加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)活力

[摘 要] 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。本文從分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因入手，闡述了應(yīng)收賬款的沉積給企業(yè)帶來(lái)的一系列負(fù)面影響，從而引出了本文的焦點(diǎn)—應(yīng)如何管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 現(xiàn)金折扣 賬齡分析 壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款，指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料或提供勞務(wù)等原因而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重高達(dá)60%，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的比重，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一項(xiàng)頑疾。因此如何激活應(yīng)收賬款，提高資金利用率已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)盲目追求市場(chǎng)占有率行為。企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快打開營(yíng)銷局面、占有市場(chǎng)，在事先未對(duì)付款人誠(chéng)信度做任何深入調(diào)查的情況下，就與客戶簽訂了合同，在短期內(nèi)確實(shí)產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，但卻忽視了這部分應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問題。長(zhǎng)期下來(lái)，就產(chǎn)生了大量的呆賬壞賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，甚至有些企業(yè)因?yàn)榇罅抠d銷賬款長(zhǎng)期收不回來(lái)而瀕臨破產(chǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部管理不善，對(duì)賬不及時(shí)。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，賬齡老化，卻無(wú)人問津。

3.未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，且部門責(zé)任落實(shí)不清。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)只是簡(jiǎn)單地對(duì)“應(yīng)收賬款”賬目按形成的時(shí)間順序進(jìn)行登賬，對(duì)“應(yīng)收賬款”賬目總的情況模糊不清。未對(duì)欠款單位的資信程度進(jìn)行深刻的了解，對(duì)客戶究竟是惡意的逃債還是臨時(shí)困難或的確是無(wú)償還能力不得而知。

二、應(yīng)收賬款的沉積給企業(yè)帶來(lái)了一系列的負(fù)面影響

1.數(shù)額過(guò)高的應(yīng)收賬款致使企業(yè)陷入了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。大量應(yīng)收賬款的存在，勢(shì)必造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)，當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出的時(shí)候，這種跡象就更加突出，為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不重新組織資金投入，在使用這些資金時(shí)，企業(yè)必須承擔(dān)沉重的用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用，這將使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)之中。

2.虛增企業(yè)賬面利潤(rùn)。由于目前我國(guó)企業(yè)的記賬原則普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生并且歸屬本期的收入和費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收到或支出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，雖然使得企業(yè)當(dāng)期的收入賬面數(shù)額非?？捎^，但是款項(xiàng)一旦收不回來(lái)，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，如果控制不力，企業(yè)利潤(rùn)將會(huì)被大量的死賬呆賬消耗殆盡。

3.延緩企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期，由于大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)營(yíng)業(yè)資金短缺，不能大批量采購(gòu)企業(yè)所需的原材料，生產(chǎn)所需的勞動(dòng)力也不能及時(shí)進(jìn)場(chǎng)，影響正常的生產(chǎn)進(jìn)度，延緩企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)斐缮a(chǎn)停頓、致使部分產(chǎn)品不能按客戶要求及時(shí)交付，企業(yè)的效益和信譽(yù)受到嚴(yán)重影響。

4.規(guī)模擴(kuò)張空間變小。如果大量的應(yīng)收賬款在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)收不回來(lái)，企業(yè)就沒有充足的資金購(gòu)買規(guī)模擴(kuò)張所需要添加的設(shè)備，也沒有充足的資金投入到新產(chǎn)品的開發(fā)、研制和擴(kuò)大再生產(chǎn)中。長(zhǎng)此以往，企業(yè)只會(huì)禁錮在很小的圈子里勉強(qiáng)支撐、維持局面。

三、企業(yè)應(yīng)采取哪些措施來(lái)降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、減少損失

1.事前控制:建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案。西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為客戶的資信情況通常取決于5個(gè)因素:Character(信用品質(zhì)）、Capacity(償付能力）、 Capital(資本）、Collateral(抵押品）、Condition（經(jīng)濟(jì)狀況)(通常稱“5C”系統(tǒng)）；對(duì)客戶的信用評(píng)定等級(jí)分為三個(gè)級(jí)別:A級(jí)(又可細(xì)分為A、AA、AAA三個(gè)級(jí)別）、B級(jí)（又可細(xì)分為B、BB、BBB三個(gè)級(jí)別）、C級(jí)(又可細(xì)分為C、CC、CCC三個(gè)級(jí)別）。（級(jí)別順序AAA＞AA＞A＞BBB＞BB＞B＞CCC＞CC＞C）。

目前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)客戶的資信審查內(nèi)容分為:(通常稱為“5W”系統(tǒng)）

（1)Who:企業(yè)素質(zhì)、銷售業(yè)績(jī)、社會(huì)關(guān)系；

（2)Where:地理位置、物流配送情況；

（3)When:從事本行業(yè)時(shí)間、何時(shí)開始合作；

（4)What:信用檔案，有無(wú)不良記錄；

（5)Why:關(guān)鍵點(diǎn)—為什么要合作，合作前景。

對(duì)客戶的信用評(píng)定等級(jí)分為:A類客戶:回款2個(gè)月內(nèi)；B類客戶:回款5個(gè)月內(nèi)(最好預(yù)付一部分貨款）;C類客戶:回款8個(gè)月內(nèi)（最好預(yù)付一部分貨款）；D類客戶:回款時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng)，不可靠（必須貨款兩清）。

2.事中控制:企業(yè)一旦形成了應(yīng)收賬款，就必須考慮到如何才能按期足額收回這些欠款，為達(dá)到既定目標(biāo)，企業(yè)必須做到以下幾點(diǎn):

（1）強(qiáng)化銷售合同管理.在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同后，要注意以下幾項(xiàng)，避免日后處理應(yīng)收賬款時(shí)與經(jīng)銷商發(fā)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn):

①明確各項(xiàng)交易條件，如價(jià)格、付款方式、付款日期等;

②明確雙方的權(quán)利和責(zé)任;

③確定合同期限，合同結(jié)束后視情況進(jìn)行再行簽訂;

④加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。

（2)適當(dāng)給予付款優(yōu)惠政策，加快貨款回收速度。現(xiàn)金折扣通常采用5/10、3/20、N/30這樣一些符號(hào)形式：5/10表示若在10天內(nèi)付款，可享受5%的價(jià)格優(yōu)惠，即只需支付原價(jià)的95%;3/20表示若在20天內(nèi)付款，可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠；N/30表示若在20天～30天內(nèi)付款或者超過(guò)30天付款都無(wú)優(yōu)惠。

（3)成立清收小組，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款交由清收小組來(lái)進(jìn)行催討，清收小組應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況采取不同的催討方式：

①屬于對(duì)方短期資金困難的客戶，不應(yīng)過(guò)多地打擾，而應(yīng)最大限度地爭(zhēng)取顧客，保持市場(chǎng)份額；

②對(duì)于過(guò)期較長(zhǎng)的客戶，而又不屬于資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)頻繁地信件催繳并電話查詢；

③對(duì)于過(guò)期很長(zhǎng)且明顯賴賬拖賬的客戶，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)可以借助法律手段來(lái)解決；

④對(duì)于危險(xiǎn)債權(quán)或?qū)嶋H破產(chǎn)債權(quán)，要爭(zhēng)取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前盡可能收回部分或者全部債權(quán)。

3.事后控制：

（1)為應(yīng)收賬款建立壞賬準(zhǔn)備制度。一般來(lái)說(shuō)，欠款時(shí)間越長(zhǎng)，催收難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此按照謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，按期末應(yīng)收賬款賬面余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以補(bǔ)償因種種原因無(wú)法收回的應(yīng)收賬款形成的損失。企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍應(yīng)包括“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”以及已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的有確實(shí)證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨的預(yù)付賬款。

（2)對(duì)于惡意拖欠賬款的客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)、資信程度進(jìn)行重新評(píng)定，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)信用管理部門應(yīng)當(dāng)重新評(píng)定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)和資信情況。對(duì)惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其進(jìn)行賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬，若催收無(wú)果，可以將其訴諸法院，借助法律手段來(lái)解決問題。

（3)對(duì)于來(lái)往一向正常且信用記錄良好的客戶因某些客觀原因，例如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整時(shí)期、不可預(yù)料的災(zāi)難、受大氣影響等情況資金短缺，迫不得已拖欠債權(quán)企業(yè)賬款時(shí)，我們往往可以采取以下兩種債務(wù)重組的方式來(lái)解決欠款問題：

①債轉(zhuǎn)股:債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人產(chǎn)品流向市場(chǎng)的經(jīng)銷商，所以債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)非常有利。

②出售債權(quán):出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方式下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)之前與代理商或信貸機(jī)構(gòu)簽好合同，付給他們一定的傭金，由他們來(lái)收回貨款。

綜上所述，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理工作，在賒銷前準(zhǔn)確把握客戶的資信情況；形成應(yīng)收賬款后，盡量縮短資金的回收時(shí)間，提高資金的利用效率；當(dāng)感覺收回難度大或確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)，要采取積極有效的措施來(lái)盡可能地減少損失。只有這樣，企業(yè)才能在高速運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中保持旺盛的生命力，經(jīng)久不衰。

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