稅收風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)必須重視的一大挑戰(zhàn)

瀛　緦

中國(guó)企業(yè)將面臨的不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而是重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

而稅收風(fēng)險(xiǎn)往往就是誕生于一個(gè)不夠理性的經(jīng)營(yíng)決策中。在2008年是否是房?jī)r(jià)“拐點(diǎn)”的爭(zhēng)論中，一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的甩賣(mài)式營(yíng)銷(xiāo)方式似乎已經(jīng)給出了答案。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在北京打的樓盤(pán)廣告是：“購(gòu)買(mǎi)別墅800萬(wàn)，送寶馬一部”。這樣的營(yíng)銷(xiāo)方式已經(jīng)產(chǎn)生了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)！

開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售的別墅為800萬(wàn)，假設(shè)送的寶馬為100萬(wàn)，由于開(kāi)發(fā)商將別墅價(jià)格已經(jīng)確定為800萬(wàn)，因此，開(kāi)發(fā)商必須給客戶應(yīng)開(kāi)據(jù)800萬(wàn)的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票，應(yīng)按照800萬(wàn)確立銷(xiāo)售額，并交納各項(xiàng)稅收。而送給客戶的寶馬車(chē)是由開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的，開(kāi)發(fā)商取得車(chē)的發(fā)票又不能進(jìn)賬，因?yàn)椋蛻舯仨毮觅?gòu)車(chē)發(fā)票掛牌，開(kāi)發(fā)商只能將原車(chē)發(fā)票給客戶，造成開(kāi)發(fā)商沒(méi)法處理賬務(wù)，不能稅前扣除，影響到33%的企業(yè)所得稅。如果在賬上處理車(chē)，必定造成“視同銷(xiāo)售”，按照規(guī)定應(yīng)該交納4%的增值稅。對(duì)于客戶來(lái)說(shuō)，由于車(chē)是送給個(gè)人的，個(gè)人得到車(chē)應(yīng)該作為“偶然所得”，要交20%的個(gè)人所得稅。另外，由于送的寶馬車(chē)是通過(guò)房屋價(jià)格提高而獲得的資金購(gòu)買(mǎi)的，開(kāi)發(fā)商提高100萬(wàn)的價(jià)格還要多交5%的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。對(duì)于客戶來(lái)說(shuō)，由于房?jī)r(jià)的提高，個(gè)人在買(mǎi)房子的時(shí)候還要多交契稅。所以，這樣的營(yíng)銷(xiāo)手段對(duì)開(kāi)發(fā)商和客戶都產(chǎn)生了沉重的稅收負(fù)擔(dān)。

所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)往往產(chǎn)生于企業(yè)的一個(gè)“重要決策”中。解決稅收風(fēng)險(xiǎn)不是財(cái)務(wù)問(wèn)題，而是經(jīng)營(yíng)策略問(wèn)題。

某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，銷(xiāo)售合同內(nèi)容為：“價(jià)格100萬(wàn)，免費(fèi)運(yùn)輸（自己公司承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)是免費(fèi)的）”。假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)需要10萬(wàn)，公司銷(xiāo)售部門(mén)同志分析：“我們承擔(dān)10萬(wàn)的運(yùn)費(fèi)，設(shè)備價(jià)格100萬(wàn)，如果我們不承擔(dān)10萬(wàn)的運(yùn)費(fèi)，設(shè)備價(jià)格可以賣(mài)90萬(wàn)，一點(diǎn)沒(méi)虧。”

真的沒(méi)虧嗎？本來(lái)設(shè)備價(jià)格為90萬(wàn)，由于公司要承擔(dān)10萬(wàn)運(yùn)費(fèi)，必定將設(shè)備價(jià)格調(diào)高10萬(wàn)，既設(shè)備價(jià)格為100萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅要按100萬(wàn)計(jì)算。但是，運(yùn)費(fèi)取得的發(fā)票可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，而提高銷(xiāo)售價(jià)格后，銷(xiāo)項(xiàng)稅為17%。只因?yàn)檫@一項(xiàng)就多交接近7.5%的稅。如果，合同簽定為不承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，或者為客戶代墊10萬(wàn)運(yùn)費(fèi)，該公司的設(shè)備價(jià)格就為90萬(wàn)，開(kāi)出的銷(xiāo)售發(fā)票為90萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅按90萬(wàn)計(jì)算，可以節(jié)省近運(yùn)費(fèi)7.5%的稅。所以，誰(shuí)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，誰(shuí)多交稅。

銷(xiāo)售是企業(yè)賴(lài)以生存的重要環(huán)節(jié)，但也是稅收產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)。所以，中國(guó)企業(yè)必須學(xué)會(huì)“用稅收的手段搞經(jīng)營(yíng)，用稅收的手段管理企業(yè)?！?/p>