高校預(yù)算的會計處理

(聊城大學(xué)東昌學(xué)院財務(wù)處，山東聊城252000)

[摘 要] 深化高校部門預(yù)算改革是高校財務(wù)管理改革的重要一環(huán)，本文以天大天財3.5版財務(wù)軟件為例，探討了如何正確編制高校預(yù)算會計分錄#65377;

[關(guān)鍵詞] 高校;預(yù)算;會計分錄

[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194(2008)22-0021-03

自2000年開始，為了適應(yīng)財政改革的需要，高等學(xué)校全面實(shí)施了部門預(yù)算工作，但至今，各高校在進(jìn)行部門預(yù)算會計處理時還存在很大差別，大部分高校進(jìn)行預(yù)算分配后，只是對項目余額進(jìn)行控制，而對于總預(yù)算收入與實(shí)際收入有多大差異#65380;各部門預(yù)算的實(shí)際支出情況等根本無法控制，其根本原因是會計處理不正確，會計分錄編制不合理，會計期末與預(yù)算期末的處理混亂#65377;為此，本文以高校普遍應(yīng)用的天大天財3.5版財務(wù)軟件為例，來分析如何進(jìn)行會計期末和預(yù)算期末會計分錄的編制#65377;

[例] 2007年底，某高校某些會計科目的余額見表1#65377;

其會計處理如下(為說明預(yù)算會計處理的整個過程，本文從預(yù)算分配開始來系統(tǒng)地介紹會計分錄的編制):

1. 進(jìn)行預(yù)算分配:

借:預(yù)算分配(公用項目)3 000 000

貸:預(yù)算收入(人員經(jīng)費(fèi))1 300 000

預(yù)算收入(后勤經(jīng)費(fèi))800 000

……

預(yù)算收入(中文系經(jīng)費(fèi))100 000

2. 收取學(xué)費(fèi)#65380;住宿費(fèi)收入(學(xué)費(fèi)#65380;住宿費(fèi)納入學(xué)?？傤A(yù)算的計入公用項目，屬于各單位創(chuàng)收的部分直接計入各單位經(jīng)費(fèi)):

借:銀行存款1 300 000

貸:學(xué)費(fèi)收入(公用項目)900 000

學(xué)費(fèi)收入(經(jīng)法系經(jīng)費(fèi))50 000

學(xué)費(fèi)收入(中文系經(jīng)費(fèi))50 000

住宿費(fèi)收入(公用項目)300 000

3. 收到財政撥來補(bǔ)助款時:

借:銀行存款2 000 000

貸:財政補(bǔ)助收入(公用項目)2 000 000

4. 收到專項資金撥款時:

借:銀行存款500 000

貸:財政補(bǔ)助收入(教改項目)500 000

5. 會計年度終了進(jìn)行年終沖賬#65377;年終沖賬時把專項資金的支出沖減專項資金收入，專項資金收入余額即為專項資金本年的結(jié)余;其他收入和支出轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余，事業(yè)結(jié)余的余額通過結(jié)余分配轉(zhuǎn)到事業(yè)基金或其他基金，會計分錄編制如下:

借:學(xué)費(fèi)收入(公用項目)1 000 000

住宿費(fèi)收入(公用項目)300 000

財政補(bǔ)助收入(公用項目)2 000 000

貸:事業(yè)結(jié)余(公用項目)3 300 000

借:事業(yè)結(jié)余(公用項目)2 870 000

貸:工資福利支出(公用項目)1 350 000

公務(wù)支出(公用項目)1 090 000

業(yè)務(wù)支出(公用項目)430 000

借:事業(yè)結(jié)余(公用項目)430 000

貸:結(jié)余分配(公用項目)430 000

借:結(jié)余分配(公用項目)430 000

貸:事業(yè)基金(公用項目)430 000

借:專項資金收入(教改項目)460 000

貸:公務(wù)支出(教改項目)160 000

業(yè)務(wù)支出(教改項目)300 000

借:預(yù)算收入(公用項目)3 000 000

貸:預(yù)算分配(公用項目)3 000 000

會計年度轉(zhuǎn)賬后的科目及項目余額見表2#65377;

6. 下一預(yù)算年度初進(jìn)行預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)#65377;為了便于進(jìn)行預(yù)算分析，本文把預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)一般定為在下一預(yù)算年度之初進(jìn)行#65377;預(yù)算年度轉(zhuǎn)賬只是把各收入#65380;支出科目對應(yīng)的除公用項目外的其他項目余額結(jié)轉(zhuǎn)到預(yù)算結(jié)余，預(yù)算結(jié)余的余額即為該項目本預(yù)算年度的結(jié)余額，結(jié)轉(zhuǎn)完成后各會計科目的總余額不變，各項目的總余額也不變，所變動的只是收支科目對應(yīng)項目的余額#65377;會計分錄編制如下:

借:學(xué)費(fèi)收入(經(jīng)法系經(jīng)費(fèi))50 000

學(xué)費(fèi)收入(中文系經(jīng)費(fèi))50 000

學(xué)費(fèi)收入(公用項目)-100 000

貸:預(yù)算結(jié)余(經(jīng)法系經(jīng)費(fèi))50 000

預(yù)算結(jié)余(中文系經(jīng)費(fèi))50 000

預(yù)算結(jié)余(公用項目)-100 000

借:預(yù)算收入(人員經(jīng)費(fèi))1 300 000

預(yù)算結(jié)余(后勤經(jīng)費(fèi))800 000

……

預(yù)算收入(公用項目)-3 000 000

貸:預(yù)算結(jié)余(人員經(jīng)費(fèi))1 300 000

預(yù)算結(jié)余(后勤經(jīng)費(fèi))800 000

……

預(yù)算結(jié)余(公用項目)-3 000 000

借:預(yù)算結(jié)余(人員經(jīng)費(fèi))1 200 000

預(yù)算結(jié)余(后勤經(jīng)費(fèi))771 000

……

預(yù)算結(jié)余(公用項目)-2 870 000

貸:工資福利支出(人員經(jīng)費(fèi))1 200 000

……

工資福利支出(公用項目)-1 350 000

公務(wù)支出(后勤經(jīng)費(fèi))462 000

……

公務(wù)支出(公用項目)-1 090 000

業(yè)務(wù)支出(后勤經(jīng)費(fèi))259 000

……

業(yè)務(wù)支出(公用項目)-430 000

預(yù)算年度沖轉(zhuǎn)后有關(guān)余額的科目及項目余額見表3#65377;

會計科目和預(yù)算項目沖轉(zhuǎn)后，專項資金收入科目余額表示專項資金的結(jié)余額;事業(yè)基金科目余額表示會計年度學(xué)?？偟慕Y(jié)余額;各部門的預(yù)算結(jié)余額為預(yù)算結(jié)余科目各部門項目的余額;公用項目的結(jié)余額為事業(yè)基金科目余額與預(yù)算結(jié)余科目公用項目的余額之和，表示今年實(shí)際收入額大于預(yù)算收入部分，該余額可用于下一預(yù)算年度的預(yù)算分配#65377;

主要參考文獻(xiàn)

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[3] 陳祖棋. 淺談高校預(yù)算類會計明細(xì)科目的設(shè)置[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2005(9).