中小型民營科技企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的選擇

[摘要] 針對(duì)中小型民營科技企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)過于單一，只注重短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視企業(yè)長期目標(biāo)的現(xiàn)狀，筆者結(jié)合核心競(jìng)爭(zhēng)力等先進(jìn)理論研究預(yù)算指標(biāo)的選擇。

[關(guān)鍵詞] 中小型民營科技企業(yè) 預(yù)算指標(biāo) 核心競(jìng)爭(zhēng)力

全面預(yù)算管理是一種重要的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)管理水平至關(guān)重要。但是中小民營科技企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)過于單一，只注重利潤預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算等短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒有考慮長期財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣做很難真實(shí)反映公司整體及各部門的實(shí)際能力與貢獻(xiàn)，使企業(yè)經(jīng)營只重視短期活動(dòng)，從長遠(yuǎn)看，預(yù)算的推行不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)。 因此，本文將對(duì)中小型民營科技企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的選擇進(jìn)行研究，致力于基于核心競(jìng)爭(zhēng)力預(yù)算指標(biāo)體系的建立。

一、財(cái)務(wù)方面核心預(yù)算指標(biāo)的選擇

為了追求企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，目標(biāo)利潤等單一指標(biāo)不是戰(zhàn)略管理任務(wù)目標(biāo)的惟一重心。我國學(xué)者湯谷良教授針對(duì)現(xiàn)行一元化預(yù)算編制起點(diǎn)和目標(biāo)的缺陷，提出基于三個(gè)戰(zhàn)略管理重點(diǎn)：持續(xù)增長、投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)控制來選擇財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)并編制全面預(yù)算。

增長的核心指標(biāo)包括：銷售收入增長率、資本性支出增長率、營運(yùn)資本增長率、資本投資增長率等?！巴顿Y回報(bào)”強(qiáng)調(diào)獲取利潤是公司價(jià)值的基礎(chǔ)，也突出了投入產(chǎn)出的關(guān)系要求，其核心指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利率、成本費(fèi)用利潤率、每股盈余等?！帮L(fēng)險(xiǎn)管理”是從制度上保障企業(yè)對(duì)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力、并確?，F(xiàn)金營運(yùn)的安全有效，其核心指標(biāo)包括：利潤凈現(xiàn)金率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

二、非財(cái)務(wù)方面核心預(yù)算指標(biāo)的選擇

除了財(cái)務(wù)指標(biāo)外，民營科技企業(yè)應(yīng)借鑒平衡計(jì)分卡理論，在顧客方面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長方面選擇能體現(xiàn)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)，只有這樣才能使企業(yè)有效控制為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營過程，使企業(yè)正確了解自身狀況，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手加以比較，尋找出企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中存在的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中有的放矢。

1.顧客方面核心預(yù)算指標(biāo)

(1)市場(chǎng)占有率。某種產(chǎn)品市場(chǎng)占有率＝本期該產(chǎn)品營業(yè)收入/本期行業(yè)營業(yè)收入總額。市場(chǎng)占有率是分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況的重要指標(biāo)，也是衡量企業(yè)營銷狀況的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。市場(chǎng)占有率高，表明企業(yè)營銷狀況好，競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)，在市場(chǎng)上占有有力地位；反之，則表明企業(yè)營銷狀態(tài)差，競(jìng)爭(zhēng)能力弱，在市場(chǎng)上處于不利地位。

(2)產(chǎn)品美譽(yù)度。產(chǎn)品美譽(yù)度＝對(duì)企業(yè)信賴或有好感的人數(shù)/對(duì)企業(yè)認(rèn)知的人數(shù)。該指標(biāo)說明企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)得到社會(huì)和消費(fèi)者的認(rèn)可程度。

2.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面核心預(yù)算指標(biāo)

(1)生產(chǎn)能力利用率＝實(shí)際產(chǎn)量∕生產(chǎn)能力。該指標(biāo)越接近百分之百，說明企業(yè)的生產(chǎn)能力利用越充分，反之說明企業(yè)的生產(chǎn)能力還存在不同程度的潛力。這里的生產(chǎn)能力通常是指在合理的組織和技術(shù)條件下，企業(yè)利用現(xiàn)有人力、物力和財(cái)力在一定期間所能生產(chǎn)一定種類和質(zhì)量的產(chǎn)品或處理一定原材料的最大能量。

（2）生產(chǎn)能力有效利用率＝有效的生產(chǎn)能力利用規(guī)模∕生產(chǎn)能力。有效的生產(chǎn)能力利用規(guī)模是指一定時(shí)期生產(chǎn)的產(chǎn)品中實(shí)際銷售的產(chǎn)品數(shù)量。該指標(biāo)反映企業(yè)要獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，首先要保證所生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，能夠在流通領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)其價(jià)值；其次要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理，保證產(chǎn)品生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)、低耗、高效。

(3)融資成本率＝融資費(fèi)用/融資總額。該指標(biāo)反映企業(yè)融資的難易程度，獲取資金的能力。

(4)長期職工比例＝工作三年以上的員工人數(shù)∕本期員工總?cè)藬?shù)。該指標(biāo)反映企業(yè)員工的穩(wěn)定性，控制員工頻繁流動(dòng)。特別針對(duì)科技人員與關(guān)鍵管理人員，穩(wěn)定性更重要，一方面因?yàn)榱鲃?dòng)頻繁不利于技術(shù)研發(fā)的持續(xù)性和管理的穩(wěn)定性，另一方面不利于研究成果的保護(hù)。

3.學(xué)習(xí)與增長方面核心預(yù)算指標(biāo)

(1)RD人員占企業(yè)職工總數(shù)比重。RD人員占企業(yè)職工總數(shù)比重＝企業(yè)直接從事RD人數(shù)∕企業(yè)職工總數(shù)。這個(gè)指標(biāo)可反映民營科技企業(yè)用于研究開發(fā)人力資源的實(shí)力，反映了企業(yè)科技力量和整體科技素質(zhì)，企業(yè)投入R＆D人力狀況，比例越大，說明R＆D能力越強(qiáng)，企業(yè)科技力量和科技整體素質(zhì)越高。

(2)R＆D經(jīng)費(fèi)比重。R＆D經(jīng)費(fèi)比重=企業(yè)R＆D經(jīng)費(fèi)數(shù)額/企業(yè)銷售收入總額。該指標(biāo)反映企業(yè)在資金方面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的支持，比例越大，R＆D能力越強(qiáng)

(3)專利擁有比例。專利擁有比例＝企業(yè)擁有專利數(shù)量/行業(yè)擁有專利數(shù)量。該指標(biāo)反映了企業(yè)R＆D能力的效果和科技水平領(lǐng)先程度。

(4)新產(chǎn)品產(chǎn)值率。新產(chǎn)品產(chǎn)值率＝新產(chǎn)品總產(chǎn)值/相同期間內(nèi)全部產(chǎn)品的總產(chǎn)值。該指標(biāo)反映企業(yè)技術(shù)開發(fā)的實(shí)績，即技術(shù)轉(zhuǎn)化能力。

(5)應(yīng)變能力指標(biāo)。應(yīng)變能力是指企業(yè)能夠隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)供求情況的變化、消費(fèi)傾向的改變和技術(shù)革新進(jìn)展而及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這種應(yīng)變能力是使企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以取勝的關(guān)鍵。

應(yīng)變能力＝企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)率/行業(yè)平均新產(chǎn)品的開發(fā)率。其中，新產(chǎn)品開發(fā)率＝在研產(chǎn)品＋儲(chǔ)備產(chǎn)品數(shù)＋新產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)/現(xiàn)有生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)。若應(yīng)變能力＞1，則該企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)應(yīng)變情況相對(duì)于行業(yè)平均水平具有比較優(yōu)勢(shì)，企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的能力較強(qiáng)。

企業(yè)選擇核心指標(biāo)不局限在以上指標(biāo)中，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在核心指標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)選擇各個(gè)層面的輔助指標(biāo)，進(jìn)一步將核心指標(biāo)的內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動(dòng)的全過程中。預(yù)算指標(biāo)不要求一步到位，可以逐步完善。

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