中小外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制問題分析

[摘要] 經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的商機(jī)，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)尤其是中小外貿(mào)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展，必須與時俱進(jìn)，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷完善我國的現(xiàn)代制度的財務(wù)管理，為企業(yè)提供一個良好的發(fā)展環(huán)境。

[關(guān)鍵詞] 外貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 分析

外貿(mào)企業(yè)既經(jīng)營出口業(yè)務(wù)，也從事進(jìn)口業(yè)務(wù)。出口是指在國內(nèi)購進(jìn)商品銷售到國外以換取外匯；進(jìn)口是指用外匯從國外購進(jìn)商品以供應(yīng)國內(nèi)需求。

一、外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)

對外貿(mào)易是指國際范圍的商品交換活動，即一個國家或地區(qū)同另外的國家或地區(qū)進(jìn)行的商品交換活動。對外貿(mào)易的性質(zhì)決定了外貿(mào)企業(yè)與一般商業(yè)企業(yè)在商品交換活動中既有相同又有不同之處，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動具有兩個主要特點(diǎn):(1)面臨著國內(nèi)和國際兩個市場，(2)在國際結(jié)算中需要同時使用本國貨幣和外幣。

外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)要求企業(yè)加強(qiáng)對企業(yè)的控制和管理，以更好的適應(yīng)國內(nèi)和國際兩個市場的經(jīng)營環(huán)境；加強(qiáng)對外幣、折算匯率的管理和控制，使企業(yè)能及時收匯、結(jié)匯。尤其是中小外貿(mào)企業(yè)，由于企業(yè)內(nèi)部具有的內(nèi)部控制操作程序和實(shí)施部門并不完善，內(nèi)部控制面臨諸多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)中小外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了中小外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

2.內(nèi)部控制意識薄弱

部分中小外貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識不高，由于規(guī)模較小，或因?yàn)槌闪⒑桶l(fā)展的時間還不長，企業(yè)往往沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在公司沒有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，沒有形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外，會計(jì)人員內(nèi)部控制意識也較薄弱。

3.企業(yè)缺乏風(fēng)險控制

外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。

4.缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核

中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部會計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部風(fēng)險控制制度和內(nèi)部管理制度等。對于中小外貿(mào)企業(yè)，可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但要結(jié)合自身進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使本企業(yè)更好的適應(yīng)所面臨的市場環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。其中建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度對中小外貿(mào)企業(yè)尤為重要，故企業(yè)要規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序，加強(qiáng)內(nèi)部牽制；其次要實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制。另外，要建立健全內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核組織形式、具體分工、職責(zé)、權(quán)限，規(guī)范核算程序。

2.提高企業(yè)內(nèi)部控制意識

中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理人員應(yīng)建立一種健康積極的組織文化，使各層次企業(yè)人員能自覺地把內(nèi)部控制意識、法律意識和職業(yè)道德放在首位。

3.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制

外貿(mào)企業(yè)面臨國內(nèi)、國際市場的激烈競爭，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。企業(yè)需要在加強(qiáng)各方面風(fēng)險控制和管理，以增強(qiáng)競爭力，提高市場份額。首先，要控制投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和市場風(fēng)險。其次，要控制信用風(fēng)險。如與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制主要由信用管理部門、銷售部門、財務(wù)部門完成，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，做到各部門間各負(fù)其責(zé)，既獨(dú)立又互相牽制，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的，減少舞弊行為的發(fā)生。再次，企業(yè)要強(qiáng)化外貿(mào)交易程序和過程的控制。此外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)本企業(yè)情況的出口收匯核銷及出口退稅管理體制，設(shè)立專職工作部門或?qū)Ｂ毴藛T明確其職權(quán)，明確相關(guān)部門在收匯核銷、出口退稅中的工作內(nèi)容及工作要求，制定防范騙匯、逃匯、套匯、騙取出口退稅的措施。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的評價考核

中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與時俱進(jìn)，采用先進(jìn)的評價考核體系和方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制。其中內(nèi)部控制自我評價體系是一種新興的審計(jì)技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己（及所屬子公司）的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其普遍的方法是內(nèi)部審計(jì)人員與被評價部門管理人員組成一個小組。管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來改進(jìn)建議，提出報告，交由管理者實(shí)施，從而能更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

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