廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用存在的問題及成因

［摘 要］ 本文根據(jù)“廣西計算機(jī)審計發(fā)展?fàn)顩r”的調(diào)查結(jié)果，首先指出當(dāng)前廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用進(jìn)程中存在的各種問題；而后全面深入地分析了影響廣西計算機(jī)審計發(fā)展的主要原因，包括：領(lǐng)導(dǎo)的重視沒有落到實(shí)處、資源投入不均衡且與實(shí)際需求不匹配、計算機(jī)審計的培訓(xùn)力度不足、審計人員主動應(yīng)用計算機(jī)審計的意識不足、AO系統(tǒng)的應(yīng)用面臨外部環(huán)境制約以及審計軟件簡易化程度不夠且適用性較差等方面。

［關(guān)鍵詞］ 計算機(jī)審計；審計管理系統(tǒng)；現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)

［中圖分類號］F239.1［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）20-0062-05

全面推廣 “金審”工程一期項目的主要建設(shè)成果——審計管理系統(tǒng)（Office Automation，OA）和現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（Auditor Office，AO）兩大應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用，使國家投資逐步轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的審計能力，既是審計署 “十一五”信息化發(fā)展規(guī)劃所要完成的幾項建設(shè)任務(wù)之一，也是“金審”二期工程的重點(diǎn)之一。顯然，計算機(jī)審計已經(jīng)成為當(dāng)前我國信息化環(huán)境下的審計方向。全國審計機(jī)關(guān)都在采取各種措施積極推進(jìn)計算機(jī)審計的全面應(yīng)用，以使計算機(jī)審計逐步取代傳統(tǒng)的手工審計方式，成為審計人員開展審計工作的“利器”，從而推動審計信息化的進(jìn)一步發(fā)展。為了了解廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的實(shí)際發(fā)展情況，了解廣西在推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的進(jìn)程中所存在的問題以及成因，探索加快廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的對策措施，筆者就 “廣西計算機(jī)審計發(fā)展?fàn)顩r”進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查對象涉及廣西區(qū)審計廳和其所轄地市局局機(jī)關(guān)以及部分領(lǐng)導(dǎo)與審計人員，為深入剖析現(xiàn)存問題及成因提供了充足的依據(jù)。

一、廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用存在的問題

自2004年至2007年，在推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的過程中，廣西雖然在人員的思想建設(shè)、組織建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、OA系統(tǒng)的部署、AO系統(tǒng)的應(yīng)用、“三小”（小軟件、小工具、小模塊）的開發(fā)、人員的培訓(xùn)等方面已取得了一系列的成績，但仍存在相當(dāng)多的問題。

（一）目標(biāo)規(guī)劃缺乏前瞻性與可操作性

廣西將金審工程的目標(biāo)設(shè)定為：“實(shí)現(xiàn)架構(gòu)全區(qū)審計信息化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺，全面實(shí)現(xiàn)全區(qū)對財政、稅務(wù)等部門和重點(diǎn)國有企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟蹤，對財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效審計監(jiān)督的信息化目標(biāo)?！边@一目標(biāo)與審計署確定的審計信息化建設(shè)目標(biāo)相比有很大的差距。根據(jù)調(diào)查的情況來看，雖然有9個市局制訂了“金審工程”的建設(shè)規(guī)劃，但這些規(guī)劃大都不能涵蓋審計署制訂的《2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》的主要內(nèi)容，不能緊緊圍繞審計信息化建設(shè)的主要目標(biāo)提出各自的主要任務(wù)和保障措施，非常簡略，缺乏可操作性。另外，有5個市局連規(guī)劃都沒制訂，僅是被動地接受上級的安排。

（二）應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)缺乏足夠的資金支持

由于廣西“金審工程”在2004-2007年的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)架構(gòu)全區(qū)審計信息化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺，因此在審計廳與14個市局截至2007年所投入的2 019.64萬元的資金中，用于信息基礎(chǔ)環(huán)境（包括網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件建設(shè)、系統(tǒng)軟件、機(jī)房建設(shè)）的資金達(dá)到1 640.12萬元，占投入資金總額的82%，而用于應(yīng)用支撐系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)與審計信息化安全系統(tǒng)的資金總計僅占14.72%（見表1與表2），且主要集中在2006年與2007年（見圖1），一方面直接導(dǎo)致OA系統(tǒng)部署的進(jìn)度嚴(yán)重滯后，目前只有區(qū)廳、NN市、HC市部署了OA系統(tǒng)，只有HC市局部署了一拖N模式，沒有實(shí)現(xiàn)架構(gòu)全區(qū)審計信息化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺的目標(biāo)，各市局也無法開展審計信息化管理；另一方面也導(dǎo)致對AO系統(tǒng)、信息資源平臺與審計信息化安全系統(tǒng)投入的不足，無法針對AO系統(tǒng)應(yīng)用中對具體項目的不適應(yīng)性研發(fā)實(shí)用的“三小”（小工具、小軟件、小模塊），以解決應(yīng)用計算機(jī)審計中出現(xiàn)的問題，無法解除管理人員與業(yè)務(wù)人員對數(shù)據(jù)安全的擔(dān)憂，最終直接影響了廣西計算機(jī)審計應(yīng)用的推進(jìn)。

（三）AO系統(tǒng)的應(yīng)用缺乏廣度與深度

目前，雖然應(yīng)用AO系統(tǒng)開展計算機(jī)審計的審計項目在逐步增加（見圖2），但各地使用的程度相差很大，見圖3。LZ、NN、HZ等3個市局在2007年的應(yīng)用比例分別達(dá)到95%、41.94%、 36%，然而LB、GG、FC、CZ這4個市局還沒有利用AO系統(tǒng)開展計算機(jī)審計，YL、HC兩個試點(diǎn)局計算機(jī)審計的應(yīng)用比例也僅分別達(dá)到18.92%和4%。這些數(shù)據(jù)充分說明廣西各市局對利用AO系統(tǒng)進(jìn)行審計還沒有普及，各地的發(fā)展差距很大。而且對AO系統(tǒng)的應(yīng)用水平也不高，大多數(shù)審計人員在審計中主要使用了數(shù)據(jù)分析、審計日記等簡單的功能，如2006年HC市審計局有45個審計項目，全程采用計算機(jī)審計的不到2個，60%的項目只是使用了AO作為數(shù)據(jù)分析工具。在問卷調(diào)查中，即使是應(yīng)用計算機(jī)審計最普及的LZ市局，其被訪的審計人員對“在一個具體的審計項目中，AO系統(tǒng)在從采集到審計工作底稿編制完成階段的工作量占該階段全部工作量的（）%？”這一問題的回答，最高也僅為75%，最低為10%，大多為50%，表明在當(dāng)前的審計實(shí)務(wù)中難以全程應(yīng)用AO系統(tǒng)完成一個項目的審計，離全面應(yīng)用計算機(jī)審計的目標(biāo)還很遙遠(yuǎn)。

（四）計算機(jī)審計的應(yīng)用缺乏專職部門的組織與技術(shù)支持

除了審計廳、LZ和WZ市局分別成立了“審計信息中心”、“金審信息中心”與 “計算機(jī)審計小組”等專職部門負(fù)責(zé)“金審工程”建設(shè)的規(guī)劃實(shí)施及AO、OA系統(tǒng)的安裝及培訓(xùn)等相關(guān)工作以外，而其他12個市局沒有專職部門負(fù)責(zé)推進(jìn)計算機(jī)審計的應(yīng)用?！坝嬎銠C(jī)管理中心”等部門還可以給審計人員提供計算機(jī)技術(shù)的支持，但由他們提供的計算機(jī)審計技術(shù)支持卻是非常有限的，因?yàn)樗麄兛赡芎芫ㄓ嬎銠C(jī)，但不一定熟悉審計業(yè)務(wù)。審計人員必須完整清晰地描述他們在進(jìn)行計算機(jī)審計過程中碰到的問題，計算機(jī)技術(shù)人員才能提供有針對性的技術(shù)支持。但調(diào)查結(jié)果顯示：只有10%的被訪審計人員能完整清晰地描述需求，并能及時有效進(jìn)行反饋；36.67%的被訪審計人員能描述清楚需求，但被動接受支持；36.67%的被訪審計人員能進(jìn)行大致描述，不能做到有效溝通；16.67%的被訪審計人員無法描述他們的需求。這充分說明，如果由計算機(jī)中心等非專職部門負(fù)責(zé)計算機(jī)審計，會出現(xiàn)因無法進(jìn)行有效溝通而不能為審計人員提供有效的技術(shù)支持的局面，從而影響計算機(jī)審計的應(yīng)用。

（五）缺乏制度保障措施

實(shí)施計算機(jī)審計不僅涉及審計手段的改變，而且對審計理念、審計方法、審計流程，甚至對審計人員的思維方式、工作方式都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。要推進(jìn)計算機(jī)審計的應(yīng)用，不能僅僅停留在領(lǐng)導(dǎo)的要求與提倡上，更需要各級審計機(jī)關(guān)及內(nèi)部各部門的配合，需要剛性的制度保障措施，保證審計機(jī)關(guān)所有工作人員應(yīng)用OA系統(tǒng)辦公，審計人員應(yīng)用AO系統(tǒng)開展審計。但根據(jù)調(diào)查的情況，目前廣西大部分市局都沒有采取一定的保障措施和制定一些制度以推進(jìn)計算機(jī)審計的應(yīng)用，而且由于大部分審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平比較低，學(xué)習(xí)計算機(jī)審計有關(guān)知識費(fèi)時費(fèi)力，剛使用AO系統(tǒng)又會出現(xiàn)各種問題，在這種情況下，僅依靠審計人員自覺應(yīng)用計算機(jī)審計是不現(xiàn)實(shí)的，是無法形成應(yīng)用計算機(jī)審計的良好氛圍的。

（六）嚴(yán)重缺乏計算機(jī)審計人才

雖然絕大部分審計人員已通過審計署舉辦的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和操作技能考試，但通過審計署計算機(jī)審計中級水平考試的人員并不多，全區(qū)只有寥寥幾人，遠(yuǎn)不能滿足推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用對既熟悉審計業(yè)務(wù)又精通計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才的大量需求，廣西目前一線審計人員有80%在30歲以上，年齡偏大，對計算機(jī)知識不熟悉或僅懂得一些文字處理工作，對如何使用OA和AO仍處于摸索階段，對數(shù)據(jù)采集更是無能為力；而計算機(jī)人員雖懂得數(shù)據(jù)采集工作，卻又不太熟悉具體業(yè)務(wù)，在各個項目中疲于奔命，不能有效地總結(jié)審計經(jīng)驗(yàn)，開發(fā)審計方法庫。如HC市約有80%項目可開展計算機(jī)審計，但由于整個HC地區(qū)只有一個較熟悉計算機(jī)審計的人員，HC市以及各縣、區(qū)審計局的每個計算機(jī)審計項目都離不開他，限于其他審計人員計算機(jī)審計能力的不足，導(dǎo)致每年只有兩個項目全程應(yīng)用計算機(jī)審計，60%的項目只利用AO系統(tǒng)做數(shù)據(jù)分析。另據(jù)問卷調(diào)查的統(tǒng)計，只有5.71%的被訪審計人員在對“自我評價：您的財務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換能力”這一問題的回答中選擇了“可獨(dú)立執(zhí)行所有項目”；對另一問題“自我評價：您的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集能力” 的回答也僅有8.57%的被訪審計人員選擇“可獨(dú)立執(zhí)行所有項目”；對“您認(rèn)為目前廣西計算機(jī)審計應(yīng)用中存在哪些問題”，大部分被訪者都提到“僅有部分審計人員能熟練掌握AO審計，AO審計無法進(jìn)行”或“審計人員采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)的能力較低，既懂審計又懂計算機(jī)數(shù)據(jù)庫應(yīng)用的復(fù)合型人才較為匱乏”等。很顯然，當(dāng)前廣西的審計干部隊伍中真正勝任計算機(jī)審計的人員還很缺乏，無疑會大大地影響計算機(jī)審計的全面推進(jìn)。

二、影響廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的原因分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)的重視沒有落到實(shí)處

審計信息化建設(shè)發(fā)展的快慢，很大程度上受到審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)人的認(rèn)識的影響。什么地方領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識高，什么地方的信息化建設(shè)就有進(jìn)展，有成效；什么地方領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識跟不上，什么地方的信息化建設(shè)就進(jìn)展緩慢，成效甚微。在對“您認(rèn)為本單位的領(lǐng)導(dǎo)對計算機(jī)審計應(yīng)用的態(tài)度”這一問題的回答中，42.86%的被訪審計人員選擇“非常重視，且?guī)ь^學(xué)習(xí)并應(yīng)用”，但有51.43%的被訪審計人員選擇了“重視，但很少實(shí)際應(yīng)用”。說明目前廣西各市局審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對計算機(jī)審計大都很重視，但有一半以上的領(lǐng)導(dǎo)的重視只停留在口頭上，說的多做的少，并沒有付諸行動，從而直接導(dǎo)致有些市局既沒有制訂推進(jìn)“金審工程”建設(shè)與應(yīng)用的目標(biāo)規(guī)劃，以明確本局的目標(biāo)、任務(wù)和措施；也沒有成立專職部門負(fù)責(zé)“金審工程”，為審計人員提供必要的技術(shù)支持；也沒有為推進(jìn)計算機(jī)審計建設(shè)和應(yīng)用保障措施，制訂相應(yīng)的應(yīng)用計算機(jī)審計的考評制度，以形成一個良好的應(yīng)用計算機(jī)審計的氛圍；更沒有組織有關(guān)人員總結(jié)應(yīng)用計算機(jī)審計的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，以便于審計人員的相互交流與學(xué)習(xí)。最終導(dǎo)致這些市局在應(yīng)用計算機(jī)審計方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于那些領(lǐng)導(dǎo)不僅重視且將重視轉(zhuǎn)化為行動的市局。

（二）資源投入不均衡且與實(shí)際需求不匹配

廣西各審計機(jī)關(guān)在推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用過程中存在資源投入不均衡且與實(shí)際需求不匹配的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：

1. 各地資金投入數(shù)額相差很大

審計廳與各市局在2004-2007年為推進(jìn)“金審工程”的建設(shè)與應(yīng)用所投入的資金數(shù)額相差很大（見圖4），區(qū)審計廳、HC市局的投資超過300萬元，而FC、GG、LB與BS市局的投資低于100萬元，投資少的這4個市局除BS已應(yīng)用計算機(jī)審計外，LB、GG、FC這3個市局還沒有利用AO系統(tǒng)開展計算機(jī)審計。

2. 資金投放的方向嚴(yán)重失衡

在2004-2007年期間，所投入資金的82%（見表2）用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件建設(shè)與機(jī)房建設(shè)，卻忽略了應(yīng)用支撐系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全系統(tǒng)的建設(shè)（三項合計投入14.72%）以及審計信息化的培訓(xùn)服務(wù)（3.34%）等軟件環(huán)境建設(shè)的投入，結(jié)果是各市局基本已建好了機(jī)房，架構(gòu)了審計專網(wǎng)與外網(wǎng)，人均電腦（因區(qū)廳、GL市局未填人數(shù)，統(tǒng)計時將其剔除）也達(dá)到1.43臺；但OA系統(tǒng)卻僅在區(qū)廳、HC市局、NN市局完成了部署。全區(qū)其他12個市局（LB、GL市局和區(qū)廳未填）2004-2007年審計項目1 528個，采取計算機(jī)審計項目只有290個，只占18.98%，且64%的被訪管理者認(rèn)為本單位每年有機(jī)會接受區(qū)廳或?qū)徲嬍鹋e辦的計算機(jī)審計培訓(xùn)的審計人員不會超過5人，80%的被訪管理者認(rèn)為本單位每年進(jìn)行的計算機(jī)審計培訓(xùn)次數(shù)在5次以下。這種只強(qiáng)調(diào)信息基礎(chǔ)建設(shè)而忽視軟件建設(shè)的資金投放方式，直接導(dǎo)致了系統(tǒng)建設(shè)資源的短缺與計算機(jī)審計人才的匱乏，最終導(dǎo)致計算機(jī)審計應(yīng)用的推進(jìn)停滯不前。

3. 資源投入與實(shí)際需求不匹配

事實(shí)證明，并不是資源投入越多，應(yīng)用計算機(jī)審計就做得越好，如HC是14個市局中投入資金最多的，機(jī)房面積約50m2，已配備了網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和服務(wù)器（所配備的6臺服務(wù)器，其空間和性能足以滿足所轄縣、區(qū)分局之間的資源上傳、資源共享的需要），OA已按1拖N模式部署好，但是由于審計人員計算機(jī)審計水平較低，且各區(qū)縣局大部分審計對象沒有實(shí)現(xiàn)會計電算化，能全程采用計算機(jī)審計的項目每年不會超過兩個，幾乎沒有什么數(shù)據(jù)可上傳給HC市局的，部署的1拖N模式的OA系統(tǒng)并沒有真正發(fā)揮作用，投資68萬元配備的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和服務(wù)器大部分被閑置的。另外從全區(qū)的人均配備的電腦數(shù)量看（見圖5），NN市局人均電腦達(dá)到2.69臺，人均筆記本電腦達(dá)到1.15臺，而其計算機(jī)審計項目的比重僅為41.94%；CZ市人均電腦1.95臺，人均筆記本電腦0.79臺，但其還沒有開展一個計算機(jī)審計項目。這些數(shù)據(jù)說明了一個事實(shí)，各市局對資金投入并不合理，并不是按照需求合理投放資金，使有限的資金花在刀刃上，而是一窩蜂地買進(jìn)好設(shè)備，卻對人才培養(yǎng)的經(jīng)費(fèi)投入少之又少，出現(xiàn)“好馬好鞍配好了，卻沒有好騎手”的局面。

（三）計算機(jī)審計的培訓(xùn)力度不足

84%的被訪管理者認(rèn)為本單位計算機(jī)審計人才的培訓(xùn)力度是不夠的，68%的被訪管理者認(rèn)為本單位進(jìn)行計算機(jī)審計培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)是不夠的，另外被訪的審計人員也大都認(rèn)為目前審計廳和各單位開展的培訓(xùn)力度不夠，一方面有針對性的培訓(xùn)不多，培訓(xùn)的內(nèi)容比較單一，根據(jù)區(qū)廳的培訓(xùn)統(tǒng)計數(shù)字，截至2004年底，對計算機(jī)基礎(chǔ)知識累計培訓(xùn)人數(shù)達(dá)1 529人（次），而2005-2007年區(qū)廳對AO、OA兩大應(yīng)用系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫進(jìn)行培訓(xùn)，累計培訓(xùn)人數(shù)分別僅為269人、 166人（見圖6），相對于1 800多名審計人員而言，受訓(xùn)人數(shù)實(shí)在太少了，說明廣西主要開展了基礎(chǔ)類的技能培訓(xùn)，AO、OA系統(tǒng)的培訓(xùn)面并不寬，效果也不理想，小功能模塊的編寫培訓(xùn)穿插在AO培訓(xùn)中進(jìn)行，沒有獨(dú)立出來；另一方面培訓(xùn)的師資力量不足，缺乏合適的教材。總的來說，廣西各級審計機(jī)關(guān)對計算機(jī)審計人才隊伍的培養(yǎng)缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，導(dǎo)致培訓(xùn)覆蓋面雖廣，但是針對性不強(qiáng)，很多培訓(xùn)只是“水過鴨背”，效果不理想。如HC市局在OA系統(tǒng)培訓(xùn)方面，全市審計人員均100%參加，估計培訓(xùn)有效率為70%左右；AO方面，共開展了兩期，培訓(xùn)了約40名審計人員，其中市局70%左右的覆蓋率（估計有效率70%左右），但在審計實(shí)務(wù)中只有不到50%的人員應(yīng)用AO系統(tǒng)。人才的培養(yǎng)是需要一個周期的，必須通過大量的、系統(tǒng)的、有針對性的培訓(xùn)，整體上加強(qiáng)計算機(jī)審計的培訓(xùn)力度，否則隨著計算機(jī)審計的迅猛發(fā)展，必然導(dǎo)致計算機(jī)審計人才的日益匱乏，從而制約計算機(jī)審計應(yīng)用的推進(jìn)。

（四）主動應(yīng)用計算機(jī)審計的意識不足

計算機(jī)審計技術(shù)知識復(fù)雜，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計與其他部門利用電腦辦公不同。通常利用電腦辦公只需要懂得計算機(jī)基礎(chǔ)知識（如Windows系統(tǒng)、Word、Excel辦公軟件）便可，而審計人員除了需要熟練掌握上述計算機(jī)基礎(chǔ)知識外，還需要懂得數(shù)據(jù)庫知識、財務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（AO）知識，涉及聯(lián)網(wǎng)審計的，還需要網(wǎng)絡(luò)知識等。因此，要掌握這門“綜合學(xué)科”，對于計算機(jī)基礎(chǔ)薄弱的每個審計人員來說很不容易，如果審計人員年輕些，學(xué)習(xí)并應(yīng)用計算機(jī)審計相對來說會容易些。但是，廣西各市局的領(lǐng)導(dǎo)及審計人員的年齡普遍在35歲以上，年輕的審計業(yè)務(wù)人員非常少，如HZ市局30歲以下的審計業(yè)務(wù)人員3人，30~35歲的審計業(yè)務(wù)人員只有2人，只占全局審計業(yè)務(wù)人員的15%；HC市局全局人員平均年齡為40歲左右。由于作為審計主力軍的中年審計人員原本就承擔(dān)了繁重的審計業(yè)務(wù)，工作本身已經(jīng)讓他們精力透支，還要他們利用休息及節(jié)假日抽出大量時間學(xué)習(xí)并應(yīng)用計算機(jī)審計，或者是參與區(qū)廳組織的重大項目跟班學(xué)習(xí)，對于他們來說，實(shí)在是件很困難的事情；又由于剛開始使用計算機(jī)輔助審計時耗時耗神，對AO系統(tǒng)不熟悉，操作起來比手工查賬還慢；還有一個重要的原因是各市局缺乏應(yīng)用計算機(jī)審計的考評機(jī)制，是否應(yīng)用計算機(jī)審計與審計人員的業(yè)績考核沒有掛鉤。在此種種原因之下，審計人員自然缺乏學(xué)習(xí)和應(yīng)用計算機(jī)審計的主動性和積極性，也就難以出現(xiàn)合格的計算機(jī)審計人才。

（五）AO系統(tǒng)的應(yīng)用面臨外部環(huán)境制約

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，各市局的審計項目并不是都符合計算機(jī)審計的條件，尤其是區(qū)、縣局的審計項目符合應(yīng)用計算機(jī)審計條件的并不多，主要原因在于大多審計對象都沒有實(shí)行會計電算化，或者僅能提供部分電子數(shù)據(jù)，并不是完整的賬套，并且很多行政事業(yè)單位本身財務(wù)數(shù)據(jù)不多，憑證賬本很少，使用計算機(jī)審計還不如手工翻閱快。如HC市局大約有80%的項目可開展計算機(jī)輔助審計；HC市的JCJ區(qū)審計局轄區(qū)內(nèi)被審計單位約92個，不到20%的被審計單位能提供電子數(shù)據(jù)，主要集中在財政、稅務(wù)等國家機(jī)構(gòu)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位只能采用手工查賬，因此在2006年審計的26個項目中，僅對財政、稅務(wù)和其他預(yù)算項目部分采用AO輔助審計；LZ市局所轄的LJ縣審計局60個審計對象僅有不足10個單位能提供電子數(shù)據(jù)，且所用軟件種類和版本不盡相同，給數(shù)據(jù)采集帶來很大困難，因此在2006年約20個審計項目中，僅有1個采用AO進(jìn)行審計。審計對象的賬務(wù)處理沒有實(shí)現(xiàn)電算化，或者由于審計對象采用五花八門的財務(wù)軟件，或者審計對象的數(shù)據(jù)庫過于復(fù)雜，如醫(yī)院、保險、大企業(yè)、財政、稅務(wù)等部門，均導(dǎo)致無法利用AO系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，也就無法應(yīng)用計算機(jī)審計。這些都說明在廣西全面推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用的外部環(huán)境并不成熟，尤其在區(qū)、縣一級。

（六）審計軟件簡易化程度不夠且適用性較差

雖然AO系統(tǒng)根據(jù)審計工作和審計程序的特點(diǎn)，集結(jié)了項目管理、數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換、審計分析、審計抽樣、審計底稿等功能，但大多數(shù)的被訪者認(rèn)為：由于AO系統(tǒng)不能提供中文查詢語句，不能在操作時提供幫助菜單提示，導(dǎo)致操作界面不夠友好，操作上不夠簡便，使審計人員不容易掌握其操作；而且由于AO是通用性軟件，其適用性較差，所提供的功能更多地考慮一般審計項目的普遍需求，往往與實(shí)際需求不相吻合，不能滿足審計項目的個性化需求，從而導(dǎo)致AO系統(tǒng)在審計實(shí)務(wù)中經(jīng)常不適用，打擊了審計人員應(yīng)用計算機(jī)審計的積極性。

本次的調(diào)研結(jié)果充分反映了廣西推進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用所存在的各種問題及其原因，希望能為廣西及其他省份在制定推進(jìn)計算機(jī)審計全面應(yīng)用的政策措施時提供一定的借鑒作用。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］ 審計署. 地方審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)指導(dǎo)意見［S］. 2005-07-01.

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