如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量，真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位的管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確，制衡有力，動態(tài)改進的管理過程，但是，目前各級醫(yī)院的管理層對內(nèi)部會計控制的重要性缺乏足夠認(rèn)識，機構(gòu)設(shè)置不健全，職責(zé)分工不明確，缺乏應(yīng)有的醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制比較薄弱，未能充分發(fā)揮其真正的作用，醫(yī)院應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，防范風(fēng)險，推動本單位逐步走上良好的運行軌道，主要有以下措施：

(一)，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用

醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)，強化內(nèi)控。各級醫(yī)院應(yīng)制定出一整套內(nèi)部控制監(jiān)督制度，將內(nèi)部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制，對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合法性，合規(guī)性和有效性進行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循，有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

(二)加強組織結(jié)構(gòu)控制，不相容崗位相互分離

單位的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，盡管沒有統(tǒng)一模式，但采取的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動，各級醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營思想和模式等，來建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程特點的組織結(jié)構(gòu)，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)當(dāng)從相互牽制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)及其相互間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上將各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其業(yè)務(wù)流程特點再劃分為若干個具體的工作崗位，使不相容崗職務(wù)能夠相互分離，解決好內(nèi)部監(jiān)督和約束的實質(zhì)問題。科學(xué)劃分醫(yī)院內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，不相容職務(wù)主要包括授權(quán)審批，業(yè)務(wù)主辦，會計分錄，財產(chǎn)保管，稽核檢查等，確保資產(chǎn)保全和會計核算相分離，經(jīng)營責(zé)任和會計責(zé)任相分離，授權(quán)與執(zhí)行，保管，審查，記錄相分離。

(三)加強預(yù)算控制，風(fēng)險控制，科學(xué)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算的編制，防范財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險

要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預(yù)算管理。要科學(xué)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，對預(yù)算結(jié)果進行分析，對預(yù)算差異進行控制。建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

(四)加強會計人員控制。建立一支高素質(zhì)的會計隊伍是有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要保證

內(nèi)部控制的中心是會計控制，而承擔(dān)會計控制職責(zé)的主體是會計人員，會計人員的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)性強弱的關(guān)鍵，通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法提高財務(wù)人員整體素質(zhì)。

(五)，資產(chǎn)保全控制。確保各種財產(chǎn)的安全完整

嚴(yán)格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)殛與實物有關(guān)的文件接觸，如：現(xiàn)金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)，以保護資產(chǎn)的安全，定期及不定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資“帳實相符”，另外通過財產(chǎn)保險的形式，保護實物資產(chǎn)的安全。

(六)業(yè)務(wù)流程控制，防止權(quán)限過于集中

根據(jù)相互牽制原則建立收入確認(rèn)制度，資金授權(quán)審批制度，，物資采購和款項支付制度，日常財務(wù)開支審批制度，明確重大資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督，相互制約的程序。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證醫(yī)院權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。

內(nèi)部控制制度作為組織自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在管理機制，處于管理系統(tǒng)的重要位置。如果沒有健全完善的內(nèi)部控制，就很難組織起現(xiàn)代的運行和管理，很難保證國家資產(chǎn)的安全與完整。