淺析企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

摘要：納稅是企業(yè)的一項重要經(jīng)濟活動。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，對稅收加強重視和管理勢必行。本文旨在分析企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，首先分析企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，其次分析企業(yè)稅務(wù)管理的意義和目標、原則，最后介紹了企業(yè)稅務(wù)管理的三個層次。希望本文的研究能夠時企業(yè)的稅務(wù)管理的相關(guān)工作帶來指導和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；管理

一、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

當前企業(yè)忽視企業(yè)稅收問題，不重視企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)象比較嚴重。一方面大多數(shù)企業(yè)認為稅務(wù)事項簡單，僅由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說設(shè)立專門的稅務(wù)組織。另一方面，有的企業(yè)認為納稅只是被動消極遵循稅法，自己無所作為；而另一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴，肆意偷逃稅。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識，但總體管理水平較低。

在較低的稅務(wù)管理水平甚至沒有稅務(wù)管理的企業(yè)中，在稅務(wù)問題上其結(jié)果必然是：一，稅收利益受損。企業(yè)可能因為不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下；二，稅務(wù)風險加大。由于不懂法或偷逃稅款而被稅務(wù)機關(guān)處罰導致企業(yè)陷入納稅丑聞，嚴重的甚至導致企業(yè)破產(chǎn)，三，與稅務(wù)部門關(guān)系緊張。要么懼怕與稅務(wù)部門打交道，要么激化征納矛盾，產(chǎn)生稅務(wù)糾紛，影響了企業(yè)的稅務(wù)形象。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1、稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標

作為市場經(jīng)濟主體，與其他企業(yè)在公開、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低?？梢?，稅務(wù)管理與其他降低成本的措施具有同等重要的經(jīng)濟意義，有助于公司實現(xiàn)財務(wù)目標。

2、稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)與會計管理水平

公司要進行納稅籌劃，必須對相關(guān)會計法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉。有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定必須非常清晰、明確，會計核算做到規(guī)范、完整，這樣方能降低涉稅風險。否則，一旦引起稅務(wù)機關(guān)的異議。就會得不償失。因此，納稅籌劃有助于公司的財務(wù)管理水平和會計核算水平的提高。

3、稅務(wù)管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，提升企業(yè)形象

由于歷史的原因，我國目前的稅收征管體系還不完善，“關(guān)系稅”，“人情稅”仍然存在。但隨著市場經(jīng)濟的不斷規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)的征管力度將不斷加強，對企業(yè)特別是上市公司來說，將更多面對政府、監(jiān)管機構(gòu)、投資者，中介機構(gòu)挑剔的目光。良好的公司形象可以博得消費者，投資者和監(jiān)管機構(gòu)、政府的更多依賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機會。公司通過稅務(wù)管理，將過去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽光作業(yè)，化解公司的涉稅風險。將有助于公司形象的提升。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的目標和原則

1、稅務(wù)管理目標

(1)為企業(yè)創(chuàng)造價值

企業(yè)稅務(wù)管理所能夠創(chuàng)造的價值一般包括兩項內(nèi)容：有形價值及無形價值。有形價值主要指在合乎法律的前提下合理節(jié)稅，降低企業(yè)稅負水平，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。比如利用專業(yè)知識幫助企業(yè)改變交易地點、時間，以此降低企業(yè)的交易成本。無形價值則主要是指良好的企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)形成良好的聲譽，提升企業(yè)的形象，有助于企業(yè)吸引人才。

(2)可控制的稅務(wù)風險水平

要求納稅遵從度水平與本企業(yè)對稅務(wù)風險的承擔能力相符。

2、稅務(wù)管理原則

(1)誠信原則

誠信原則應(yīng)是企業(yè)職業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人的主動選擇，誠信納稅意味著企業(yè)在道義上認可本企業(yè)對社會所應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，從而確立企業(yè)與稅務(wù)局相互關(guān)系的基礎(chǔ)是合作而不是對抗。

(2)法治原則

稅收法治原則反對“稅收人治”，以稅務(wù)官員手中過大的自由裁量權(quán)來征稅。稅收法治原則要求納稅人應(yīng)當自己掌握稅法，自己保護自己的利益，而不是完全寄希望于稅務(wù)官員的“無偏差執(zhí)法”。

(3)節(jié)約原則

節(jié)約原則與控制稅務(wù)風險的目標是一致的，高稅收風險下的企業(yè)利潤是“不安全的利潤”，與節(jié)約原則相悖。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的三個層次

企業(yè)稅務(wù)管理水平有三個層次：初級階段是放任自流的被動納稅；中級階段是稅務(wù)會計師、稅務(wù)律師專業(yè)管理；高級階段是企業(yè)全面稅務(wù)管理。

放任自流的被動納稅層次，表現(xiàn)為企業(yè)不雇傭稅務(wù)專家，而由企業(yè)會計兼辦稅收業(yè)務(wù)。由于不懂稅收法律。完全靠口頭咨詢咨詢稅務(wù)機關(guān)來納稅，結(jié)果可想而知，由于稅務(wù)機美的立場不同，稅務(wù)官員從其自身利益最大和風險最小的角度出發(fā)，總會傾向于“寧錯征勿漏稅”，而不會顧忌企業(yè)的利益和合理性。企業(yè)的稅務(wù)管理方法主要是躲避和公關(guān)。尤其畏懼稅收檢查。發(fā)生納稅爭議，只會找書記不敢找法律；面對偷稅指控和罰款，除了請客吃飯托人求情外，就是自認倒霉，然后向領(lǐng)導報告“中國稅務(wù)官員腐敗透了”。隨著中國稅收法治化進程的快速推進和國稅局中央垂直管理，傳統(tǒng)的靠搞關(guān)系管理稅收已經(jīng)不靈了，無法有效保護投資者的稅收權(quán)益。

稅收的專業(yè)化管理層次，是企業(yè)雇傭稅收專家成立稅務(wù)部門，實行分工管理。將業(yè)務(wù)中的稅務(wù)問題交由企業(yè)稅務(wù)部門來處理。由于有精通稅法的專業(yè)人士，能夠自行做到依法納稅和依法節(jié)稅，在與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時能夠援引法律條款維護企業(yè)利益。在熟悉法律的基礎(chǔ)上，納稅人能夠約束稅務(wù)機關(guān)超越稅法的行為，不再是絕對弱勢。

稅收的全面稅務(wù)管理層次，是在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上，由稅務(wù)專家深入研究業(yè)務(wù)流程中的涉稅環(huán)節(jié)，研究稅法、制定控制要點，通過公開控制標準、培訓各業(yè)務(wù)部門，將控制環(huán)節(jié)、控制責任下放前移至業(yè)務(wù)一線，而不再集中由稅務(wù)部門來處理，來解決專業(yè)化管理導致行政效率下降的問題。

五、結(jié)論

本文分主要從當前企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)揭示企業(yè)稅務(wù)管理的意義，主要分析了企業(yè)稅務(wù)管理的意義。企業(yè)稅務(wù)管理的目標和原則，并提出了企業(yè)稅務(wù)管理水平的三個層次，即：初級階段是放任自流的被動納稅，中級階段是稅務(wù)會計師、稅務(wù)律師專業(yè)管理和高級階段是企業(yè)全面稅務(wù)管理。其中，企業(yè)全面稅務(wù)管理是一個公開、專業(yè)的層次，是我國企業(yè)稅務(wù)管理追求的目標。