會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成及架構(gòu)探討

［摘 要］ 我國(guó)的會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)在探索中前行，本文就會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)制定的發(fā)展趨勢(shì)、構(gòu)成內(nèi)容及架構(gòu)、輸出數(shù)據(jù)格式采用等方面進(jìn)行探討，并提出相關(guān)的建議。

［關(guān)鍵詞］ 會(huì)計(jì)軟件；標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)電算化

［中圖分類號(hào)］F232［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2008）15-0012-03

GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)發(fā)布3年，其間得到了多數(shù)財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商的支持，在應(yīng)用方面，特別得到了審計(jì)類軟件開(kāi)發(fā)商的歡迎，取得了一定的效果。但同時(shí)也應(yīng)看到，該標(biāo)準(zhǔn)的潛力并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，其覆蓋面也顯得不足。從這幾年的實(shí)施過(guò)程中可以看出，從標(biāo)準(zhǔn)的自身到社會(huì)應(yīng)用，還有一系列問(wèn)題需要解決。本文擬就該標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

1 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)制定的目的分析

目前，國(guó)內(nèi)使用的財(cái)務(wù)軟件主要可以分為3大類：第一類是ERP中的財(cái)務(wù)模塊；第二類是純商品化的財(cái)務(wù)軟件；第三類是一些定點(diǎn)開(kāi)發(fā)或自行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目型財(cái)務(wù)軟件。各類財(cái)務(wù)軟件往往采用不同的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)和各自獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成了各自不同的體系結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致各財(cái)務(wù)軟件之間不能互相交換數(shù)據(jù)，形成了數(shù)據(jù)孤島，給其他軟件獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成了障礙。為獲取財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，我們不得不采用專門開(kāi)發(fā)接口軟件、人工二次輸入等方法來(lái)解決，既造成資源浪費(fèi)，同時(shí)也影響了財(cái)務(wù)軟件業(yè)和其他軟件的發(fā)展。

1998年，中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)編制了《財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號(hào)》，在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口起到了一定的規(guī)范和促進(jìn)作用。2002年，上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局發(fā)布了《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范》，并開(kāi)始在該區(qū)域進(jìn)行應(yīng)用。

為使會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)能在更大范圍實(shí)施和應(yīng)用，滿足財(cái)務(wù)軟件和其他軟件的發(fā)展要求，審計(jì)署、財(cái)政部、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)于2004年制定和發(fā)布了GB/T 19581-2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布，無(wú)疑將推動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)軟件業(yè)和相關(guān)軟件的發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被更廣泛、有效地利用。

制定會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的目的，主要在于滿足以下幾個(gè)方面的需要：

（1）滿足財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的需要

如今，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)信息化管理，并將其應(yīng)用于具體的業(yè)務(wù)管理工作中。因此其信息管理工作必然與企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在密切的關(guān)系。如審計(jì)軟件運(yùn)行的前提是應(yīng)用被審計(jì)單位的有關(guān)電子數(shù)據(jù)（包括會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)），但由于不同的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)不同，采用的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)也不同，這就需要被審計(jì)單位通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口進(jìn)行規(guī)范的數(shù)據(jù)提供。

同時(shí)，政府或行業(yè)主管部門要對(duì)上述有關(guān)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總、分析，為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。然而，由于歷史原因和技術(shù)變革、管理等因素，多種會(huì)計(jì)軟件并存是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，且會(huì)長(zhǎng)久持續(xù)下去。有時(shí)出于費(fèi)用、管理的簡(jiǎn)單性與復(fù)雜性等多種因素的考慮，大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，也會(huì)存在多種會(huì)計(jì)軟件、多種版本會(huì)計(jì)軟件并存的局面。如在特大型企業(yè)集團(tuán)總部和其下屬的較大的單位，可能采用一些大型ERP軟件，而中型單位可能會(huì)采用中型的ERP軟件，而在部分小型單位，則可能采用小型的會(huì)計(jì)軟件。通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，就可使各種會(huì)計(jì)軟件的輸出數(shù)據(jù)歸一化，從而達(dá)到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總、分析的目的，以及其他方面的應(yīng)用，以便更好地為上級(jí)主管部門以及企業(yè)內(nèi)部的管理和決策服務(wù)。

（2）滿足單位內(nèi)部二次開(kāi)發(fā)的需要

一個(gè)單位的內(nèi)部也可能存在多種應(yīng)用軟件并存的情況，如財(cái)務(wù)軟件是一種，而采購(gòu)、銷售等軟件可能是另一種，也需要與ERP軟件集成。因此在會(huì)計(jì)軟件與其他軟件之間也需要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。如果是企業(yè)集團(tuán)，也有可能使用了多種會(huì)計(jì)軟件，在此情況下，也需要通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口對(duì)多種會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的匯總、分析，以用于內(nèi)部審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、管理、決策等多個(gè)方面。

所以，單位內(nèi)部在需要時(shí)可進(jìn)行其他軟件的開(kāi)發(fā)，并通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)接口進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，從而避免為每個(gè)軟件作一個(gè)接口。

（3）滿足其他相關(guān)軟件的需要

如今，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢公司、金融單位等，在對(duì)具體單位進(jìn)行審查、咨詢、評(píng)估時(shí)，都要使用有關(guān)的業(yè)務(wù)分析和處理軟件，這些軟件都需要以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因而，只有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供方的軟件支持接口標(biāo)準(zhǔn)，雙方才可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)接口交換數(shù)據(jù)。

（4）滿足單位內(nèi)部建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源庫(kù)的需要

單位內(nèi)部使用的會(huì)計(jì)軟件，可能只有一種，也可能存在多種。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展和時(shí)間的推移，當(dāng)舊的軟件不再適用時(shí)，我們就必須重新選擇升級(jí)版或其他的軟件來(lái)代替；即使單位內(nèi)部使用同一家公司的軟件，也不一定能滿足本單位對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理的需要。

所以，從長(zhǎng)期看，建立單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源庫(kù)（或數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)）是十分必要的。通過(guò)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，可以長(zhǎng)期建立自己的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源庫(kù)，不管是使用一家公司的軟件，還是幾家公司的軟件，只要滿足接口標(biāo)準(zhǔn)的要求，都很容易建立。在此基礎(chǔ)上，采用有關(guān)的分析軟件或編制相關(guān)軟件就顯得十分容易。

2 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展趨勢(shì)

會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口面對(duì)的是多品種、多層次的會(huì)計(jì)軟件，而且還受到我國(guó)會(huì)計(jì)改革的影響，如會(huì)計(jì)制度的變化、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的逐步實(shí)施等，要使會(huì)計(jì)軟件接口能夠符合方方面面的要求并不容易。因此，需要探索適應(yīng)各種行業(yè)、各種定位的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口。

（1）滿足行業(yè)會(huì)計(jì)的要求

目前會(huì)計(jì)主要分為企業(yè)會(huì)計(jì)、小企業(yè)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、總預(yù)算會(huì)計(jì)、軍隊(duì)會(huì)計(jì)等。在會(huì)計(jì)軟件中，也專門有針對(duì)各種行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件或者專版軟件。從會(huì)計(jì)角度看，各行業(yè)的會(huì)計(jì)最主要的差異是會(huì)計(jì)科目、報(bào)表不同。

（2）滿足規(guī)模不同的要求

在相同行業(yè)里，存在著規(guī)模不同的問(wèn)題。如果使用的會(huì)計(jì)制度相同，則可以采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，只是在復(fù)雜程度上存在差異。但小企業(yè)和中、大規(guī)模企業(yè)是執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，差異很大。制定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的目的是為使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供方便，但差異過(guò)大在客觀上就難以統(tǒng)一到相同的口徑下。在考慮會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就要考慮規(guī)模不同、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則不同所帶來(lái)的差別。

（3）滿足管理的要求

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來(lái)越密不可分，如在審計(jì)工作中，單純從賬務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)很難深入。因此，會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口，從滿足第三方軟件的角度，應(yīng)考慮提供部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的接口，這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口就要從現(xiàn)在的單純提供憑證、賬簿、報(bào)表，發(fā)展到提供工資、固定資產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或者相關(guān)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)。

（4）滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度發(fā)展的要求

中國(guó)的會(huì)計(jì)改革是漸進(jìn)式的，因此包括科目、報(bào)表在內(nèi)的相關(guān)部分都會(huì)變化。如GB/T19581-2004中的報(bào)表格式，現(xiàn)在已經(jīng)不一致，相應(yīng)的數(shù)據(jù)就無(wú)法提取或失去了提取意義。因此，會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)有一定的被動(dòng)性，要解決這個(gè)問(wèn)題，就需要從技術(shù)角度來(lái)提高適應(yīng)性，如通過(guò)可定義方式等方法來(lái)解決。

3 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成及總分關(guān)系模式選定

會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，隨著研究的深入和社會(huì)應(yīng)用的需要，必然會(huì)發(fā)展為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)族。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)族采用什么樣的總體框架，值得研究。

（1）標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成

從目前的情況和未來(lái)的發(fā)展來(lái)看，標(biāo)準(zhǔn)劃分細(xì)化一點(diǎn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用的針對(duì)性、實(shí)用性要好些。標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)該由小企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)、總預(yù)算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)等子標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展和應(yīng)用的需要，還可以逐步推出相應(yīng)的行業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，但提煉標(biāo)準(zhǔn)的共性是最重要的，在滿足應(yīng)用需求的情況下應(yīng)當(dāng)盡可能減少子標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)量。

對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，以企業(yè)會(huì)計(jì)部分為例，除GB/T19581-2004中的基本部分外，應(yīng)增加工資、固定資產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等與會(huì)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于其他的標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況加入相關(guān)內(nèi)容，以滿足更多方面的要求。

（2）具體模式選定

方式一：采用總分架構(gòu)。將總的定義、采用的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、引用標(biāo)準(zhǔn)等公用部分單獨(dú)成冊(cè)，形成一個(gè)公用冊(cè)。然后將企業(yè)會(huì)計(jì)、小企業(yè)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、總預(yù)算會(huì)計(jì)等形成分冊(cè)，形成總分標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成體系。

方式二：系列標(biāo)準(zhǔn)分別采用獨(dú)立的架構(gòu)。就是每個(gè)子標(biāo)準(zhǔn)都有完整的定義、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)引用等部分，子標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)獨(dú)立完整的標(biāo)準(zhǔn)。

4 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)輸出格式選擇

目前，GB/T19581-2004采用了兩種輸出格式：一是基于文本的TXT格式，這種格式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀，是各種軟件都支持的通行格式，缺點(diǎn)是本身不直接支持描述數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；二是基于XML的輸出格式，這種格式的優(yōu)點(diǎn)是能夠在輸出數(shù)據(jù)的同時(shí)也輸出的數(shù)據(jù)之間的描述，對(duì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步利用提供了方便。

目前，一些業(yè)內(nèi)人士提出希望提供XBRL格式，下面就是否提供XBRL格式的輸出格式談?wù)効捶ā?/p>

可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一種基于XML的標(biāo)記語(yǔ)言，用于商業(yè)和財(cái)務(wù)信息的定義和交換。XBRL標(biāo)準(zhǔn)的制定和管理由XBRL國(guó)際聯(lián)合會(huì)（XBRL International）負(fù)責(zé)。XBRL最初稱為XFRL（XML based Financial Report Mark-up Language），即基于XML的會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)記語(yǔ)言，主要是設(shè)想為投資人士、交易方提供財(cái)務(wù)信息披露用的，但是，后來(lái)發(fā)現(xiàn)該語(yǔ)言可以用于企業(yè)內(nèi)部等更多情況，所以改稱為“商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言”。

XBRL的作用很廣泛，特別是財(cái)務(wù)信息，都可以通過(guò)XBRL在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)上有效地進(jìn)行處理。信息發(fā)布者一旦輸入了信息，就無(wú)需再次輸入，通過(guò)XBRL就可以很方便地轉(zhuǎn)換成書(shū)面文字、PDF文件、HTML頁(yè)面或者其他相應(yīng)的文件格式。而且，通過(guò)XBRL獲取到的信息，也無(wú)需打印或再次輸入，就可以方便地運(yùn)用于各種財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域。

筆者認(rèn)為，XBRL是以XML為基礎(chǔ)的，只是將其應(yīng)用專門化了。因此，筆者建議可以參考XBRL來(lái)重新設(shè)計(jì)目前的輸出格式，吸收XBRL的優(yōu)勢(shì)，提出新的XML輸出方案。通過(guò)這種方式，就達(dá)到了兼顧的目的。如果完全采用XBRL格式，則會(huì)有一個(gè)國(guó)際認(rèn)證問(wèn)題，而且也不利于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的獨(dú)立發(fā)展，也會(huì)拖延標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)間。

會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)輸出接口標(biāo)準(zhǔn)的制定，是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，而且這些標(biāo)準(zhǔn)在第三方的軟件中得到應(yīng)用，還有一個(gè)過(guò)程。這樣通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)軟件制造商輸出滿足標(biāo)準(zhǔn)格式的數(shù)據(jù)、第三方應(yīng)用，再到發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)不足或再修訂，需要花費(fèi)若干年才能完成，并且隨著會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，也同樣需要標(biāo)準(zhǔn)不斷更新。

制定標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用后的修訂，實(shí)際上也帶來(lái)的另外一個(gè)問(wèn)題，從數(shù)據(jù)長(zhǎng)期的利用上講，存在一個(gè)按照不同時(shí)期標(biāo)準(zhǔn)輸出數(shù)據(jù)的應(yīng)用問(wèn)題。對(duì)這個(gè)問(wèn)題，有兩種解決方法：一是在推出新的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以考慮怎樣兼容以前的標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際做起來(lái)較難，也會(huì)使標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜化，同時(shí)影響標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)步；二是交由第三方軟件去解決，由第三方軟件根據(jù)需要去處理和轉(zhuǎn)換。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 國(guó)家質(zhì)檢總局，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì). GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》［S］. 北京：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社，2004.

［2］ 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施指南編委會(huì). GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》實(shí)施指南［M］. 北京：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社，2005.