加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制的對策探討

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財務(wù)管理已成為企業(yè)不可缺少的一部分，而內(nèi)部會計控制又是財務(wù)管理的重要組成部分，并且對各個單位的內(nèi)部會計控制具有重要作用。要重視對財務(wù)人員的選用和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，同時，要通過塑造企業(yè)文化，影響財務(wù)人員的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念，以此來化解控制與被控制者的矛盾，彌補(bǔ)內(nèi)部會計控制的漏洞和不足，推動內(nèi)部會計控制的順利實(shí)施。

關(guān)鍵詞：報業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部會計控制；對策

中圖分類號：F235.92文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號：1673-291X(2008)09-0083-02

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財務(wù)管理已成為企業(yè)不可缺少的一部分，而內(nèi)部會計控制又是財務(wù)管理的重要組成部分。我國財政部于2001年發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》，把會計控制的定義為：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！笨梢?，內(nèi)部會計控制對每個單位的發(fā)展都具有重要作用。筆者就報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制存在的一些問題，展開探討。

一、報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.會計信息失真。近年來，由于會計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。例如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實(shí)、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。

2.缺乏健全的內(nèi)部會計控制制度。從形式上看，相當(dāng)一部分企業(yè)雖根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但從整個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度管理方面來說卻不夠健全、科學(xué)。有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度涉及的管理內(nèi)容不全面，在企業(yè)發(fā)生的某些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中找不到相關(guān)的控制內(nèi)容，遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時再補(bǔ)救，忽視了事前預(yù)防；有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度責(zé)權(quán)不明、獎罰不分，遇到具體問題時過多強(qiáng)調(diào)制度的靈活性，內(nèi)部會計控制制度不能隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和業(yè)務(wù)特點(diǎn)及范圍的調(diào)整及時修訂完善，極大削弱了內(nèi)部會計控制制度的效力。

3.企業(yè)管理者內(nèi)控意識不強(qiáng)，重視程度不夠。有章不循、違章不究，出了問題下不為例是目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度較為突出的問題。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度不夠重視，貫徹執(zhí)行不力，制定的內(nèi)部會計控制制度只是 “印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，失去了它應(yīng)有的作用，滋生了貪污腐敗現(xiàn)象。有的企業(yè)管理者內(nèi)控意識不強(qiáng)，在日常管理方面，無法以身作則逾越控制，濫用職權(quán)，使得控制力度層層遞減，控制效應(yīng)層層弱化。許多單位領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部會計控制制度看成是財務(wù)管理部門的事，沒有把它放在整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的策略高度來考慮，致使企業(yè)制定的規(guī)章制度流于形式。

4.會計人員的密碼在財務(wù)部門的完全公開化或密碼設(shè)置過于簡單。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都要經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。在電算化會計系統(tǒng)中，可能會由于操作人員的密碼公開化或設(shè)置過于簡單，而導(dǎo)致會計信息被無限制瀏覽，一旦科目系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫被破壞，將使系統(tǒng)陷入癱瘓。

二、報業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部會計控制應(yīng)注意的原則

1.集權(quán)與分權(quán)“度”的掌握。集權(quán)，是指經(jīng)營決策權(quán)集中在母公司或集團(tuán)的最高領(lǐng)導(dǎo)層，下屬單位只擁有較少的決策權(quán)限。分權(quán)，是指把主要決策權(quán)分給下屬組織，集團(tuán)只擁有少數(shù)關(guān)系到全局的決策權(quán)。集權(quán)可使集團(tuán)最高領(lǐng)導(dǎo)層對下屬組織擁有較大控制權(quán)，是按照集團(tuán)的總體部署從事生產(chǎn)經(jīng)營，但容易打擊下屬組織的積極性，且隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，易造成集團(tuán)上層決策遲鈍，效率低下；分權(quán)可激發(fā)下層組織的主觀能動性，面對瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)，能快速做出反應(yīng)，改變經(jīng)營策略，但容易造成下屬組織各自為政，脫離集團(tuán)的控制。因此，在集團(tuán)內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部控制要注意“度”的掌握，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，在集權(quán)的基礎(chǔ)上適度分權(quán)，集團(tuán)總部應(yīng)對關(guān)鍵性、全局性、容易產(chǎn)生舞弊行為的環(huán)節(jié)加以控制。

2.制定內(nèi)部會計控制制度時，應(yīng)具有預(yù)見性、前瞻性。報業(yè)集團(tuán)不會一成不變，它會隨著時代的發(fā)展而發(fā)展。所以，一方面要考慮目前集團(tuán)財務(wù)管理工作中存在的問題，另一方面也應(yīng)考慮先進(jìn)的管理思想和方法，在進(jìn)行制度設(shè)計時具有超前性。這樣制定出的制度才既能解決現(xiàn)有問題，又能引導(dǎo)集團(tuán)財務(wù)向更好更高的管理方向努力。

3.內(nèi)部會計控制制度本身具有可變性。任何在設(shè)計初期認(rèn)為是完美的內(nèi)部會計控制制度都會隨著內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境的改變而出現(xiàn)各種不適應(yīng)癥狀，因此集團(tuán)財務(wù)管理者要定期對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)其薄弱點(diǎn)，及時修改，制定適應(yīng)新經(jīng)營環(huán)境的內(nèi)部會計控制制度，以保證內(nèi)部會計控制的有效性。

4.考慮內(nèi)部會計控制是否經(jīng)濟(jì)。集團(tuán)財務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的目的是防止因財務(wù)管理中的各種漏洞而導(dǎo)致的集團(tuán)資產(chǎn)流失、集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益受損。但任何管理活動都必須付出相應(yīng)成本，內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)越多、措施越復(fù)雜則付出的成本就越高。因此，在內(nèi)部會計控制中必須充分貫徹成本效益原則，運(yùn)用科學(xué)化的管理方法降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，爭取以最低的成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5.以人為本，推動內(nèi)部會計控制的順利實(shí)施。內(nèi)部會計控制是針對人設(shè)立和實(shí)施的，每一個財務(wù)人員既對自己所負(fù)責(zé)的部分實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督，控制與被控制本是一對固有的矛盾，容易引發(fā)財務(wù)人員的心理波動，從而導(dǎo)致工作中發(fā)生問題。由于集團(tuán)中財務(wù)人員的來源不同，水平參差不齊，因此，要重視對財務(wù)人員的選用和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，同時，要通過塑造企業(yè)文化，影響財務(wù)人員的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念，以此來化解控制與被控制者的矛盾，彌補(bǔ)內(nèi)部會計控制的漏洞和不足，推動內(nèi)部會計控制的順利實(shí)施。

三、加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制的對策建議

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視。強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計法規(guī)意識，使之遵守法律規(guī)定。建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實(shí)處。

報業(yè)集團(tuán)一般由幾個或十幾個媒體所組成，各個子報、子刊（以下都簡稱為經(jīng)營單位）都有它的特點(diǎn)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要想一下子都弄明白是不容易的。筆者的建議是某個領(lǐng)導(dǎo)可以每個星期抽一個下午時間抽一個經(jīng)營單位的會計報表，邀集單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)會計人員一起就會計報表的內(nèi)容來進(jìn)行確搓，就一些數(shù)據(jù)或論題來進(jìn)行商討。從而形成集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人、會計部門形成良好的互動，這樣可以提高會計信息的質(zhì)量和有效性，從而實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人對整個財務(wù)部門工作的監(jiān)督。

2.子報、子刊的密切配合。內(nèi)部會計控制涵蓋了各個經(jīng)營單位涉及到會計工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及崗位。凡是涉及到會計工作的經(jīng)營活動都應(yīng)當(dāng)讓財務(wù)人員參與其中。比如說各個經(jīng)營單位應(yīng)重視廣告合同的簽訂，嚴(yán)格禁止不簽訂合同就上版面的事情發(fā)生，財務(wù)人員一定要嚴(yán)格執(zhí)行檢查各個單位的經(jīng)營活動。再比如在做專輯或與其他單位有合作等情況時，應(yīng)告知財務(wù)中心，讓財務(wù)人員參與到活動中去，指導(dǎo)與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會計活動，不要等事情已經(jīng)發(fā)生了，再去讓財務(wù)部門收拾攤子，到那時，基礎(chǔ)工作不到位，會計信息的質(zhì)量也會有偏差。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)員工，實(shí)行職工信用保險。即使是高度自動化的作業(yè)，企業(yè)的成就主要還是要依靠職工的素質(zhì)。任何內(nèi)部會計控制制度的成效都取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)的人員的貫徹執(zhí)行。為此，對員工業(yè)務(wù)水平實(shí)施全面的訓(xùn)練，同時經(jīng)常檢查和評價每個職工的工作成績，會大大地有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。對于那些能接近現(xiàn)金、可轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或其他易于發(fā)生挪用資產(chǎn)的每一個職工可以實(shí)行信用保險。因?yàn)榧词故瞧髽I(yè)精心設(shè)計的內(nèi)部會計控制制度，也會被個別人鉆空子。實(shí)行職工信用保險不僅在財產(chǎn)一旦遭受損失時可取得賠償，而且還具有一種心理上制止人們犯罪的作用。

4.加強(qiáng)數(shù)據(jù)保密、保護(hù)及入侵的防范。報業(yè)集團(tuán)應(yīng)給廣告系統(tǒng)和財務(wù)軟件系統(tǒng)安裝具有高效實(shí)時的監(jiān)控功能的防毒殺毒軟件和防火墻，防止黑客的侵入，同時為數(shù)據(jù)的安全提供保障。數(shù)據(jù)備份是一種常見的數(shù)據(jù)保護(hù)手段，報業(yè)集團(tuán)的主機(jī)服務(wù)器上加上一個移動硬盤備份，每天大量的會計數(shù)據(jù)都保存?zhèn)浞?，做到有備無患。

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[責(zé)任編輯陳麗敏]