減稅成為新一輪財稅改革核心

財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前七個月，全國財政收入40881.71億元，同比增長30.5%；同期財政支出僅27443.46億元，同比增長29.7%，財政盈余達13438.25億元。因此，不少專家呼吁，在宏觀財政盈余連續(xù)大幅增長，實體經(jīng)濟尤其是中小企業(yè)困難重重的局面下，下半年由財政部和稅務(wù)總局牽頭的稅收制度改革中，無論是增值稅的轉(zhuǎn)型改革，還是個稅制度的調(diào)整，財政減稅都將成為核心。

增值稅轉(zhuǎn)型試點盡快全國推廣

“增值稅是我國第一大稅種，1994至2006年增值稅收入占稅收總收入的比重平均為48.7%，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國新一輪稅制改革的最重要的內(nèi)容?！敝袊嗣翊髮W(xué)教授、中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富認為，新一輪稅制改革的總體趨勢是減稅，而增值稅轉(zhuǎn)型正是一項減稅的重要措施。

“以前推廣增值稅轉(zhuǎn)型，可能顧慮引發(fā)投資增長過快。當前在經(jīng)濟出現(xiàn)下滑風(fēng)險的情況下，加快增值稅轉(zhuǎn)型改革正當其時。”安體富表示，因為增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，在稅率不變的條件下具有明顯的減稅效應(yīng)，可以避免重復(fù)征稅，有利于促進技術(shù)升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也能對促進出口產(chǎn)生積極影響。同時，增值稅轉(zhuǎn)型還可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，有利于控制通脹風(fēng)險。

“如果投資增速下滑顯著，增值稅轉(zhuǎn)型可能加快，這既是稅制進步改革，又可提高投資積極性，同時還能避免經(jīng)濟的粗放型增長?！必斦控斦茖W(xué)研究所博士李全告訴記者說，由財政部和稅務(wù)總局牽頭推進的稅收制度改革的主要內(nèi)容就包括：研究制訂在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案；推進資源稅制度改革；研究建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度；研究推進房地產(chǎn)稅制改革；研究開征環(huán)境保護稅。

對由于增值稅轉(zhuǎn)型引起財政收入大幅下滑的擔心，安體富認為，這是不必要的。據(jù)統(tǒng)計，2004年7月1日至2008年6月底，四年間，東北地區(qū)共發(fā)生抵退稅額150多億元，年均不足40億元。由于東北地區(qū)的GDP和固定資產(chǎn)投資大體占全國的十分之一，推廣到全國八個行業(yè)實行，應(yīng)為400億元，如果在全國全行業(yè)推行，應(yīng)為600多億元。但考慮到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同，有關(guān)部門測算會減收1000多億元。如果考慮到加強征管和其他稅種改革的增收因素，以及增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，1000多億元減稅的影響，就更顯得微不足道了。

“增值稅改革要開始從中小企業(yè)執(zhí)行，在全國推行，不需要再進行試點了。中小企業(yè)的增值稅總額不大，對我國財政收入影響有限，但對于中小企業(yè)自身來說卻非常重要?！鼻迦A大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授魏杰說。

北京大學(xué)中國經(jīng)濟研究中心教授霍德明則對記者表示，增值稅轉(zhuǎn)型改革也應(yīng)該分行業(yè)區(qū)別對待?！爸袊慕?jīng)濟增長在過去30年里很重要的一條主線就是對外貿(mào)易，而國內(nèi)消費這一塊兒卻一直發(fā)展緩慢?！币虼耍舻旅鹘ㄗh，在新政策中，并非是要對所有的中小企業(yè)都進行減稅或補貼，而是應(yīng)該對于那些能夠繁榮國內(nèi)市場，以內(nèi)銷為主的中小企業(yè)進行大力扶持，這也是促進中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)型和行業(yè)洗牌的絕佳時機。

個稅起征點應(yīng)再次提高

在改革城鄉(xiāng)居民個人收入分配政策時，眾多觀點往往把注意力集中到個稅起征點的提高上，這主要是關(guān)注于收入分配政策的“收入”功能。

根據(jù)此前國家稅務(wù)總局發(fā)布的上半年稅收數(shù)據(jù)，個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，比上半年GDP10.4%的增速快一倍多。“這說明之前人大討論決定的2000元個稅起征點還是太低，低收入者繳費的比例還是很高?！蔽航茉诮邮苡浾卟稍L時明確表示，個稅的起征點即使調(diào)整到5000元都不算高，“這對國家財政收入并不會有太多影響，卻能使中低收入者的收入大幅增長?！?/p>

“而且，個稅起征點過低，也不利于促進消費、啟動內(nèi)需；長此以往，還有可能對我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型造成影響?！被舻旅鲗τ浾哒f。

由于個稅改革是一個長期的完善過程，魏杰同時指出，最終的合理結(jié)果應(yīng)該由多方面因素來決定?！氨热?，對于不同的地區(qū)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和物價指數(shù)的區(qū)別制定不同的征收標準，比如北京、上海、深圳等發(fā)達地區(qū)，與西部欠發(fā)達區(qū)的起征點應(yīng)該有所區(qū)別；另外，對于不同的行業(yè)，比如公益服務(wù)行業(yè)和壟斷行業(yè)的平均收入水平不同，也應(yīng)采取不同的起征點?！?/p>

出口退稅率還有上調(diào)空間

“目前部分中小企業(yè)經(jīng)營困難、個別企業(yè)已瀕臨倒閉，以有效的出口退稅政策來提升信貸政策的效率，是目前解決隨著人民幣升值、出口導(dǎo)向型企業(yè)生存的重要途徑?！崩钊嬖V記者說，不久前，財政部、稅務(wù)總局決定將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%，同時取消部分高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅，這充分體現(xiàn)了財政政策從“雙防”到“?？亍钡钠椒€(wěn)轉(zhuǎn)變。

但是，對于出口退稅率兩個百分點的上調(diào)，不少專家認為還有上調(diào)空間。宏源證券分析師陳夢根認為，政府可以通過繼續(xù)提高出口退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級。更重要的是，在當前的外貿(mào)環(huán)境下，在調(diào)整出口退稅政策時應(yīng)落實國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，提高鼓勵出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。

“人民幣匯率不斷上升，企業(yè)出口壓力也逐步增大，財政方面還是應(yīng)該繼續(xù)完善出口退稅的細則，給予出口型企業(yè)適當?shù)难a貼?！钡醒胴斀?jīng)大學(xué)財政學(xué)院教授白彥鋒表示，我國企業(yè)產(chǎn)品目前的附加值較低，出口的壓力反而會促使企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品的科技含量，未嘗不是一件好事，財政也無需一味地進行補貼。