企業(yè)財務(wù)核心競爭能力評價

(華北電力大學(xué)工商管理學(xué)院經(jīng)濟管理系，河北保定071000)

[摘 要] 在競爭環(huán)境日趨復(fù)雜的今天，企業(yè)財務(wù)管理必須樹立競爭意識，培育核心競爭能力#65377;本文界定了財務(wù)核心競爭能力的概念;運用核心競爭力的識別和評價標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計了企業(yè)財務(wù)核心競爭能力評價的指標(biāo)體系;采用模糊層次分析法，進(jìn)行了企業(yè)財務(wù)核心競爭力的綜合評價#65377;

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)核心競爭能力;模糊評價;動態(tài)層次評估模型

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194(2008)22-0044-03

財務(wù)核心競爭能力是指以知識#65380;創(chuàng)新為基本內(nèi)核，扎根于企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)工程中的一系列專有的#65380;優(yōu)異的#65380;動態(tài)發(fā)展的企業(yè)理財競爭能力#65377;財務(wù)核心競爭能力的培育和提升有利于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮和提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證企業(yè)發(fā)展不斷獲得財務(wù)上的支持，從而增強企業(yè)總體競爭能力#65377;

企業(yè)培育財務(wù)核心競爭能力，必須界定清楚“有沒有自己的核心競爭力”#65380;“核心競爭力在哪里”#65380;“核心競爭力有多強”等基本問題#65377;本文運用模糊綜合評價方法，構(gòu)建了企業(yè)核心競爭力的動態(tài)層次評估模型，從定量角度評價財務(wù)核心競爭能力，根據(jù)評價結(jié)果，分析企業(yè)財務(wù)特點并對企業(yè)核心競爭力進(jìn)行評價，使企業(yè)可以清楚地知道自己的核心專長及劣勢所在，從而指導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，在經(jīng)營過程中也可以有目的地調(diào)整業(yè)務(wù)管理流程和資源配置，使整個企業(yè)系統(tǒng)和諧運營#65377;

一#65380;企業(yè)核心競爭力識別評價標(biāo)準(zhǔn)

識別核心競爭力唯一的也是必然的立足點是核心競爭力的特征#65377;以核心競爭力的特征為指導(dǎo)，建立核心競爭力的評判標(biāo)準(zhǔn)如下:

1. 價值性#65377;可以為企業(yè)帶來超常規(guī)的利潤回報#65377;

2. 延展性#65377;可以憑借該能力平臺延伸出產(chǎn)品族，并支撐產(chǎn)品族的持續(xù)發(fā)展#65377;

3. 異質(zhì)性#65377;可以憑借該能力構(gòu)筑起獨特的戰(zhàn)略性資源，實現(xiàn)產(chǎn)品#65380;技術(shù)#65380;組織#65380;營銷等能力要素或它們的組合具有獨特的優(yōu)勢#65377;

4. 緘默性#65377;可以憑借該能力，防止戰(zhàn)略性資源被其他組織獲取#65377;

二#65380;確定指標(biāo)體系

在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)科學(xué)性和合理性兩個基本準(zhǔn)則，按照核心競爭力的特征對企業(yè)的財務(wù)核心競爭力進(jìn)行識別判斷，構(gòu)建了核心競爭力的評價指標(biāo)體系:

1. 價值性指標(biāo)#65377;價值性指標(biāo)可采用杜邦分析體系中的股東權(quán)益報酬率，因為這一指標(biāo)能夠綜合地反映企業(yè)投資者最關(guān)心的投資回報的程度#65377;

2. 延展性指標(biāo)#65377;核心能力平臺可以延展到產(chǎn)品族內(nèi)#65377;這里把產(chǎn)品族界定為企業(yè)內(nèi)部能夠分享核心能力價值的所有產(chǎn)品#65377;因此，延展性指標(biāo)可以從競爭力平臺對產(chǎn)品族的影響廣度和作用深度兩個方面來評價，具體可以用產(chǎn)品族數(shù)來反映該項能力所作用到的產(chǎn)品種類數(shù)量#65377;

3. 異質(zhì)性指標(biāo)#65377;核心競爭力的異質(zhì)性，內(nèi)在反映在企業(yè)戰(zhàn)略性資源的異質(zhì)性，外在表現(xiàn)為產(chǎn)品屬性包括質(zhì)量#65380;性價比#65380;品牌等的異質(zhì)性#65377;盡管戰(zhàn)略性資源的異質(zhì)性是決定核心競爭力的更內(nèi)在指標(biāo)，但實際評價比較困難，相對具有操作性的指標(biāo)是采用產(chǎn)品的差異化程度來評價#65377;

4. 緘默性指標(biāo)#65377;該指標(biāo)反映該能力被獲取和模仿的可能性，我們采用其他企業(yè)獲取該能力支付的成本作為評價緘默性的指標(biāo)#65377;

根據(jù)以上分析，我們可設(shè)計出企業(yè)核心競爭能力評價指標(biāo)體系(見圖1)，將核心能力X設(shè)為目標(biāo)層A，價值性#65380;延展性#65380;異質(zhì)性#65380;緘默性設(shè)為主指標(biāo)層B，主指標(biāo)層B下面的各分指標(biāo)設(shè)為分指標(biāo)層C#65377;

三#65380;確定各指標(biāo)層權(quán)重

應(yīng)用層次分析法(AHP)求得核心競爭力管理層面各影響因素相應(yīng)權(quán)數(shù)#65377;層次分析法是美國著名運籌學(xué)家T. L. Satty于20世紀(jì)70年代中期提出的一種系統(tǒng)分析方法#65377;實踐證明，AHP是一種實用的多準(zhǔn)則決策方法，能夠統(tǒng)一處理決策中的定性和定量因素，具有高度的邏輯性#65380;系統(tǒng)性#65380;簡捷性和實用性等優(yōu)點，現(xiàn)在人們更習(xí)慣用它來確定多層次指標(biāo)體系的權(quán)重#65377;

首先，確定測評的專家群組#65377;指標(biāo)權(quán)重數(shù)值的確定，實際上是對管理層面各個評價指標(biāo)進(jìn)行排序的過程#65377;管理層面指標(biāo)排序是一個理論性#65380;實踐性很強的工作，評價過程就是一個群體專業(yè)人員參與評價工作的過程#65377;因此，層次排序工作可采用群體決策的方法來確定評價指標(biāo)的相對重要程度#65377;

其次，構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣#65377;根據(jù)建立的管理層面指標(biāo)層次結(jié)構(gòu)，通過聘請專家對各指標(biāo)的重要性予以量化，構(gòu)造判斷矩陣，可請數(shù)位專家分別構(gòu)造判斷陣，然后求平均值得到最后的判斷值#65377;

準(zhǔn)則層由高至低依次為A#65380;B#65380;C三層#65377;準(zhǔn)則層內(nèi)兩兩進(jìn)行比較，采用1~9標(biāo)度法，即取1~9及其倒數(shù)#65377;1~9表示相對重要性的權(quán)數(shù)，1表示等同重要，就是說對于目標(biāo)兩個活動的貢獻(xiàn)是等同的;3表示一個因素比另一個因素稍微重要，經(jīng)驗和判斷稍微偏愛一個活動;5表示一個因素比另一個因素明顯重要，就是指經(jīng)驗和判斷明顯偏愛一個活動;7表示一個因素比另一個因素強烈重要，一個活動強烈地受到偏愛;9表示一個因素比另一個因素極端重要，對一個活動的偏愛的程度是極端的;2，4，6，8則是上述兩相鄰判斷的中值#65377;同時，可構(gòu)造子準(zhǔn)則層的判斷矩陣，求出各指標(biāo)的權(quán)重#65377;

利用冪法(或方根法)計算判斷矩陣的最大特征根及相應(yīng)的規(guī)范化特征向量，得到各層次單排序，最后再計算出層次總排序結(jié)果，具體計算可以用MATLAB軟件在計算機上實現(xiàn)#65377;

設(shè)X1，X2，X3，X4對目標(biāo)層A的權(quán)重集為:B=(B1，B2，B3，B4)，分指標(biāo)層C中各指標(biāo)對其相應(yīng)的主指標(biāo)層B的權(quán)重分別為:C1=C11;C2=C21;C3=C31;C4=C41#65377;

四#65380;建立評語集

評語集是由評判者對評判對象可能作出的各種總的評判結(jié)果組成的集合#65377;用V表示評語集(這里取3個等級)，即V={V1，V2，V3}#65377;其中Vj( j=1，2，3)表示由高到低的各級評語#65377;例如產(chǎn)品差異化程度為{較弱，中等，較強}#65377;

與權(quán)重集相比，評語集V是一個模糊集合，這是因為V中各個等級之間，很難有一個明確的界限，任何一個等級都在其前后相鄰兩個等級之間處于某種模糊的分布狀態(tài)#65377;由于評價因素的類屬模糊性及等級的模糊性，所以很難把某一因素具體地規(guī)定為評語集V的某一等級#65377;此時我們引入隸屬度描述評價對象(因素集)Xi中任意因素Xij的優(yōu)劣狀態(tài)#65377;

設(shè)對因素集Xi中的第j個因素Xij進(jìn)行評價，相對評語集V中第j個元素的隸屬程度為rim，則Xij的評價結(jié)果可用隸屬度模糊集合R，表示為:R=(ri1，ri2，ri3，…，rim)#65377;這種運用模糊集合對一個確定的因素進(jìn)行評判，以確定該因素對評語集的隸屬程度的運算模式稱為單因素模糊評判#65377;

確定隸屬度是模糊綜合評價模型的關(guān)鍵，隸屬度確定的合理與否對綜合評判的結(jié)果影響很大#65377;隸屬度確定的過程是將專家給出的隸屬函數(shù)進(jìn)行綜合歸一的過程#65377;它主要是通過咨詢的方式，根據(jù)專家的經(jīng)驗加以確定#65377;專家在確定隸屬度時，一般考慮社會標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)#65380;行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)#65380;行業(yè)狀況及企業(yè)狀況，在此基礎(chǔ)上確定該項指標(biāo)在整體狀況中的影響，并以概率的形式給出該項指標(biāo)對備擇集的隸屬程度#65377;雖然對于同一指標(biāo)，不同的專家可能定出不同的隸屬函數(shù)，但查德的模糊統(tǒng)計實驗可以證明隸屬度是有穩(wěn)定性的#65377;

由核心競爭力的指標(biāo)體系可見，X11，X21是定量指標(biāo)，要將定量指標(biāo)化為指標(biāo)值，這里采用折線型隸屬函數(shù)法進(jìn)行單因素評價#65377;首先要確定定量指標(biāo)對應(yīng)的較弱#65380;中#65380;較強3個等級模糊子集的代表值#65377;

可取企業(yè)所在行業(yè)中的n個水平相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)的某項定量指標(biāo)的平均值，將n個企業(yè)劃分為平均值以上的企業(yè)和平均值以下的企業(yè)，然后，將平均值#65380;平均值以上的企業(yè)的該項指標(biāo)的平均值#65380;平均值以下的企業(yè)的該項指標(biāo)的平均值作為3個等級模糊子集的代表值，構(gòu)造一個隸屬函數(shù)，使實際值轉(zhuǎn)換成指標(biāo)值#65377;

而X31，X41系定性指標(biāo)，可在設(shè)計調(diào)查問卷時，將程度直接分為3個等級，即較弱#65380;中#65380;較強#65377;

五#65380;計算處理

第一步:確定Xi的模糊評價矩陣Ri#65377;

根據(jù)單因素評價可以得出如下的模糊評價矩陣:

R1 =(r111，r112，r113);R2 =(r211，r212，r213);

R3 =(r311，r312，r313);R4 =(r411，r412，r413)#65377;

第二步:確定一級指標(biāo)的模糊綜合評判集合S#65377;

由Si = Ci × Ri得到一級指標(biāo)的模糊綜合評判集合:

Si =(Si1，Si2，Si3);

S2 = C2 × R2=(s21，s22，s23);

S3 = C3 × R3=(s31，s32，s33);

S4 = C4 × R4=(s41，s42，s43)#65377;

第三步:確定最終評價對象的模糊評價矩陣E#65377;

E= B× S=(B1，B2，B3，B4)a11，a12，a13a21，a22，a23a31，a32，a33a41，a42，a43=(e1，e2，e3)#65377;

第四步:對E作歸一化處理#65377;

由于所有ei的和可能并不等于1，需要對其進(jìn)行歸一化處理:

即ei′= ei /∑ei(i=1，2，3)，得到E′=(e1′，e2′，e3′)#65377;

ei′分別對應(yīng)前面的評語要素Vi，從概率的角度來說，對該項能力與核心能力吻合程度的判斷分別隸屬于強度Vi的可能性是ei′#65377;

第五步:判斷#65377;上述過程結(jié)束后，一般的做法是根據(jù)最大隸屬原則進(jìn)行判定#65377;

1. 最大隸屬于e1′的，則可以判定:企業(yè)的價值性低#65380;創(chuàng)造的利潤少;延展性低#65380;產(chǎn)品的種類少，對產(chǎn)品所在的市場依賴性強;企業(yè)的緘默性#65380;產(chǎn)品差異性低，產(chǎn)品在市場上可替代性強#65377;企業(yè)抗風(fēng)險能力#65380;自主創(chuàng)新能力#65380;研發(fā)能力都較弱，企業(yè)雖然擁有某項或某些先進(jìn)技術(shù)，但是這些技術(shù)還沒有形成企業(yè)的核心技術(shù)，核心技術(shù)處于模糊狀態(tài)，核心產(chǎn)品還沒有出現(xiàn)#65377;核心技術(shù)的確定，加速促進(jìn)企業(yè)核心技術(shù)的形成并盡快向核心產(chǎn)品進(jìn)行轉(zhuǎn)化，是該時期最主要的任務(wù)#65377;技術(shù)創(chuàng)新是該時期企業(yè)最主要的創(chuàng)新形式，企業(yè)的創(chuàng)新模式主要是模仿創(chuàng)新，創(chuàng)新內(nèi)容應(yīng)以產(chǎn)品創(chuàng)新為主#65377;

2. 最大隸屬于e2′的，則可以判定:企業(yè)的延展性升高，產(chǎn)品的種類增多;緘默性#65380;差異性升高，使企業(yè)的產(chǎn)品在市場上具有了較大的競爭優(yōu)勢，也使得企業(yè)的價值性升高，因此創(chuàng)造的利潤增多，為此融資能力也相應(yīng)加強，金融界對企業(yè)的信譽度升高，企業(yè)已為進(jìn)入擴張階段積蓄了力量#65377;

3. 最大隸屬于e3′的，則可以判定:利用核心競爭力的延展性，也就是說將核心競爭力拓展到其他領(lǐng)域中#65377;比如佳能公司利用其在光學(xué)鏡片#65380;成像技術(shù)和微處理控制技術(shù)方面的核心競爭力，使其成功地進(jìn)入復(fù)印機#65380;激光打印機#65380;照相機#65380;成像掃描儀#65380;傳真機等多個市場領(lǐng)域#65377;

六#65380;結(jié) 論

從評價結(jié)果中可以看出企業(yè)的優(yōu)勢在哪里，劣勢在哪里，從而對劣勢的方面進(jìn)行改進(jìn)，全面提升核心競爭力#65377;

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