財(cái)務(wù)智能，你準(zhǔn)備好了嗎？

［摘 要］ 隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，商務(wù)智能有了深入的應(yīng)用，財(cái)務(wù)智能是商務(wù)智能在財(cái)務(wù)軟件領(lǐng)域的應(yīng)用。本文首先介紹了商務(wù)智能和財(cái)務(wù)智能的概念及系統(tǒng)構(gòu)成，隨后介紹了財(cái)務(wù)智能的3種實(shí)現(xiàn)方式，包括智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、ERP中管理駕駛艙的功能、利用電子報(bào)表和水晶易表實(shí)現(xiàn)，最后提出對(duì)財(cái)務(wù)智能的發(fā)展展望。

［關(guān)鍵詞］ 商務(wù)智能；財(cái)務(wù)智能；智能財(cái)務(wù)分析；管理駕駛艙；Crystal Xcelsius

［中圖分類號(hào)］F232［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2008）15-0038-06

隨著會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的廣泛深入，財(cái)務(wù)軟件的普及度有了很大提高，有數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)管理軟件市場(chǎng)的銷售構(gòu)成是：財(cái)務(wù)軟件占64%，物流占21%，生產(chǎn)制造只占3%［1］。商品化的財(cái)務(wù)軟件在我國(guó)已走過(guò)了20多年的歷程，經(jīng)歷了記賬型、核算型、管理型3個(gè)時(shí)期，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件重視管理反饋，而忽視數(shù)據(jù)挖掘與分析，因此造成我國(guó)80%企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效利用不足7%，大量的數(shù)據(jù)還沒(méi)有被挖掘出應(yīng)有的價(jià)值。與此相應(yīng)的，目前企業(yè)信息化大部分也處于中低端應(yīng)用上，而中國(guó)市場(chǎng)中的一個(gè)現(xiàn)實(shí)情況是越來(lái)越多的企業(yè)面臨復(fù)雜而競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部環(huán)境，企業(yè)決策層不再只憑拍腦袋來(lái)下決斷，而是越來(lái)越希望自己的決策能得到更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。多年的軟件應(yīng)用以及信息化的普及，使企業(yè)擁有了很多業(yè)務(wù)應(yīng)用的數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)有待進(jìn)一步去挖掘。另外，當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)決策強(qiáng)調(diào)的是敏捷反應(yīng)，所以需要企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)快速?zèng)Q策，商務(wù)智能就是一個(gè)很好的工具。商務(wù)智能（Business Intelligence，BI）是繼ERP之后，在企業(yè)管理軟件領(lǐng)域的又一重要應(yīng)用。商務(wù)智能已經(jīng)有了多年的發(fā)展，涵蓋的內(nèi)容也非常廣泛，包括財(cái)務(wù)智能、銷售智能、采購(gòu)智能、生產(chǎn)智能等，其中，財(cái)務(wù)智能是商務(wù)智能在財(cái)務(wù)軟件領(lǐng)域的應(yīng)用。筆者認(rèn)為，就目前來(lái)看，在會(huì)計(jì)信息化領(lǐng)域中，離商務(wù)智能還存在一段距離，而財(cái)務(wù)智能恰是我們通往商務(wù)智能的橋梁。前幾年會(huì)計(jì)信息化關(guān)注會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口和元數(shù)據(jù)，已經(jīng)打下了財(cái)務(wù)智能的基礎(chǔ)，目前應(yīng)該開(kāi)始關(guān)注財(cái)務(wù)智能了。但是從目前的研究來(lái)看，我們對(duì)財(cái)務(wù)智能的關(guān)注度并不高，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，包括高校的教師，并沒(méi)有真正了解財(cái)務(wù)智能的發(fā)展趨勢(shì)，并未掌握財(cái)務(wù)智能的相關(guān)知識(shí)，造成應(yīng)用普及的落后。截至2008年3月10日，我們?cè)跀?shù)字圖書館中查找“管理駕駛倉(cāng)”關(guān)鍵詞，遺憾的是竟沒(méi)有一篇相關(guān)的文章，而在百度中進(jìn)行搜索，已經(jīng)有1 360 000網(wǎng)頁(yè)的資料（管理駕駛艙為3 350 000網(wǎng)頁(yè)）。如何通過(guò)先進(jìn)的財(cái)務(wù)智能技術(shù)，有效完成財(cái)務(wù)管理，是值得我們深入研究的。

一、財(cái)務(wù)智能基礎(chǔ)

（一）商務(wù)智能

商務(wù)智能（Business Intelligence，BI）是能夠幫助用戶對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)做出正確明智決策的工具。它利用企業(yè)積累的數(shù)據(jù)增進(jìn)對(duì)業(yè)務(wù)情況的了解，幫助我們?cè)跇I(yè)務(wù)管理及發(fā)展上做出及時(shí)、正確的判斷，然后采用明智的行動(dòng)［2］。目前，大家普遍認(rèn)同的商務(wù)智能的定義是在2007年Gartner商務(wù)智能峰會(huì)上提出的，包括以下模塊：

1. 商業(yè)策略。既然商務(wù)智能是關(guān)于制定更好的決策，商務(wù)智能的動(dòng)機(jī)應(yīng)該與全面的商業(yè)目標(biāo)相一致，并且聯(lián)系在一起。

2. 績(jī)效管理。商務(wù)智能團(tuán)隊(duì)必須非常了解他們的組織如何衡量績(jī)效，采用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(Key Performance Indicators， KPI)或者其他的方法。

3. 人員和流程。組織對(duì)信息如何在企業(yè)范圍內(nèi)被利用的考慮是非常關(guān)鍵的。商務(wù)智能不是IT的行動(dòng)或者項(xiàng)目。相反，它是一種商業(yè)的功能。既然政治常常進(jìn)入到商務(wù)智能產(chǎn)品當(dāng)中，這更是一種挑戰(zhàn)——但是像商務(wù)智能功能中心(BI competency center)這樣的產(chǎn)品會(huì)有所幫助。

4. 分析應(yīng)用。假如商務(wù)智能想要被有效地聯(lián)系到績(jī)效矩陣，公司必須將他們的分析應(yīng)用聯(lián)系起來(lái)。一個(gè)商務(wù)智能應(yīng)用組合需要的是一些一致的、協(xié)作的、與全面的策略緊密聯(lián)系的工具。

5. 商務(wù)智能平臺(tái)。組織必須考慮平臺(tái)的功能如何集成其他的商務(wù)智能應(yīng)用。一個(gè)越發(fā)重要的功能是元數(shù)據(jù)管理，它能夠保證信息的一致性。

6. 信息管理基礎(chǔ)架構(gòu)。信息管理層，這可能是最困難的一個(gè)層次，在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中很快就超越結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的范圍。各種組織最終會(huì)需要一種能夠結(jié)合非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、包括搜索功能并且集成內(nèi)容管理系統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，這種信息管理系統(tǒng)還能夠應(yīng)對(duì)來(lái)自于集成、數(shù)據(jù)質(zhì)量和其他數(shù)據(jù)管理的方方面面的挑戰(zhàn)。

目前，商務(wù)智能產(chǎn)品及解決方案大致可分為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品、ETL產(chǎn)品、OLAP和前端展示產(chǎn)品、數(shù)據(jù)挖掘產(chǎn)品、元數(shù)據(jù)管理產(chǎn)品、集成以上幾種產(chǎn)品針對(duì)某個(gè)應(yīng)用的整體解決方案等。體現(xiàn)商務(wù)智能應(yīng)用價(jià)值的經(jīng)典案例是沃爾瑪啤酒與尿片的案例。這是商務(wù)智能中的一項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)——數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）技術(shù)應(yīng)用的價(jià)值體現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)智能

財(cái)務(wù)智能就是將財(cái)務(wù)管理理論模型化，通過(guò)智能匹配方式，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)為分析對(duì)象，根據(jù)財(cái)務(wù)管理模型，利用計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確的計(jì)算能力，對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，迅速得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)診斷報(bào)告，形成經(jīng)營(yíng)決策建議［3］。財(cái)務(wù)智能從世界范圍看，理論和實(shí)踐才剛剛起步，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理卻起著革命性的提升工作效率、輔助經(jīng)營(yíng)決策的作用。在財(cái)務(wù)智能軟件中，主要包括智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、智能財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)、智能經(jīng)管決策系統(tǒng)以及智能財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)等。智能型財(cái)務(wù)軟件不僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的記賬、核算以及生產(chǎn)管理、成本管理內(nèi)容，而且更強(qiáng)調(diào)控制、計(jì)劃、預(yù)測(cè)、分析、決策等管理內(nèi)容。財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)構(gòu)成如下：

1. 智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。能自動(dòng)完成財(cái)務(wù)狀況結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)狀況比較分析、財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析、損益結(jié)構(gòu)分析、損益比較分析、損益趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量比較分析、現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析等功能。

2. 智能財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。智能財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)能讓用戶在一個(gè)較高的層面上查看數(shù)據(jù)，而且，可以從最上層報(bào)表中向下層挖掘出詳細(xì)的信息。方便用戶迅速地分解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從而更及時(shí)地做出更好的決策。這些預(yù)置的報(bào)表含有對(duì)關(guān)鍵的業(yè)績(jī)指標(biāo)（Performance Measures）的分析。這樣，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)測(cè)量結(jié)果與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的比較來(lái)監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)展情況。智能財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)改變了傳送給經(jīng)理們的應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款信息的方式，經(jīng)理們可以通過(guò)主動(dòng)監(jiān)視供應(yīng)商的發(fā)票、付賬情況和員工開(kāi)支信息，來(lái)追蹤現(xiàn)金流，通過(guò)監(jiān)視收款指標(biāo)來(lái)分析現(xiàn)金流入量，并且可以通過(guò)挖掘前20名付款有問(wèn)題的客戶的各個(gè)指標(biāo)，來(lái)找到收款問(wèn)題的根源。要了解更多有關(guān)客戶的付款歷史，可以通過(guò)賬單和收據(jù)的多維分析進(jìn)行挖掘和剖析。而且通過(guò)設(shè)立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期的業(yè)績(jī)測(cè)量指標(biāo)，來(lái)前瞻性地管理收款風(fēng)險(xiǎn)。如果實(shí)際應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬沒(méi)有達(dá)到業(yè)績(jī)指標(biāo)，就會(huì)收到一個(gè)個(gè)人專用通知書，來(lái)提示公司的目前收款問(wèn)題。

3. 智能經(jīng)營(yíng)決策系統(tǒng)。智能經(jīng)營(yíng)決策系統(tǒng)改變了管理項(xiàng)目信息的方式。通過(guò)監(jiān)控成本、收入、預(yù)算和利潤(rùn)，可以在企業(yè)整個(gè)生命周期內(nèi)管理企業(yè)的每一個(gè)項(xiàng)目。將你的項(xiàng)目成本與各種預(yù)算方案相對(duì)比，以確定項(xiàng)目是否在按目標(biāo)要求運(yùn)行。為了了解正在如何利用人力資源，可以按員工來(lái)分析項(xiàng)目。此外，可以按客戶剖析詳細(xì)項(xiàng)目信息，以便更好地管理與重要客戶的關(guān)系。

4. 智能財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，挖掘決策支持信息。為了分析和了解公司的業(yè)績(jī)，可以對(duì)具體的盈利信息進(jìn)行剖析。你可以建立公司業(yè)績(jī)測(cè)量指標(biāo)，連續(xù)監(jiān)視公司的收入狀況。如果實(shí)際收入的增長(zhǎng)未能達(dá)到目標(biāo)業(yè)績(jī)，則會(huì)收到一份專用通知書，來(lái)提示公司目前的業(yè)務(wù)狀況。由于采用的是儀表盤，可以讓決策者清晰地看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況，實(shí)時(shí)地進(jìn)行預(yù)警。

二、財(cái)務(wù)智能的3種實(shí)現(xiàn)方式

目前，財(cái)務(wù)智能的實(shí)現(xiàn)方式主要包括智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、利用ERP管理駕駛艙實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能以及通過(guò)電子報(bào)表和水晶易表實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能等方式。

（一）智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

智能化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的主要功能是支持?jǐn)?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的應(yīng)用， 能實(shí)現(xiàn)OLPA智能數(shù)據(jù)挖掘分析， 包括提供更細(xì)致的財(cái)務(wù)報(bào)表， 進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)狀況比較分析、財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析功能［4］。為企業(yè)內(nèi)部管理層及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)狀況的數(shù)據(jù)和分析預(yù)測(cè)， 為股東及其他投資主體提供風(fēng)險(xiǎn)分析和未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)分析， 具有智能支持的功能， 還從戰(zhàn)略決策的角度考慮股東、金融機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等投資主體關(guān)心的涉及公司財(cái)務(wù)平衡、對(duì)公司長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)影響的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。

上海博科推出了財(cái)務(wù)智能倉(cāng)和智能型財(cái)務(wù)軟件，其中財(cái)務(wù)智能倉(cāng)（BI—FIW）是我國(guó)第一套商業(yè)智能軟件，該產(chǎn)品能與博科、用友、金蝶等軟件數(shù)據(jù)集成，抽取、轉(zhuǎn)化、分析原有的信息化數(shù)據(jù)，以提供智能化的決策依據(jù)。財(cái)務(wù)智能倉(cāng)的特色包括跨數(shù)據(jù)平臺(tái)、跨操作系統(tǒng)平臺(tái)、支持多語(yǔ)言、多會(huì)計(jì)制度等。財(cái)務(wù)智能倉(cāng)主要包括兩個(gè)方面的含義：第一，它是一個(gè)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)；第二，它是一個(gè)管理導(dǎo)航倉(cāng)。財(cái)務(wù)智能倉(cāng)是基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘、在線分析等信息技術(shù)構(gòu)件的智能化管理工具，能夠?qū)崟r(shí)對(duì)企業(yè)的不同部門、不同區(qū)域、不同時(shí)期、不同信息系統(tǒng)（比如財(cái)務(wù)、ERP、CRM、SCM）的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合和轉(zhuǎn)化，這是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)的功能。管理導(dǎo)航倉(cāng)的功能主要體現(xiàn)為：財(cái)務(wù)智能倉(cāng)能夠建立數(shù)據(jù)分析模型，進(jìn)行多維分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，在預(yù)測(cè)模型的基礎(chǔ)上對(duì)未來(lái)做出判斷，同時(shí)給出報(bào)告。

盡管各個(gè)企業(yè)情況千差萬(wàn)別，但萬(wàn)變不離其宗，無(wú)論企業(yè)處于哪個(gè)發(fā)展階段，它的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況最終均要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出來(lái)。該系統(tǒng)在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，并不是通過(guò)與同行業(yè)的發(fā)展水平或企業(yè)的歷史水平進(jìn)行對(duì)比，也不是僅僅通過(guò)指標(biāo)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)是否出現(xiàn)問(wèn)題，而是從經(jīng)營(yíng)管理者、投資者的角度出發(fā)來(lái)尋找和建立合適的分析指標(biāo)，分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。比如，在判斷企業(yè)的償債能力時(shí)，該系統(tǒng)不是從流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)分析出發(fā)，而是從企業(yè)現(xiàn)在的資產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)資產(chǎn)出售后所取得的增值金額和企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度等3個(gè)方面來(lái)分析，能夠得出更加科學(xué)的結(jié)論。

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的加強(qiáng)，財(cái)務(wù)軟件的需求也會(huì)不斷擴(kuò)大，特別是面向決策支持的財(cái)務(wù)軟件更是企業(yè)的迫切需求，而智能化財(cái)務(wù)分析軟件，正是沿著這個(gè)方向進(jìn)行探索，它促成財(cái)務(wù)軟件由核算型向決策型的轉(zhuǎn)變。因此，智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)將成為未來(lái)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)的一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)熱點(diǎn)。

但是，智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)也不是完美無(wú)缺的，它也有一定的缺點(diǎn)。智能財(cái)務(wù)分析是針對(duì)報(bào)表的分析，有些時(shí)候能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是卻難以追溯到原始憑證，要追究到責(zé)任人還需要其他系統(tǒng)的幫助，這算是它的一個(gè)弱項(xiàng)。

（二）利用ERP管理駕駛艙實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能

在ERP產(chǎn)品中，已經(jīng)包含了管理駕駛艙功能，用友在2003年就已將管理駕駛艙的功能引入其產(chǎn)品中，金蝶在2005年也將管理駕駛艙的功能引入到K3產(chǎn)品當(dāng)中。國(guó)外ERP廠商更是利用收購(gòu)BI廠商，在ERP產(chǎn)品中集聚商務(wù)智能的功能。

以用友U8管理駕駛艙為例，它是面對(duì)企業(yè)中高層管理者的產(chǎn)品，對(duì)提取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化的分析，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為分析信息，幫助管理層做出正確明智的經(jīng)營(yíng)決策［5］。通過(guò)管理駕駛艙的企業(yè)應(yīng)用，將為企業(yè)在諸多方面帶來(lái)價(jià)值效益：首先，在管理駕駛艙中設(shè)有關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）中心，以價(jià)值為基礎(chǔ)的管理是一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系，它要求發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素以及對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營(yíng)行為因素，由此形成可量化的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，據(jù)此對(duì)公司績(jī)效、整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行管理、監(jiān)控和有效的反饋、配置，提升企業(yè)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵目標(biāo)的資源配置價(jià)值。其次，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)警。這一方式大大提高了信息的流轉(zhuǎn)速度，使管理者真正及時(shí)地獲得并反饋管理要義，保障企業(yè)及時(shí)調(diào)整狀態(tài)，以適應(yīng)各種變化。第三，U8 管理駕駛艙中的決策信息門戶將企業(yè)管理者所關(guān)心的各種信息匯集于一個(gè)頁(yè)面，包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)報(bào)警、業(yè)務(wù)每日一報(bào)、各類企業(yè)內(nèi)部報(bào)表、各種企業(yè)外部信息文檔等，用戶還可以根據(jù)自己的喜好和需要，設(shè)置版面結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，使決策信息門戶成為企業(yè)管理者的信息工作平臺(tái)。第四，分析錄制財(cái)務(wù)分析報(bào)告提升經(jīng)驗(yàn)價(jià)值。U8 管理駕駛艙中的分析錄制功能將管理者分析問(wèn)題的過(guò)程記錄下來(lái)，當(dāng)再次發(fā)生類似問(wèn)題，可以直接調(diào)用保存的分析過(guò)程，提高分析效率，并為其他管理者提供分析問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)借鑒。圖1顯示了管理駕駛艙的主界面，從這一界面，管理者可以實(shí)時(shí)地看出企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)構(gòu)成情況、收入狀況，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警反映目前可能存在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提醒管理者采取必要的措施。該界面還向管理者提供了績(jī)效評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，使出現(xiàn)的問(wèn)題可以得到及時(shí)有效的解決。另外，該界面還提供了盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量、投資及財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，這些分析可以幫助管理者更深入地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，做出下一步的戰(zhàn)略決策。

管理駕駛艙提供了強(qiáng)大的交互性功能，即使是不懂財(cái)會(huì)的人也能看明白企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，并且可以通過(guò)ERP實(shí)現(xiàn)證賬表的一體化，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)追溯到賬簿、憑證。但是，正如前面談到智能財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)時(shí)所提到的，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)，不能一味看指標(biāo)、作比較，指標(biāo)確實(shí)能反映一定的問(wèn)題，但卻不能反映全部問(wèn)題。但應(yīng)該承認(rèn)，管理駕駛艙確實(shí)在財(cái)務(wù)智能方面做出了重大貢獻(xiàn)，能夠感受到數(shù)據(jù)通過(guò)駕駛艙直接向我們傳遞出了決策有用的信息。

（三）利用電子報(bào)表和水晶易表實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能

進(jìn)入商業(yè)智能（BI）時(shí)代，管理駕駛艙技術(shù)的出現(xiàn)，標(biāo)志著一個(gè)更簡(jiǎn)便、更有效的信息工具時(shí)代的到來(lái)，標(biāo)志著企業(yè)管理系統(tǒng)會(huì)越來(lái)越多地考慮人的主體因素。但從目前ERP和BI的發(fā)展來(lái)看，主要是一些大公司采用了這些系統(tǒng)，而且由于BI的開(kāi)發(fā)人員更多地還是以IT人員為主，業(yè)務(wù)人員參與的并不多，使得應(yīng)用效果并不明顯，出現(xiàn)了BI欺騙現(xiàn)象。商務(wù)智能走進(jìn)中國(guó)也已有近10年的時(shí)間，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)的BI市場(chǎng)主要集中在電信、金融、稅務(wù)、保險(xiǎn)、政府等高端市場(chǎng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也僅少數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)用BI，而且企業(yè)上ERP需要大量的資金，如果人才培養(yǎng)跟不上，就不能取得理想的效果。雖然管理駕駛艙是一個(gè)高技術(shù)含量的軟件管理平臺(tái)，但并非適合每個(gè)企業(yè)。企業(yè)在決定是否搭建BI系統(tǒng)、引入管理駕駛艙時(shí)，要充分考慮成本、管理者及員工支持以及如何與已有信息系統(tǒng)融合等問(wèn)題。另外，正確地使用駕駛艙提供的信息和數(shù)據(jù)，也是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。因此我們認(rèn)為，目前階段，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)擁有大量的應(yīng)用數(shù)據(jù)，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握BI工具，根據(jù)自己的需要，自己制作面向財(cái)務(wù)智能的管理駕駛艙，是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。可以利用Excel中數(shù)據(jù)透視表這一智能化的分析手段，通過(guò)迅速挖掘數(shù)據(jù)潛力，洞察企業(yè)關(guān)鍵信息，提高數(shù)據(jù)分析的處理效率，通過(guò)可控的分析手段，實(shí)現(xiàn)多維的動(dòng)態(tài)分析結(jié)果。但是，Excel也并非完美無(wú)缺，用其做出的圖表顯得比較呆板、輸出格式也比較單一，而且將 Excel分析數(shù)據(jù)通過(guò)PowerPoint展示的效果也比較差。針對(duì)該情況，Crystal Xcelsius強(qiáng)大的功能有效地彌補(bǔ)了其不足，它可以實(shí)現(xiàn)將圖表與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，并能輸出到不同的文件中，將難以表現(xiàn)的內(nèi)容用最簡(jiǎn)單的方法來(lái)展示，有很強(qiáng)的交互能力。

下面以會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常用的盈虧平衡分析為例，演示如何通過(guò)Excel和Crystal Xcelsius的結(jié)合實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能。

盈虧平衡分析是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析研究業(yè)務(wù)量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)直接的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、控制和計(jì)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。盈虧平衡分析基本公式為：利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本。其中，不同售價(jià)下保本點(diǎn)銷售量的確定至關(guān)重要，是企業(yè)決策的有力工具。

圖2就是利用Excel做的將業(yè)務(wù)、公式和圖表緊密結(jié)合后的一個(gè)盈虧平衡分析的模型［6］，交互式的功能讓管理人員體會(huì)到數(shù)據(jù)在“說(shuō)話”，他只需調(diào)整銷量和售價(jià)兩個(gè)參數(shù)，馬上在圖表上動(dòng)態(tài)展示出邊際貢獻(xiàn)、固定成本與利潤(rùn)的關(guān)系圖，同時(shí)還能給出盈虧平衡的分析結(jié)果是盈利還是虧損，以及該售價(jià)所對(duì)應(yīng)的盈虧平衡銷量。

上述方案在應(yīng)用時(shí)，功能過(guò)于單一，且交互功能較弱，我們用Crystal Xcelsius改進(jìn)該模型，它能夠在實(shí)現(xiàn)交互式報(bào)表的需求的同時(shí)，甚至根據(jù)用戶的喜好來(lái)展示數(shù)據(jù)。但是其中最重要的一點(diǎn)就是如何將Excel模型做好，如何制作優(yōu)秀的Excel模型，還是會(huì)計(jì)人員需要進(jìn)一步掌握的。這兩個(gè)軟件的共同點(diǎn)都是不需要編寫程序代碼，就可以實(shí)現(xiàn)編程。圖3是通過(guò)Crystal Xcelsius工具實(shí)現(xiàn)的盈虧平衡分析模型，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1. 可對(duì)所有可能影響到利潤(rùn)的變量值進(jìn)行調(diào)節(jié)，反映其對(duì)利潤(rùn)的影響程度，并可通過(guò)調(diào)節(jié)，考慮如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。雖然通過(guò)Excel的微調(diào)按鈕也能實(shí)現(xiàn)上述效果，但操作比較麻煩。

2. 包含預(yù)警功能。企業(yè)可根據(jù)自身情況，設(shè)定預(yù)警值，當(dāng)利潤(rùn)降到預(yù)警值以下時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)顯示紅色預(yù)警信息，引起管理者注意。

3. 利用滾動(dòng)條、圖表、儀表盤等部件進(jìn)行變量調(diào)節(jié)，效果生動(dòng)形象，以全新而美觀的方式呈現(xiàn)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了系統(tǒng)的可視化和交互性。

4. 可以輕松地創(chuàng)建“if-what”模式的交互式可視化分析的圖表、圖像、財(cái)務(wù)報(bào)表等，并且分析結(jié)果（Flash）可以直接嵌入到 PowerPoint、PDF、Word、Outlook 和 Web上，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的展示效果。

對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，通過(guò)Excel和Crystal Xcelsius的有機(jī)結(jié)合，可使其掌握最為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)智能工具，對(duì)企業(yè)積累的數(shù)據(jù)做出更加直觀、交互的效果，以增進(jìn)對(duì)業(yè)務(wù)情況的了解，幫助管理人員在業(yè)務(wù)管理及發(fā)展上做出及時(shí)、正確的判斷，然后采取明智的行動(dòng)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更好地為企業(yè)的決策服務(wù)。但利用這些方案也有缺點(diǎn)，對(duì)于業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)，可能需要制作大量而復(fù)雜的電子報(bào)表，而且隨著決策者需求的變化，報(bào)表的數(shù)量越來(lái)越多，公式越來(lái)越復(fù)雜，這樣就容易出錯(cuò)。另外，雖然Crystal Xcelsius可以解決Excel交互能力差的問(wèn)題，但它仍然只是一個(gè)展示的工具，并不能完全代替我們的分析。所以，我們認(rèn)為，這類商務(wù)智能比較適合規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的企業(yè)。

三、財(cái)務(wù)智能發(fā)展展望

（一）ERP走向商務(wù)智能

自從定義了ERP這一概念以來(lái)，ERP在全球引起了極大的反響，幾乎成為企業(yè)管理信息化的代名詞。但在ERP的發(fā)展道路上也出現(xiàn)了很多失敗的例子，很多企業(yè)重軟件、輕實(shí)施，引入ERP后一度出現(xiàn)“信息孤島”［7］的現(xiàn)象，還有人說(shuō)“上ERP是找死，不上ERP是等死”，歸根結(jié)底，造成這種失敗的原因大部分來(lái)自于缺乏人才、缺少人員的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程不合理等。因此，吸取了這種教訓(xùn)之后，后續(xù)引入ERP的企業(yè)更加注重軟件的實(shí)施階段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程再造及人員的培訓(xùn)，使ERP真正為企業(yè)帶來(lái)了效益。進(jìn)入21世紀(jì)后，企業(yè)處于一個(gè)信息爆炸的時(shí)代，各種各樣的信息撲面而來(lái)，停留在業(yè)務(wù)流程層面管理的ERP遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)需求，而ERP的核心價(jià)值在于全面提升企業(yè)分析決策的水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，怎樣從海量的數(shù)據(jù)中提取對(duì)企業(yè)決策有用的數(shù)據(jù)，并輔助企業(yè)做出及時(shí)正確的決策是該階段ERP發(fā)展中亟待解決的問(wèn)題。ERP與商務(wù)智能的結(jié)合可以有效解決這一問(wèn)題，ERP實(shí)現(xiàn)商務(wù)智能除了在微觀上可以給管理者提供管理所需要的“顯微鏡”外，還能提供宏觀上的“望遠(yuǎn)鏡”，企業(yè)管理者將會(huì)擁有一個(gè)嶄新的管理空間和視角 。

ERP是一座數(shù)據(jù)金礦，所有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，都是對(duì)未來(lái)企業(yè)運(yùn)作的一種判斷，而所有對(duì)未來(lái)的判斷都一定是建立在對(duì)現(xiàn)今狀態(tài)的把握這一基礎(chǔ)之上的。ERP就是把握現(xiàn)狀的一個(gè)最有效的工具，在商業(yè)智能的應(yīng)用中，ERP無(wú)疑是一個(gè)最重要的數(shù)據(jù)來(lái)源。良好的ERP應(yīng)用基礎(chǔ)，將使得建立在商業(yè)智能之上的大多數(shù)經(jīng)營(yíng)分析模型得以應(yīng)用。ERP是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)寫照，任何的企業(yè)管理方法和管理模式都可以在ERP這個(gè)管理平臺(tái)上得到貫徹。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人有不同的文化背景，有不同的管理風(fēng)格，他們會(huì)采取不同的管理方法和模式，然而不管是什么樣的管理方法和模式，最終一定會(huì)落實(shí)在一系列的指標(biāo)上，而對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，所有的指標(biāo)最終一定來(lái)源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)其的映射。因此，ERP這個(gè)經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)應(yīng)該可以適應(yīng)任何的管理模式，它為管理者提供了一個(gè)可以充分展現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)個(gè)性的工具。

（二）用友推出U8-BI

2007年下半年，用友聯(lián)合全球BI領(lǐng)導(dǎo)廠商——Business Objects，基于Business Objects面向中小企業(yè)的BOCD（Business Objects Crystal Decision）平臺(tái)開(kāi)發(fā)了面向中小企業(yè)的U8-BI商業(yè)智能系統(tǒng)，幫助廣大中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理、敏捷經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)的中高層管理人員以及專業(yè)分析人員進(jìn)行全面的企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的綜合查詢、實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析決策提供了商業(yè)智能平臺(tái)。

它不僅提供面向中高層管理者直接瀏覽的常用指標(biāo)體系和報(bào)表體系以及預(yù)警管理，而且可以按不同的管理角色，比如財(cái)務(wù)主管、生產(chǎn)主管、銷售主管等，配置角色對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵管理分析桌面。同時(shí)，獨(dú)有的設(shè)計(jì)與瀏覽分層應(yīng)用設(shè)計(jì)，讓管理者擺脫技術(shù)的約束，管理者只需打開(kāi)電腦桌面，就可以透視借助ERP的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況。而管理者所看到的頁(yè)面內(nèi)容除了產(chǎn)品預(yù)置的各種指標(biāo)、報(bào)表外，還可以由企業(yè)的CIO或企管人員，或者ERP的業(yè)務(wù)崗位人員通過(guò)強(qiáng)大的設(shè)計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)好后發(fā)送到相關(guān)中高層管理者的桌面。

U8-BI的產(chǎn)生使我們認(rèn)識(shí)到BI并非陽(yáng)春白雪，中小企業(yè)同樣需要BI，將商業(yè)智能與現(xiàn)有的ERP軟件集成其實(shí)是最適合中小企業(yè)的BI實(shí)施途徑，因?yàn)橹灰?jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的安裝配置，即可自動(dòng)識(shí)別ERP中的源數(shù)據(jù)，就像能把其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)分門別類導(dǎo)入BI系統(tǒng)中一樣，甚至是Access和Excel的數(shù)據(jù)也能自動(dòng)導(dǎo)入系統(tǒng)。由此可見(jiàn)，BI的發(fā)展具有很大的潛力。

（三）會(huì)計(jì)信息化的新發(fā)展——財(cái)務(wù)智能開(kāi)始啟動(dòng)

在中國(guó)，財(cái)務(wù)智能的歷史極其短暫，也就幾年時(shí)間，財(cái)務(wù)智能事業(yè)方興未艾。目前如日中天的幾家管理軟件廠商的看家本領(lǐng)大多是財(cái)務(wù)管理軟件，但當(dāng)分析功能偏弱的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理軟件遭遇BI時(shí)，一個(gè)新的契機(jī)——財(cái)務(wù)智能分析應(yīng)用便凸顯出來(lái)了。對(duì)此，復(fù)旦大學(xué)財(cái)會(huì)金融系李若山教授提出：“商業(yè)智能將給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件帶來(lái)變革性的突破，智能型財(cái)務(wù)軟件在中國(guó)呼之欲出?！绷硗?，在2002年8月6日，英國(guó)智能財(cái)務(wù)軟件提供商聯(lián)合系統(tǒng)（Union System）公司落戶上海，成立其中國(guó)大陸第一家子公司——陽(yáng)溢軟件公司和研發(fā)中心。聯(lián)合系統(tǒng)亞太區(qū)行政總裁Ashley Clarke表示，未來(lái)5年，中國(guó)將成為全球最大的財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)市場(chǎng)。之后僅僅1個(gè)多月，另一家近年來(lái)依靠商業(yè)智能技術(shù)產(chǎn)品而迅速上升的軟件“黑馬”——海波龍（Hyperion）公司宣布在上海設(shè)立中國(guó)辦事處，并很快與用友達(dá)成了代理關(guān)系。而金蝶公司也于2002年與另外一家國(guó)外頂級(jí)商業(yè)智能軟件公司Brio達(dá)成戰(zhàn)略合作關(guān)系，雙方在技術(shù)層面展開(kāi)了全方位合作。

另外，我們可以從近年來(lái)一幕幕全球軟件巨頭們的收購(gòu)行動(dòng)中看出財(cái)務(wù)智能的發(fā)展前景：2006 年10月 ORACLE宣布收購(gòu) Sunopsis；2007 年4月 ORACLE 以33億美元收購(gòu) Hyperion Solutions；2007 年10月 SAP 以 68億美元收購(gòu)Business Objects；2007 年10月 ORACLE報(bào)價(jià) 67億美元欲收購(gòu)BEA 未果；2007 年11月 IBM宣布以 50億美元收購(gòu)Cognos ……從這些收購(gòu)事件中可以看出，財(cái)務(wù)智能將會(huì)成為新一代管理軟件巨頭們瓜分天下的法寶，從中也可看出財(cái)務(wù)智能在企業(yè)下一步發(fā)展中的地位。

財(cái)務(wù)智能是伴隨著商務(wù)智能的發(fā)展而出現(xiàn)的，是商務(wù)智能的一個(gè)構(gòu)成部分。在進(jìn)入21世紀(jì)后，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用的普及度已很高，但大多停留在業(yè)務(wù)流程層面，而企業(yè)卻處于一個(gè)信息爆炸的時(shí)代，各種各樣的信息撲面而來(lái)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又是最能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的數(shù)據(jù)。所以在這種情況下，這類軟件存在很大的局限性，而財(cái)務(wù)軟件的核心價(jià)值在于全面提升企業(yè)分析決策的水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。怎樣從海量的數(shù)據(jù)中提取對(duì)企業(yè)決策有用的數(shù)據(jù)，并輔助企業(yè)做出及時(shí)正確的決策是該階段財(cái)務(wù)軟件發(fā)展中亟待解決的問(wèn)題。有需求就會(huì)有創(chuàng)新，伴隨著這類需求誕生的是我們所說(shuō)的財(cái)務(wù)智能，財(cái)務(wù)智能是企業(yè)信息化發(fā)展中的一個(gè)必不可少的階段，處于信息化發(fā)展中的企業(yè)是否已做好財(cái)務(wù)智能化的準(zhǔn)備？

根據(jù)諾蘭提出的信息系統(tǒng)階段模型，企業(yè)信息化的發(fā)展過(guò)程從初級(jí)到成熟劃分成以下幾個(gè)階段：（1）初裝階段；（2）蔓延階段；（3）控制階段；（4）集成階段；（5）數(shù)據(jù)管理；（6）成熟階段［8］。信息化發(fā)展不是一蹴而就的，同樣的，企業(yè)在引入財(cái)務(wù)智能時(shí)，不僅僅是購(gòu)買軟件的問(wèn)題，還要做好后臺(tái)的支持工作，要做好人員的培訓(xùn)和與數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的銜接。我們要吸取目前大多BI失敗的教訓(xùn)，在發(fā)展財(cái)務(wù)智能時(shí)，不能只讓IT人員參與，專業(yè)人員也應(yīng)參與其中，從財(cái)務(wù)角度參與財(cái)務(wù)智能的應(yīng)用與研究。只要我們做好了準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)智能就能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

財(cái)務(wù)智能是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的產(chǎn)物，它可以從企業(yè)管理層的角度出發(fā)，集成國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和完善的財(cái)務(wù)管理體系，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多維度的深入分析，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。通過(guò)靈活的報(bào)表生成等手段，為企業(yè)提供更及時(shí)、準(zhǔn)確和全面的財(cái)務(wù)管理信息，從而為企業(yè)管理層提供更強(qiáng)大的決策支持能力，幫助管理層更加有效地對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)控和管理，從而做到全面分析、預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。因此，財(cái)務(wù)智能在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中，具有廣闊的發(fā)展前景。

四、結(jié) 語(yǔ)

商業(yè)發(fā)展一日千里，身處信息社會(huì)的企業(yè)管理者們，無(wú)一例外地將“效率就是時(shí)間，時(shí)間就是金錢”作為企業(yè)制勝的“至高寶典”。企業(yè)面臨的商務(wù)活動(dòng)環(huán)境復(fù)雜多變，同時(shí)企業(yè)還要符合外部監(jiān)管的要求，諸多變化和不確定因素促使企業(yè)管理者不得不面對(duì)以財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理重要環(huán)節(jié)這一重要課題，而財(cái)務(wù)智能也將成為智能化財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。利用可視化的圖表或儀表盤等各種功能，可使財(cái)會(huì)人員更好地參與到企業(yè)管理中去，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)決策的有效性。財(cái)務(wù)智能，你準(zhǔn)備好了嗎？

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