淺談醫(yī)院內(nèi)部控制

摘要：從內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制活動兩個方面，分析醫(yī)院應如何加強內(nèi)部控制，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合規(guī)合法，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實準確可靠，提高經(jīng)營管理效率和效益，以促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益，是擺在我們面前一個較為嚴肅的問題。

首先，良好的生活環(huán)境和工作環(huán)境是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，全院干部職工要統(tǒng)一思想。充分認識到內(nèi)部控制的重要性，在全院內(nèi)部形成一個以制度求生存，以制度促發(fā)展，處處按章辦事，事事有章可循的良好的氛圍。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)定了一個單位的紀律和架構(gòu)，是內(nèi)部控制得以有效運行的環(huán)境基礎(chǔ)，

它影響著單位的經(jīng)營管理和目標的制定，塑造著單位的文化氛圍，影響著單位員工的內(nèi)部控制意識。

1、領(lǐng)導層的現(xiàn)代管理意識。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，單位領(lǐng)導應將內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代醫(yī)院管理不可或缺的重要組成部分。醫(yī)院領(lǐng)導應十分重視內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，檢查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性和完整性，并對內(nèi)部控制制度實行定期或不定期的檢查。如會計人員、藥品采購人員，庫存物資采購人員等是否在單位負責人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，建立嚴格的崗位責任制，明確各自的職責權(quán)限，嚴禁越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。

2、財務(wù)部門的管理理念。一個單位的財務(wù)活動應當貫穿于單位經(jīng)營管理的全過程。醫(yī)院領(lǐng)導層應賦予財務(wù)部門及其負責人制定目標、確定戰(zhàn)略，分析風險和參與決策的權(quán)力，并支持開展工作。財會人員應加強自身修養(yǎng)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化水平，會計人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，對醫(yī)院內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)有著很大的影響，醫(yī)院領(lǐng)導應鼓勵財會人員進行全面的、系統(tǒng)的、規(guī)范化的崗位培訓，加強會計職業(yè)道德教育和專業(yè)勝任能力建設(shè)，不斷提高法制意識、道德水平和執(zhí)業(yè)技能，以確保會計人員思想上過硬，業(yè)務(wù)上更加過硬。

3、內(nèi)部審計部門的職責權(quán)限。內(nèi)部審計是醫(yī)院自我評價的一種活動，其審計力度的強弱同樣影響著醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部審計部門應當具備相對的獨立性，內(nèi)部審計不僅要獨立，客觀，全面地審查醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，了解、監(jiān)督、測試，評估醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否合理、健全、有效，確定有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性、正確性，業(yè)務(wù)活動的合理性，評價內(nèi)部控制目標是否完成，而且要及時向院領(lǐng)導揭示、反饋醫(yī)院當前經(jīng)營管理工作中的主要風險，薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷，并提出相應的改進措施。

4、單位員工的內(nèi)部控制意識。醫(yī)院領(lǐng)導層應積極組織廣大醫(yī)務(wù)工作者認真學習內(nèi)部控制制度，使大家心往一處想，勁往一處使，充分發(fā)揮主人翁的意識，充分調(diào)動廣大醫(yī)務(wù)工作者積極性和創(chuàng)造性，刻苦鉆研，銳意創(chuàng)新，開拓進取，積極投身和參與到建立健全單位內(nèi)部控制活動中來。

二、內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動是指醫(yī)院領(lǐng)導層根據(jù)風險評估的結(jié)果、醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定，為了謀求醫(yī)院的健康穩(wěn)步的發(fā)展，運用相應的對策而采取的一系列措施。

1、不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，醫(yī)院在

設(shè)立內(nèi)部控制制度時，應明確各個職能科室和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制，減少營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2、授權(quán)控制制度。醫(yī)院在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須嚴格按照醫(yī)院會計制度所規(guī)定的

程序進行授權(quán)批準，對于重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項，應進行可行性論證，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策，或擅自更改單位集體決策意見。

3、會計系統(tǒng)控制。通過對醫(yī)院所發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行認真、系統(tǒng)、全面的記錄，

歸集，分類和會計憑證的編制，不得設(shè)置賬外賬，或私設(shè)小金庫；向單位領(lǐng)導者和上級主管部門提供真實、合法、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，以便單位領(lǐng)導者做出正確的決策。

4、預算控制。醫(yī)院通過多年的經(jīng)驗，運用零基預算的方法，自上而下或自下而上地編

制財務(wù)預算，并將財務(wù)預算層層分解，落實到各職能科室，在具體執(zhí)行過程中，要嚴格按照財務(wù)預算來執(zhí)行，分析比較醫(yī)院內(nèi)部各部門實際完成預算情況，查找原因，采取改進措施，使預算控制充分落實到實處。

5、財產(chǎn)保全措施。醫(yī)院要嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接近，特別是容易變現(xiàn)的資產(chǎn)，如貨幣資金、有價證券等；對庫存材料，藥品、庫存現(xiàn)金等進行定期或不定期的抽查，并與會計記錄進行比較，分析原因，明確責任，不斷完善各項管理制度。對某些貴重儀器、精密儀器等資產(chǎn)進行投保，以防不測。萬一資產(chǎn)受損，亦能得到一定的補償，盡可能地將財產(chǎn)損失降低到最低水平。

6、績效考評控制。醫(yī)院在采取各項措施的同時，還必須要有一套科學，細致、完善的獎懲機制，對全體員工進行德，能、勤，廉等多方面的考核，并將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升，評優(yōu)、調(diào)崗等的依據(jù)，獎勤罰懶，賞罰分明，做到有章可循，違章必究。

當然，由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，衛(wèi)生體制改革的不斷深入，我們對內(nèi)部控制的認識還存在著一定的局限性?；虺鲇诔杀拘б娴目紤]，內(nèi)部控制不可能面面俱到，對某些環(huán)節(jié)難免會有疏忽，但是，醫(yī)院要適應當前經(jīng)濟形勢的發(fā)展，就必須要建立健全一套完整的內(nèi)部控制制度，而完整的內(nèi)部控制制度的建立，又必須要有一個良好的氛圍和一系列強有力的內(nèi)部控制措施。只有將內(nèi)部控制抓嚴、抓實，醫(yī)院的經(jīng)濟目標才能順利實現(xiàn)，醫(yī)院經(jīng)濟運行過程中的漏洞和不足才能迅速得到糾正和彌補，醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益才能得判提高，醫(yī)院的經(jīng)濟才能健康和諧地發(fā)展。