運(yùn)用Ｅｘｃｅｌ計(jì)算最佳獎金發(fā)放方案

［摘 要］ 本文根據(jù)稅收籌劃原理， 利用Excel表格的手段，計(jì)算最優(yōu)的獎金的發(fā)放方案。

［關(guān)鍵詞］ 個(gè)人所得稅；稅收籌劃；Excel

［中圖分類號］F232［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）15-0072-02

國家稅務(wù)總局在2005年1月21日頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［２００５］9號），對個(gè)人取得全年一次性獎金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法做了調(diào)整、規(guī)范，改變了原來按一次性獎金全額來確定稅率的規(guī)定，規(guī)定“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。

由表1可知，工資收入與個(gè)人所得稅之間的函數(shù)關(guān)系是連續(xù)的，而全年獎金一次發(fā)放的函數(shù)關(guān)系不是連續(xù)的，這就存在獎金多發(fā)1元錢，個(gè)人所得稅多交納幾百元到幾千元的問題。在全年收入一定的情況下，交納所得稅的多少取決于發(fā)放方式、每月工資和全年一次獎金的金額。

獎金有3種發(fā)放形式：平均至12個(gè)月、一次發(fā)放、先發(fā)一部分其余部分平均至12個(gè)月。如手工計(jì)算工作量太大，可利用電子表格計(jì)算最優(yōu)的工資獎金發(fā)放方案，具體如下(以Excel 2003為例)：

1． 新建一個(gè)Excel工作表（文件—新建—空白工作簿）

2. 填入表名和項(xiàng)目名稱

A3=姓名

B3=每月基本工資

C3=全年一次性獎金

D3=扣除數(shù)

E3=每月基本計(jì)稅工資

F3=先領(lǐng)獎金

G3=發(fā)放方法

H3=每月計(jì)稅收入

I3=全年個(gè)人所得稅合計(jì)【按月發(fā)放】

J3=發(fā)放方法

K3=全年應(yīng)交個(gè)人所得稅(工資部分)

L3=全年獎金個(gè)人所得稅

M3=全年個(gè)人所得稅合計(jì)【一次性發(fā)放】

N3=發(fā)放方法

O3=每月應(yīng)稅所得

P3=全年個(gè)人所得稅(每月部分)

Q3=全年獎金個(gè)人所得稅

R3=全年個(gè)人所得稅合計(jì)【分次發(fā)放】

S3=節(jié)約稅款

T3=結(jié)論

3. 填入公式

D4=“2000”

E4=“=IF(C4-B4＜0，0，C4-B4)”

F4=“=IF(D4＞240000，IF((E4+(D4-240000)/12)＞=5000，240000，0)，

IF(D4＞60000，60000，0))”

G4=“按月發(fā)放”

H4=“=IF(C4/12+B4＜D4，0，ROUND(C4/12+B4-D4，2))”

I4=“=(IF(H4＜500，ROUND(H4*0.05，2)，IF(H4＜=2000，ROUND(H4*0.1-25，2)，

IF(H4＜=5000，ROUND(H4*0.15-125，2)，IF(H4＜=20000，ROUND(H4*0.2-375，2)，

IF(H4＜=40000，ROUND(H4*0.25-1375，2)，IF(H4＜=60000，ROUND(H4*0.3-3375，2)，

IF(H4＜=80000，ROUND(H4*0.35-6375，2)，ROUND(H4*0.4-10375，2))))))))

+IF(H4＞100000，ROUND((H4-100000)*0.05，2)))*12”

J4=“一次性發(fā)放”

K4=“=(IF(E4＜500，ROUND(E4*0.05，2)，IF(E4＜=2000，ROUND(E4*0.1-25，2)，

IF(E4＜=5000，ROUND(E4*0.15-125，2)，IF(E4＜=20000，ROUND(E4*0.2-375，2)，

IF(E4＜=40000，ROUND(E4*0.25-1375，2)，IF(E4＜=60000，ROUND(E4*0.3-3375，2)，

IF(E4＜=80000，ROUND(E4*0.35-6375，2)，ROUND(E4*0.4-10375，2))))))))

+IF(E4＞100000，ROUND((E4-100000)*0.05，2)))*12”

L4=“=IF(C4＜500*12，ROUND(C4*0.05，2)，IF(C4＜=2000*12，ROUND(C4*0.1-25，2)，

IF(C4＜=5000*12，ROUND(C4*0.15-125，2)，IF(C4＜=20000*12，ROUND(C4*0.2-375，2)，

IF(C4＜=40000*12，ROUND(C4*0.25-1375，2)，IF(C4＜=60000*12，ROUND(C4*0.3-3375，2)，

IF(C4＜=80000*12，ROUND(C4*0.35-6375，2)，ROUND(C4*0.4-10375，2))))))))

+IF(C4＞100000*12，(C4-100000*12)*0.05，0)”

M4=“=K4+L4”

N4=“分次發(fā)放”

O4=“=IF((C4-F4)/12+B4-D4＜0，0，ROUND((C4-F4)/12+B4-D4，2)+E4)”

P4=“=(IF(O4＜500，ROUND(O4*0.05，2)，IF(O4＜=2000，ROUND(O4*0.1-25，2)，

IF(O4＜=5000，ROUND(O4*0.15-125，2)，IF(O4＜=20000，ROUND(O4*0.2-375，2)，

IF(O4＜=40000，ROUND(O4*0.25-1375，2)，IF(O4＜=60000，ROUND(O4*0.3-3375，2)，

IF(O4＜=80000，ROUND(O4*0.35-6375，2)，ROUND(O4*0.4-10375，2))))))))

+IF(O4＞100000，ROUND((O4-100000)*0.05，2)))*12”

Q4=“=IF(F4＜500*12，ROUND(F4*0.05，2)，IF(F4＜=2000*12，ROUND(F4*0.1-25，2)，

IF(F4＜=5000*12，ROUND(F4*0.15-125，2)，IF(F4＜=20000*12，ROUND(F4*0.2-375，2)，

IF(F4＜=40000*12，ROUND(F4*0.25-1375，2)，IF(F4＜=60000*12，ROUND(F4*0.3-3375，2)，

IF(F4＜=80000*12，ROUND(F4*0.35-6375，2)，ROUND(F4*0.4-10375，2))))))))

+IF(F4＞100000*12，(F4-100000*12)*0.05，0)”

R4=“=P4+Q4”

S4=“=IF(I4＞M4，IF(M4＞R4，I4-R4，I4-M4)，IF(M4＞R4，M4-R4，M4-I4))”

T4=“=IF(S4=0，\"\"，IF(MIN(I4，M4，R4)=R4，

\"“分次發(fā)獎金”合理，可少交個(gè)人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\"，

IF(MIN(I4，M4，R4)=I4，

\"“按月發(fā)獎金”合理，可少交個(gè)人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\"，

\"“年初一次發(fā)放”獎金合理，可少交個(gè)人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\")))”

4． 復(fù)制公式

根據(jù)需要計(jì)算的人數(shù)，將第4行的公式復(fù)制至5行以后各行。

5. 隱藏不必要顯示的列

按Ctrl同時(shí)點(diǎn)選D、E、G、H、J、K、L、N、O、P、Q、S列，在G列點(diǎn)右鍵，選隱藏。

6. 輸入數(shù)據(jù)

將姓名、每月基本工資、全年一次性獎金輸入表格，Excel會自動得出最佳發(fā)放方案。