)果分析，造成企業(yè)虧損的因素是多方面的，既有企業(yè)體制、行業(yè)性質(zhì)、市場供求變化的影響，也有企業(yè)自身意識和核算準確性的影響，還有稅務(wù)機關(guān)管理薄弱的原因。

2.1企業(yè)體制決定企業(yè)處于長虧不倒狀態(tài)①集體企業(yè)的經(jīng)濟性決定了這些企業(yè)主要是安置人員壓力及資產(chǎn)折舊額過高，造成企業(yè)連年虧損。②國有企業(yè)改組、改制形成的歷史問題，使企業(yè)扭虧成為遙不可及的事情。一些老國有企業(yè)及由國有企業(yè)改制后的股份合作制企業(yè)，因企業(yè)尚未改制或改制不徹底，冗員多、債務(wù)重，產(chǎn)品單一，設(shè)備老化、殘舊，養(yǎng)老保險、醫(yī)療費用等費用使企業(yè)負擔過重，成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

2.2特殊行業(yè)性質(zhì)造成企業(yè)連年虧損①建筑行業(yè)不僅經(jīng)營周期長，而且一些項目存在比較嚴重的質(zhì)量問題，從而導致返工、修復等重復施工的現(xiàn)象發(fā)生，這些現(xiàn)象的存在，導致了無效的工程量增加，加大了人力、材料、設(shè)備的投入。②煤碳行業(yè)虧噸造成企業(yè)虧損。煤炭、焦碳行業(yè)市場經(jīng)濟變動頻繁，價格不穩(wěn)定及接收單位扣水、扣粉、扣雜質(zhì)等，使結(jié)算數(shù)量大大減少，有時結(jié)算單價比成本還低。

2.3市場資源自行有效配置影響企業(yè)虧損①原、燃材料價格上漲直接影響企業(yè)利潤企業(yè)因?qū)?jīng)濟發(fā)展缺乏預見性，在去年經(jīng)濟蕭條時以較低的產(chǎn)品價位承接訂單，今年經(jīng)濟開始復蘇，原材料價格大增，導致企業(yè)成本過高而出現(xiàn)虧損。②降價促銷，削弱企業(yè)盈利空間因市場經(jīng)濟不景氣，競爭激烈，各路廠家為求生存，不斷以降低產(chǎn)品價格進行促銷。各商家也以經(jīng)濟不好為由，對產(chǎn)品進行壓價購買。在原材料價格不降反漲或降幅遠遠低于產(chǎn)品價格的情況下，企業(yè)的盈利空間越來越小。

2.4企業(yè)業(yè)自身意識和內(nèi)部核算的問題①企業(yè)的納稅意識淡薄因為私營企業(yè)大部分屬于中小規(guī)模企業(yè)，投資者往往就是經(jīng)營者，部分業(yè)主誠信納稅意識淡薄，受利益驅(qū)使，有不繳或少繳企業(yè)所得稅的主觀傾向。②不如實反映經(jīng)營成果，故意虛報虧損虧損企業(yè)中許多企業(yè)都是家族式經(jīng)營，自己當老板，部分銷售業(yè)務(wù)不入帳，進行帳外循環(huán)，虛列成本支出，編造虛假的所得稅計稅依據(jù)，由此造成企業(yè)申報利潤不實。另有一些企業(yè)雖然不是家族經(jīng)營，但總分公司間，母子公司間，各分公司、子公司間，在一定程度上也存在成本、利潤相互轉(zhuǎn)移的問題。⑨業(yè)務(wù)水平低，核算不實，造成虧損有些企業(yè)財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，許多私營企業(yè)聘用兼職會計的責任心不強，對所得稅政策、法規(guī)掌握較少或理解不到位，使企業(yè)會計核算不夠規(guī)范，對各項成本費用列支把關(guān)不嚴，審核不力，亂攤成本、虛增虛列費用，不能嚴格按照稅法規(guī)定標準或比例計算稅前應扣除的費用、支出，導致企業(yè)虧損。

2.5稅務(wù)機關(guān)管理偏松

2.5.1對征收方式的鑒定把關(guān)不嚴自2002年國地稅所得稅征管范圍調(diào)整后，國地兩家為保護自己的稅基，對納稅人的管理偏松。為了與國稅保持同等稅負，在企業(yè)所得稅征收方式的鑒定上，全區(qū)大部分企業(yè)(除房地產(chǎn)和建筑等幾個重點行業(yè)外)實行按帳征收所得稅，導致一些不符合查賬征收的企業(yè)自行虛假申報，擴大了虧損面。

2 5.2對虧損企業(yè)管理認識不夠，所得稅管理手段和措施滯后對加強虧損企業(yè)管理重要性的認識不足，認為反正企業(yè)虧損沒有企業(yè)所得稅稅收，虧多虧少都一樣，檢查管理虧損企業(yè)并不能帶來所得稅收入的增加，既使審核檢查發(fā)現(xiàn)有虛報虧損的現(xiàn)象，也只能罰款。而且目前所得稅管理僅局限在報表、證賬的審查，企業(yè)做假賬、兩套賬的現(xiàn)象普遍存在，單純地以表核表、以賬查賬很難發(fā)現(xiàn)申報虧損中存在的問題。企業(yè)所得稅的管理評估和預警機制剛剛起步，信息化管理程度不高，不能達到科學化、精細化管理的要求。

2.5.3機構(gòu)調(diào)整與人員配備影響所得稅管理目前各基層管理部門所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴重不足，加上大量煩雜的日常工作，致使所得稅管理處于失控狀態(tài)，有關(guān)政策落實難以到位，工作質(zhì)量難以保證。另外，稽查力量不足，致使監(jiān)控管理不到位。路南區(qū)有私營以上企業(yè)2800(含國地共管戶)多戶，稽查局共有19人，每年最多檢查600左右戶，至少需要四年多的時間才能全部檢查一遍。

2.5.4所得稅稅收政策宣傳不到位所得稅管理政策性強、行業(yè)要求不同，在新政策層出不窮的情況下，如果不能及時、全面的宣傳，必然會使部分納稅人不能根據(jù)新的政策要求，及時進行相關(guān)的所得稅申報和財務(wù)處理，使企業(yè)不能進行正確核算。

3改進的措施和建議

3.1深化企業(yè)改革，提高經(jīng)營管理水平國有、集體企業(yè)與政府等有關(guān)部門積極謀劃企業(yè)發(fā)展出路，進一步加步改制步伐，提高經(jīng)營管理水平，盤活企業(yè)資產(chǎn)，加快技術(shù)創(chuàng)新，消除冗員，甩掉歷史包袱，以適應市場機制的要求。

3.2改變認識要改變兩個層面上的認識。一是納稅人的認識問題，使納稅人認識依法納稅是應盡的義務(wù)，對納稅申報虧損的真實性、準確性和完整性負法律責任。二是解決稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的認識問題，要充分認識到管理長虧不倒企業(yè)的重要性，也是稅務(wù)人員應盡和職責。

3.3提高水平要不斷提高三個水平。一是提高納稅人的會計核算水平。要督促輔導納稅人建立健全財務(wù)，提高會計核算水平。二是提高納稅人匯算清繳的水平。匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，通過多種形式進行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策。三是提高稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員企業(yè)所得稅管理水平。加強稅務(wù)人員對會計準則和企業(yè)所得稅政策法規(guī)等的學習培訓，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理的專門人才。

3.4強化管理①完善管理辦法。針對所得稅管理中企業(yè)征收方式鑒定存在的問題，規(guī)范征收方式的鑒定管理。對賬證不健全并且連續(xù)虧損的企業(yè)建議根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定實行核定征收，根據(jù)不同行業(yè)確定合理應稅所得率，以加強虧損企業(yè)所得稅的管理。②加強基礎(chǔ)管理，做好資料歸擋和積累工作，完善虧損彌補臺賬。要加強對虧損信息的審核、確認、記載、相關(guān)信息的錄入工作，確保虧損信息的完整和準確。對企業(yè)虧損及彌補虧損情況進行動態(tài)管理。③建立虧損企業(yè)預警機制，規(guī)范納稅評估體系。及時了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立合理有效的納稅評估指標體系，對與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，了解分析虧損的真實原因，發(fā)現(xiàn)虛報虧損，及時進行納稅調(diào)整，補征稅款，涉嫌偷稅的，應及時移送稽查處理。④加強企業(yè)所得稅匯算清繳和稅務(wù)稽查力度，尤其是加強對虧而不倒的工業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)及其它新增行業(yè)的企業(yè)匯算清繳和稽查力度，對企業(yè)故意虛報虧損，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻：

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[2]謝能業(yè).對寧夏虧損企業(yè)的調(diào)查剖析.寧夏國稅業(yè)務(wù)建設(shè).2007.6