中小企業(yè)集合年金計(jì)劃對中小企業(yè)核心競爭力的影響分析

摘要：從根本上講，企業(yè)核心競爭力的培育過程實(shí)質(zhì)上就是人力資源的開發(fā)與管理的過程。企業(yè)年金作為員工薪酬與福利的重要組成部分，對企業(yè)核心競爭力的提高具有重要的意義。中小企業(yè)核心競爭力是企業(yè)獨(dú)具的、支撐企業(yè)可持續(xù)性競爭優(yōu)勢的核心能力，企業(yè)核心競爭力是中小企業(yè)發(fā)展的根本保證，培育和提升核心競爭力對中小企業(yè)的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。中小企業(yè)所要做的就是到年金市場上選擇一個(gè)適合自己的集合企業(yè)年金計(jì)劃，然后加入這個(gè)計(jì)劃，而不需要參與這個(gè)計(jì)劃的設(shè)計(jì)過程。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；集合年金計(jì)劃；核心競爭力

中圖分類號：F276.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2008）011-0041-02

引言

20世紀(jì)80年代以來，各國養(yǎng)老金制度的結(jié)構(gòu)性改革，極大地推動(dòng)了雇主舉辦企業(yè)年金計(jì)劃，以保留和吸收優(yōu)秀人才加入，也極大地促進(jìn)員工的積極性。政府舉辦的公共養(yǎng)老金計(jì)劃日益縮減，為企業(yè)年金計(jì)劃提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)年金在各國社會保障體系中的地位日益提升。

與此同時(shí)，我國理論界和實(shí)踐界對企業(yè)年金計(jì)劃的研究也越來越多，對中小企業(yè)年金制度的研究也不例外。從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看，大多是從中小企業(yè)年金計(jì)劃建立的困境以及集合企業(yè)年金計(jì)劃角度分析，也有從人力資源管理視角分析中小企業(yè)年金計(jì)劃的必要性，筆者就不一一說明。從企業(yè)核心競爭力角度分析中小企業(yè)年金計(jì)劃的文獻(xiàn)很少，有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)年金計(jì)劃會降低企業(yè)的競爭力。

一、基于企業(yè)核心競爭力分析中小企業(yè)集合年金計(jì)劃建立的必要性和可行性

中小企業(yè)的數(shù)量和創(chuàng)造的產(chǎn)值都是大型企業(yè)所無法比擬的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家也鼓勵(lì)中小企業(yè)大力發(fā)展，這必然要求中小企業(yè)提高自身的核心競爭力，以使其能得到可持續(xù)發(fā)展，在競爭激勵(lì)的市場上，能夠獲得生存和發(fā)展。核心競爭力是指企業(yè)內(nèi)部一組技術(shù)和知識的集合。而這些技術(shù)和知識都依附于人的身上，人是企業(yè)核心競爭力的載體，沒有人力資源這個(gè)載體，企業(yè)核心競爭力的培育就會是無源之水。因此核心競爭力的培育必須以人力資源的開發(fā)與管理為基礎(chǔ)。企業(yè)人力資源的開發(fā)與管理的目標(biāo)就是要使人力資源的效用最大化。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)年金制度可以為企業(yè)帶來良好的社會形象，也是企業(yè)人力資本投資的良好策略，具有積極有效的激勵(lì)機(jī)制的正外部性，是人力資源開發(fā)管理的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略。在大型企業(yè)紛紛建立企業(yè)年金計(jì)劃，以吸引和保留優(yōu)秀人才，以提高核心競爭力的同時(shí)，中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃就顯的很有必要。

企業(yè)年金在吸引人才、穩(wěn)定高素質(zhì)員工、獲得稅收優(yōu)惠方面的好處，經(jīng)過近幾年的宣傳，已經(jīng)深入人心。中小企業(yè)的管理層也渴望建立年金計(jì)劃，以提高企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)雇主和雇員對企業(yè)年金計(jì)劃都有迫切的需求。關(guān)鍵是雇主應(yīng)該提供什么樣的年金計(jì)劃以滿足雇員的需要和企業(yè)核心競爭力的提高。為了解決中小企業(yè)建立年金遇到的問題，一個(gè)切實(shí)可行的辦法是建立集合年金計(jì)劃。所謂集合企業(yè)年金計(jì)劃，是由法人機(jī)構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立，事先指定政府監(jiān)控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，并共同制定企業(yè)年金基金管理制度和流程，同時(shí)為多個(gè)企業(yè)委托人提供一攬子管理和服務(wù)的企業(yè)年金計(jì)劃。集合年金計(jì)劃一經(jīng)設(shè)立，其管理費(fèi)費(fèi)率、投資組合、計(jì)劃條款等內(nèi)容已經(jīng)確立。集合年金計(jì)劃與普通年金計(jì)劃的最大區(qū)別是：集合年金計(jì)劃是由多個(gè)企業(yè)共同參與，而普通年金計(jì)劃是由單個(gè)企業(yè)建立的。集合年金計(jì)劃是由多個(gè)企業(yè)共同參與，計(jì)劃的實(shí)施與管理往往涉及多家企業(yè)的利益，每家企業(yè)都是集合企業(yè)年金計(jì)劃的委托人。中小企業(yè)所要做的就是到年金市場上選擇一個(gè)適合自己的集合企業(yè)年金計(jì)劃，然后加入這個(gè)計(jì)劃，而不需要參與這個(gè)計(jì)劃的設(shè)計(jì)過程。集合年金計(jì)劃對于中小企業(yè)年金制度的建立具有很大優(yōu)越，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，簡化了中小企業(yè)年金建立的程序，從而可以大大降低單個(gè)中小企業(yè)建立年金計(jì)劃的成本。第二，能夠發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，降低中小企業(yè)年金計(jì)劃的運(yùn)營成本。集合年金計(jì)劃的規(guī)模性，有利于在未來規(guī)模資產(chǎn)大幅度提高情況下形成規(guī)模效應(yīng)，并將規(guī)模效應(yīng)產(chǎn)生的成本節(jié)約讓予客戶，從而降低企業(yè)成本開支。在年金基金投資方面，集合資金進(jìn)行投資和集中的資產(chǎn)托管賬戶可以攤薄投資中的各項(xiàng)成本，也能降低運(yùn)營成本。第三，各中小企業(yè)的年金財(cái)產(chǎn)相互獨(dú)立，互相不受影響，有利于年金計(jì)劃的持續(xù)經(jīng)營。不同的中小企業(yè)的年金基金相互獨(dú)立的，各企業(yè)都在托管人處設(shè)有獨(dú)立的受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶，年金的托管人和投資管理人為其建立相互獨(dú)立的賬務(wù)體系進(jìn)行清算、核實(shí)和估值，年金賬戶管理人也單獨(dú)為其建立企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。

二、中小企業(yè)集合年金計(jì)劃對中小企業(yè)核心競爭力的積極和消極影響

作為市場主體的中小企業(yè)，由于內(nèi)在的特性，年金計(jì)劃對其核心競爭力的影響既有積極的一面，也有消極的一面。

中小企業(yè)采用集合年金計(jì)劃具有優(yōu)越的一個(gè)方面就是有利于其核心競爭力的培育和提高。由于中小企業(yè)具有政策制定和執(zhí)行的靈活性，中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略定位、成本負(fù)擔(dān)能力等因素，綜合平衡考慮是否建立集合年金計(jì)劃的程度和采取什么步驟實(shí)行集合年金計(jì)劃。另外，集合年金計(jì)劃也方便中小企業(yè)從人力資本投資的角度去理解，在實(shí)施過程與中小企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略相結(jié)合，充分發(fā)揮其保障和激勵(lì)作用，從長期的角度而言，這種投入會對企業(yè)產(chǎn)生積極效應(yīng)，自然有利于中小企業(yè)核心競爭力的培育和提高。從我國沿海地區(qū)的實(shí)踐來看，一些中小企業(yè)在進(jìn)行人力資源體系建設(shè)的過程中，已有建立企業(yè)年金的需求，中小企業(yè)已經(jīng)意識到建立企業(yè)年金制度的重要性以及對其核心競爭力的積極作用，并已開始實(shí)施集合年金計(jì)劃。

但是另一方面，由于中小企業(yè)內(nèi)在的特性，集合年金計(jì)劃也會對其核心競爭力產(chǎn)生消極的影響。我國的中小企業(yè)主要以集體和私營企業(yè)為主，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面還存在許多問題。我國中小企業(yè)的問題主要表現(xiàn)在企業(yè)制度安排的完整性方面：一是勞資問題比較突出，工會建設(shè)比較滯后，勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)調(diào)性較差，職工權(quán)益的保護(hù)不夠；二是在企業(yè)管理方面，中小企業(yè)的管理方法，管理手段和管理體制還存在較大問題，突出表現(xiàn)在人力資源管理技術(shù)和手段還比較落后；三是勞動(dòng)力流動(dòng)比較快，勞動(dòng)用工的季節(jié)性強(qiáng)，勞動(dòng)關(guān)系不穩(wěn)定。這些問題都是中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金存在的主要問題，中小企業(yè)的這些內(nèi)在的缺陷不符合中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度，為在中小企業(yè)中推廣集合年金計(jì)劃設(shè)置了障礙。中小企業(yè)委托的年金基金規(guī)模小，對于企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)而言，沒有很強(qiáng)的吸引力，難以獲得比較優(yōu)惠的管理費(fèi)率，高投入低收益的結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)不太愿意將心思放在中小企業(yè)身上。另一方面，從中小企業(yè)自身來說，具備企業(yè)年金相關(guān)專業(yè)知識的人員非常稀缺，通常不具備單獨(dú)成立企業(yè)年金理事會的條件，這些都在一定程度上消減了中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的積極性。因此，從中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)總體經(jīng)濟(jì)狀況來看，中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的建立，肯定會增加中小企業(yè)的運(yùn)營成本，負(fù)擔(dān)會比較重，在一定的時(shí)間和限度下，會降低中小企業(yè)的核心競爭力。

三、基于中小企業(yè)核心競爭力角度完善中小企業(yè)集合年金制度發(fā)展的建議

第一，建立相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低中小企業(yè)建立集合年金計(jì)劃的成本。

企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的實(shí)質(zhì)，是政府利用稅收體系，以減輕參加企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)履行的納稅義務(wù)的方式，來補(bǔ)貼參加企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人的活動(dòng)，是公共支出的重要組成部分。稅收優(yōu)惠政策，可降低中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的建立成本。我國規(guī)定由企業(yè)繳納年金費(fèi)用在4%的部分可以稅前列支成本，而西方發(fā)達(dá)國家這一比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國。再者，我國只有部分省市規(guī)定了具體的稅收優(yōu)惠政策，沒有全國統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，沒有有關(guān)企業(yè)年金的稅收法規(guī)。

第二，確保中小企業(yè)雇員年金的可攜帶性，保障員工的利益。

相對于單個(gè)企業(yè)雇主舉辦的企業(yè)年金計(jì)劃，集合年金計(jì)劃在年金的權(quán)益的可攜帶性方面具有明顯的優(yōu)勢。但是集合年金計(jì)劃的可攜帶性是建立各個(gè)參與企業(yè)能夠良好的協(xié)商合作和工會的協(xié)調(diào)。另外，與大型企業(yè)相比，小企業(yè)雇員的流動(dòng)性更大。中小企業(yè)員工的工作轉(zhuǎn)換頻繁，因此，有必要對雇員在同一集合年金計(jì)劃下的企業(yè)之間的工作轉(zhuǎn)換做出規(guī)定，這樣有利于保障員工工作的積極性，具有很大的正外部效應(yīng)，也有利于企業(yè)核心競爭力得到可持續(xù)發(fā)展。

第三，建立和完善有利于中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的發(fā)展的相關(guān)法律。

目前由國務(wù)院及相關(guān)部委頒布的各種行政法規(guī)至少在20件以上，這些行政法規(guī)大多數(shù)以“規(guī)定”、“試行”、“暫行”、“決定”、“意見”、“通知”的形式出現(xiàn)，它們是解決企業(yè)年金工作所面臨問題的主要法律依據(jù)。這種現(xiàn)狀顯然與企業(yè)年金的地位是不相符合的，它帶來的結(jié)果是企業(yè)年金立法嚴(yán)重缺乏權(quán)威性和穩(wěn)定性。對于中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的法規(guī)更是很少，制度的缺乏和不足嚴(yán)重制約了中小企業(yè)集合年金的發(fā)展，制定相應(yīng)的年金法規(guī)，使集合年金計(jì)劃順利發(fā)展的得到基本保證。

第四，政府和相關(guān)監(jiān)管部門要給與中小企業(yè)年金計(jì)劃更多的選擇權(quán)。

在我國中小企業(yè)集合年金計(jì)劃發(fā)展的初級階段，應(yīng)給予企業(yè)自由選擇年金的籌資模式的權(quán)利。同時(shí)，應(yīng)允許中小企業(yè)在制訂年金計(jì)劃中，對員工的流動(dòng)性做出合理限制；允許中小企業(yè)對不同員工實(shí)行一定范圍的差別待遇，特別是對高技術(shù)含量的人才提供更為優(yōu)厚的年金給付，以滿足中小企業(yè)管理人才，吸引勞動(dòng)力的需求。在有100多年企業(yè)年金制度發(fā)展歷史的美國，政府對中小企業(yè)年金籌資模式?jīng)]有強(qiáng)制的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)，選擇不同籌資模式，從而達(dá)到企業(yè)年金與企業(yè)自身發(fā)展的最佳組合，更加有利于企業(yè)核心競爭力的培育和提高。

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[責(zé)任編輯吳高君]