淺談稅收征管中網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用

[摘要]：發(fā)票管理是稅收征管中的重點工作，及時掌控納稅人的開票情況是對稅源管理的有力保障。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用不但能使稅務(wù)機關(guān)實時監(jiān)測納稅人發(fā)票使用情況而且還能動態(tài)監(jiān)測納稅人其他涉稅信息。

[關(guān)鍵詞]：發(fā)票稅收征管 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具，收取的收付款項憑證。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時也要向付款方開具發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，就是稅務(wù)機關(guān)依托互聯(lián)網(wǎng)，面向社會提供數(shù)據(jù)化的發(fā)票管理服務(wù)平臺，實現(xiàn)對涉票信息的自動采集和發(fā)票使用的實時監(jiān)控，使之成為稅收征管的基礎(chǔ)信息，并以此來衡量納稅申報是否真實準確。

一、發(fā)票使用中存在的問題

(一)納稅人方面，增值稅專用發(fā)票開始使用稅控技術(shù)之后偷稅的空間越來越小，有些納稅人開始把偷稅的主要精力轉(zhuǎn)移到普通發(fā)票上。有些小規(guī)模納稅人用收據(jù)代替發(fā)票，拒絕給消費者開具正式發(fā)票，有的甚至承諾收據(jù)就是發(fā)票，以此誤導(dǎo)消費者；有的發(fā)票開具不規(guī)范；有的故意違反規(guī)定開具發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)不相符，存在“大頭小尾”的現(xiàn)象；有的將空白發(fā)票聯(lián)交由消費者自己填開或相互借用發(fā)票。

(二)在消費者方面，主要是索要發(fā)票的意識差。由于個人消費者購買商品主要是用于個人消費，部分消費者存在只要有收據(jù)就行的想法，不了解向?qū)Ψ剿饕l(fā)票的重要性，有的甚至連收據(jù)也不要。這在一定程度上也助長了納稅人不開具發(fā)票問題的發(fā)生和長期存在。

這些問題的存在，擾亂了市場經(jīng)濟秩序，侵害了消費者權(quán)益，造成稅源信息失控，國家稅收大量流失，同時也為各種經(jīng)濟犯罪活動提供了可乘之機。產(chǎn)生這些問題的主要原因是：納稅人稅收意識淡薄，社會稅收環(huán)境有待優(yōu)化；稅收利益矛盾沖突不斷發(fā)生和長期存在；稅務(wù)部門普通發(fā)票管理辦法過時、管理手段落后，與增值稅專用發(fā)票管理相比，普通發(fā)票管理缺乏有效的監(jiān)控機制，導(dǎo)致普通發(fā)票使用長期處于泛濫狀態(tài)。

二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票實現(xiàn)的技術(shù)

(一)紙質(zhì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票采用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一發(fā)放的紙質(zhì)發(fā)票，在發(fā)票的開具過程中必須通過網(wǎng)絡(luò)在稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票網(wǎng)站上進行使用。使用者最終開具的還是一張紙質(zhì)發(fā)票。紙質(zhì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票技術(shù)處在初級階段的過渡發(fā)票。它與普通的紙質(zhì)發(fā)票相比只是開具過程實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，在發(fā)票的管理上依然遵照普通紙質(zhì)發(fā)票的管理辦法。

在使用過程中，使用者必須有能連接上稅務(wù)機關(guān)發(fā)票網(wǎng)站的計算機和打印機。稅務(wù)機關(guān)需要有開具發(fā)票功能的網(wǎng)站。在使用者開具發(fā)票的過程中有兩種模式：第一種直接登陸稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站不需要其他輔助設(shè)備。該種模式需要稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站提供較高的網(wǎng)站安全管理并且使用者的計算機也需要較高的安全管理，否則極其容易被黑客或病毒攻擊。第二種模式在登陸稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站需要借助其他輔助設(shè)備。該種模式需要使用者的計算機加載第三方認證(如數(shù)字證書)。

(二)電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

目前我國還沒有相關(guān)電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)票正式的管理辦法，但隨著信息技術(shù)的發(fā)展電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)票也會成為現(xiàn)實。

三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在實際中的應(yīng)用

青島地稅積極利用新技術(shù)在廣告業(yè)稅收管理系統(tǒng)中引入網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。該系統(tǒng)分為納稅人端和稅務(wù)局端兩部分。納稅人端是在青島地稅電子申報網(wǎng)站上加載了廣告業(yè)發(fā)票模塊。納稅人可通過登陸網(wǎng)站進行發(fā)票的開具。稅務(wù)局端是稅務(wù)機關(guān)對廣告業(yè)納稅人進行身份認證，發(fā)票管理，涉稅信息分析比對。

(一)納稅人端納稅人需要對廣告項目信息、合同信息進行錄入，根據(jù)合同涉及的金額開具發(fā)票。有兩種發(fā)票認證模式可供納稅人選擇：第一種每次開票前需要納稅人的計算機連接在稅務(wù)機關(guān)注冊的優(yōu)盤，通過優(yōu)盤進行身份認證后才能開具發(fā)票，第二種每次開具發(fā)票后系統(tǒng)向納稅人在系統(tǒng)注冊的手機發(fā)送發(fā)票信息，由納稅人進行短信確認。納稅人在開票過程中不需要計算機連接優(yōu)盤。為了保證發(fā)票的真實，在打印發(fā)票時兩種模式都采用了144位稅控碼。稅控碼是由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，納稅人不需要其他稅控裝置，降低了納稅成本。

(二)稅務(wù)局端得到納稅人廣告項目、合同、發(fā)票信息后，稅務(wù)機關(guān)通過系統(tǒng)進行開票信息與日常申報信息的票表比對，從而掌握納稅人準確的涉稅信息。

廣告業(yè)稅收管理系統(tǒng)的應(yīng)用，在發(fā)票環(huán)節(jié)上實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)對納稅人開票情況的實時監(jiān)控而且對納稅人的合同信息，項目信息也能進行動態(tài)的監(jiān)控。但是仍然避免不了套打的情況即發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)不相符，存在“大頭小尾”的現(xiàn)象，所以在發(fā)票的繳銷環(huán)節(jié)中還需要進一步的驗證，通過對防偽碼進行掃描認證來保證發(fā)票的真實。

四、結(jié)束語

雖然網(wǎng)絡(luò)發(fā)票能及時反映出納稅人的開票情況，但是由于技術(shù)的原因還存在套打的可能。發(fā)票的管理還需要建立完善的制度。通過對開具發(fā)票的記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)之間相互對比、核對，建立起“稅務(wù)機關(guān)、發(fā)票開具單位、發(fā)票接受單位”相互制約的高效制衡機制，堵塞利用發(fā)票偷稅和管理漏洞的行為。對發(fā)票違章和違法行為依法嚴格處罰，增加違法成本。對觸犯刑律的，堅決移交司法機關(guān)查處，凈化稅收環(huán)境，進而營造良好的發(fā)票管理氛圍。