我國銀行承兌匯票業(yè)務中的風險及防范

[摘要] 銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉各個環(huán)節(jié)的流通風險，促進銀行承兌匯票業(yè)務的發(fā)展。

[關鍵詞] 銀行承兌匯票 風險 防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續(xù)費的基礎上，對客戶履行特定票據(jù)的義務。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業(yè)務規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務，對于企業(yè)可以降低其生產(chǎn)成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規(guī)范商業(yè)信用。隨著這項業(yè)務廣度和深度的擴展，一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對票據(jù)真實貿(mào)易背景的審查，操作粗糙，票據(jù)業(yè)務呈現(xiàn)出過度、無序競爭的狀態(tài)，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風險和操作風險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當?shù)匾患移髽I(yè)，內外勾結，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業(yè)務及貼現(xiàn)業(yè)務的管理，以減少風險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內控措施的完善和票據(jù)管理的加強，在相關法律法規(guī)的規(guī)制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據(jù)詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務的法律法規(guī)。制定和完善《票據(jù)法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對相關銀行承兌匯票業(yè)務的操作流程明細化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發(fā)展的票據(jù)業(yè)務各項規(guī)章制度，加強內控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發(fā)展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)?，降低肉眼判斷的發(fā)生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規(guī)格四個方面的內容，并查看填寫是否規(guī)范，印鑒是否齊全，背書是否連續(xù)，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業(yè)銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統(tǒng)化（使用專業(yè)機器鑒定），規(guī)范識別流程，做到跨系統(tǒng)銀行承兌的便捷和安全。

(3)嚴格職責分離。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內部牽制”，即企業(yè)內部不相容的職務相對獨立，減少協(xié)同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業(yè)人員業(yè)務素質和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業(yè)務的審查、辦理中，要注意檢查業(yè)務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經(jīng)營的業(yè)務一致性、業(yè)務價格的合理性、業(yè)務量與企業(yè)規(guī)模的協(xié)調性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續(xù)跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規(guī)范的會計內部控制系統(tǒng)，包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現(xiàn)營業(yè)、信貸、監(jiān)督三部門三位一體立體監(jiān)控。各監(jiān)督部門和業(yè)務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規(guī)范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環(huán)節(jié)加強會計部門獨立的防范風險、檢查監(jiān)督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質和業(yè)務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業(yè)務知識培訓，及時更新培訓內容，緊密結合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進行學習，提高員工業(yè)務水平;三是加強對銀行員工進行票據(jù)業(yè)務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結語

銀行承兌匯票是企業(yè)的一種貨幣性實物資產(chǎn)，潛在的風險固然客觀存在，但只要嚴格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉各個環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，就一定能夠將銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展過程中所面臨的風險降到最低，促進銀行承兌匯票業(yè)務的又好又快發(fā)展，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

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