中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析

[摘要] 當(dāng)前民營企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長中的亮點。但應(yīng)該看到民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，暴露出了風(fēng)險意識不強、內(nèi)部壓力不足，職責(zé)不清，缺乏激勵機制和約束機制等內(nèi)部控制方面的問題。中小民營企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制，提高管理水平上下工夫。

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè) 風(fēng)險意識 非財務(wù)信息

一個企業(yè)是否能健康發(fā)展，依來于正確的決策，但決策的貫徹執(zhí)行，靠的是有效的監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是保證決策目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段，沒有強有利的控制措施，企業(yè)制定的各項目標(biāo)難易實現(xiàn)，規(guī)劃難易落實。民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，它的健康發(fā)展，穩(wěn)步前進是十分重要的，由于內(nèi)部控制制度歷來是包括各企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，所以中小民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是勢在必行的。

一、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

多年實踐證明，企業(yè)的一切管理工作，從建立和健全內(nèi)部制度開始；企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進行有效管理所必不可少的技術(shù)，它是管理效能的一種先進方法，實現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件，也是中小民營企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的需要。但是民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，也暴露出了存在的種種問題，尤其是內(nèi)部控制方面存在的問題。

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏約束

我國中小民營企業(yè)中，大部分實行家族式管理的家族企業(yè).一方面由于民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)。另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人思想道德、科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理憑經(jīng)驗辦事，存在種種人格缺陷，使企業(yè)的實權(quán)大多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中，而沒有什么部門可以監(jiān)督管理者，所以一些改制而組建的中小民營企業(yè)的管理者的管理思想和經(jīng)營方式仍然還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念。許多中小民營企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實際工作中董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立或未達到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多企業(yè)內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任或董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，監(jiān)事會成員的薪水和職位升遷大都有總經(jīng)理或董事長決定。這種管理機制形成董事會弱，經(jīng)理層強，監(jiān)事會虛設(shè)造成了管理層的混亂、權(quán)利分配的混亂，董事會難易監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會難易發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。

2.風(fēng)險意識不強，內(nèi)部壓力不足

如何控制和防范風(fēng)險是企業(yè)能否生存、能否成功的重要因素之一。從我國中小民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識非常單薄并沒有提高到應(yīng)有的高度。當(dāng)風(fēng)險來臨時沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個過程沒有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣企業(yè)經(jīng)常會毫無防備地遇到各種各樣的風(fēng)險，卻不能有效解決，企業(yè)時常處于高風(fēng)險經(jīng)營的境地。

3.信息流通不暢，職責(zé)不清

信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè)中的每個成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營和管理流暢進行。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在大股東手中，大股東與其他小股東存在嚴(yán)重的信息不對稱。大股東有時利用這種信息不對稱為所欲為，嚴(yán)重侵害中小股東的權(quán)益。另外，民營企業(yè)內(nèi)部股東與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。

4.內(nèi)控機制不健全，控制乏力

我國目前除了經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的一些民營企業(yè)中設(shè)內(nèi)部審計部門以外，許多中小民營企業(yè)，由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，尚未建立起規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會計機構(gòu)簡單，有的中小民營企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)中內(nèi)部審計也沒有獨立性和權(quán)威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。而內(nèi)部審計的職能還停留在查錯、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析評價。設(shè)置內(nèi)部審計部門的中小民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查，評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。

5.缺乏激勵機制和約束機制

由于存在著血緣親緣關(guān)系，以經(jīng)濟利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，管理受到血緣關(guān)系的影響，用親人而不用能人。因人設(shè)崗而不能因職設(shè)崗，外來人員積極性不高。聰明才智不能得到充分發(fā)揮。大部分中小民營企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，激勵無法兌現(xiàn)、懲處也落不到實處的局面，從而消弱了職工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。

6.企業(yè)缺乏凝聚力，團隊精神不強

由于社會上存在著對民營企業(yè)，特別是中小民營企業(yè)的種種誤解和偏見，另外很多中小民營企業(yè)不愿意給員工繳納養(yǎng)老保險，所以人才一般不愿意到中小企業(yè)就業(yè)；就算是在中小民營企業(yè)工作，一般也不安心，工作中睜一只眼閉一只眼，干一天算一天沒有打算長久干，自有他們自己的小算盤。實際上，中小民營企業(yè)的人才流動相當(dāng)普遍而頻繁，對企業(yè)發(fā)展的影響很大。人才不愿意到民營企業(yè)工作、民營企業(yè)留不住人才的主要原因是：企業(yè)倒閉率高、工作不穩(wěn)定、企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)外人很難憑自己的能力升遷、福利差、不重視職工文化建設(shè)、生活枯燥等，由于人員流動性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團隊精神不強，之所以中小民營企業(yè)要做越來越大、越來越強是很難。

二、加強中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

由于中小民營企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著上述問題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，很多民營企業(yè)因此導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的特點和經(jīng)營管理的需要建立健全各種內(nèi)部控制管理制度，并且要做到避繁就簡、避虛務(wù)實、從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)，注重實際遠(yuǎn)作控制。

1.完善企業(yè)治理機制，建立健全內(nèi)部控制框架

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。中小民營企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)為設(shè)計、執(zhí)行、控制和監(jiān)督提供基本的保證。首先，企業(yè)在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，在產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新，實行科學(xué)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)自身素質(zhì)，讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制，從而使管理者的決策更科學(xué)，更有效。其次，轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制，提高會計人員素質(zhì)。中小民營企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，在用人上要任人唯賢，要用能人。事實上，企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度的時候，家族式管理模式是絕對行不通的。

2.提高風(fēng)險評估能力，積極開展風(fēng)險評估活動

如何做好風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在，因此提高風(fēng)險評估能力，加強風(fēng)險評估活動，建立分析和管理相關(guān)風(fēng)險機制，是很有必要也是很重要的。國外對風(fēng)險評估早就非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”分析法，是風(fēng)險分析的一種較為有效的方法。中小民營企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。不僅在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中要進行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時時這樣做。只有這樣，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險降到最低。企業(yè)進行風(fēng)險評估時一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析，控制等過程，特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此要強化風(fēng)險意識，提高對風(fēng)險反映的靈敏度。其次，制定和實施風(fēng)險管理制度，以防出現(xiàn)風(fēng)險時驚慌失措，倉促應(yīng)對。

3.加強信息系統(tǒng)建設(shè)，建立良好的溝通渠道

中小民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，應(yīng)設(shè)立一個良好的信息系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息和管理信息。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)方面的財務(wù)信息如成本信息、營業(yè)信息、生產(chǎn)信息、庫存信息等，它是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，而管理信息系統(tǒng)提供很多非財務(wù)信息，一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人都能清楚的知道所承擔(dān)的特定任務(wù)，員工要了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，以及所負(fù)責(zé)的活動及與他人的工作發(fā)生關(guān)系；員工需要知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。一個良好的信息系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通管理。

4.加強以自我評估為主的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。監(jiān)督可以通過日常的，持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的，單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，兩項職能發(fā)揮著重要的作用：內(nèi)部審計和控制自我評估。中小民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計時注意兩個方面的問題： ①保證內(nèi)部審計的獨立性是關(guān)鍵。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，內(nèi)部審計只有處于恰當(dāng)?shù)慕M織地位，才能有效的實施工作，保證發(fā)揮監(jiān)督作用，保證內(nèi)部審計的權(quán)限不受影響。②聘用專業(yè)的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計的效果。中小民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營方式日益復(fù)雜對其進行監(jiān)督也需要廣泛的專業(yè)知識，單憑經(jīng)驗是難以適應(yīng)新形勢的需要。

控制自我評估是管理人員和職員共同進行，用結(jié)構(gòu)化的方式來評估業(yè)務(wù)的過程和控制的效果。國際上的研究表明，實施控制自我評估的方法對于一個企業(yè)加強管理，提高勞動生產(chǎn)率，改進內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序，以及控制風(fēng)險等有著積極地作用，為此中小民營企業(yè)可實行定期或不定期的開展控制自我評估活動，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。

5.充分體現(xiàn)以人為本的思想，提高員工的創(chuàng)作性

中小民營企業(yè)內(nèi)部控制要強調(diào)以人為本的思想，強調(diào)溝通和感情的交流，在用人上不受國籍的限制、區(qū)域限制、男女限制、民族限制和唯親限制，善于發(fā)現(xiàn)人才，要用能人。在管理上，把人為管理的核心，尊重人、理解人、重視人的才能和智慧，挖掘人才的潛能，充分發(fā)揮員工的主動性和創(chuàng)作性，作到人盡其才、才盡其用。采用適當(dāng)?shù)牡募顧C制和手段來調(diào)動員工的工作積極性，制定嚴(yán)格的責(zé)任追求制度和懲罰制度來提高員工的責(zé)任性。內(nèi)部控制制度面前應(yīng)該人人平等，企業(yè)的全體員工都應(yīng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和維護者，企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工，尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正原則，要一視同仁，這樣的內(nèi)部控制制度才是有效的并具有權(quán)威性。

6.重視建立良好的民營企業(yè)文化氣氛

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同內(nèi)部控制才更有實效。

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