稅改核心是利益分配

汪　偉

“要是為此開征燃油稅，這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間分配呢？我要說，利益復(fù)雜，分配困難。”

本刊上期封面報道《留下吧，中國制造》中，多位經(jīng)濟(jì)學(xué)人士提出在中國制造業(yè)面臨前所未有的艱難局面時，財政政策應(yīng)該有所作為，主動減稅，提升制造企業(yè)特別是中小型制造企業(yè)的競爭力。文章發(fā)表后，記者又采訪了國家稅務(wù)總局原副局長楊崇春，1994年“分稅制”改革時他即擔(dān)任這一職務(wù)。近日他在參加上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院舉辦的高層稅務(wù)論壇時，向本刊介紹了稅收政策的新動向。

搞活企業(yè)是根本

《新民周刊》：2003年中央財政收入是2萬億元，此后每年的增幅都在20%以上，2007年的增幅達(dá)到了31.4%，財政收入突破了5萬億元，而這些年中國GDP平均增幅不足11%，財政收入增長為什么比GDP快這么多？

楊崇春：稅收收入增長與ＧＤＰ增幅有相關(guān)性，但兩者不能完全畫等號。稅收收入與GDP增幅差異較大的原因是多方面的。首先，稅收收入是按照現(xiàn)行價格計算征收的，而ＧＤＰ是按不變價格計算的。其次，外貿(mào)對GDP的貢獻(xiàn)是按進(jìn)出口凈值，而稅收則在進(jìn)出口兩道環(huán)節(jié)都征收(出口退稅是采取財政退庫辦法進(jìn)行)，這一塊也導(dǎo)致稅收增幅會高于GDP增幅。我們還有很大一部分稅收與ＧＤＰ不直接掛鉤，例如印花稅、證券交易印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、利息所得個人所得稅等。另外每年查補(bǔ)偷漏稅收入也在大幅度增加等，這些都與GDP不直接掛鉤。簡單認(rèn)為稅收收入增幅高于GDP增幅是導(dǎo)致宏觀稅負(fù)過重的說法是站不住腳的。

《新民周刊》：隨著世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一輪調(diào)整，中國的企業(yè)，尤其是出口制造業(yè)的經(jīng)營壓力很大，這些企業(yè)吸納了大量就業(yè)，許多人都認(rèn)為應(yīng)該出臺針對它們的稅收減免措施，您怎么看這些呼吁？

楊崇春：目前針對不同行業(yè)出口的不同產(chǎn)品，有不同的增值稅出口退稅率，理論上對出口商品應(yīng)該實(shí)施增值稅零稅率。出口退稅的目標(biāo)是征多少退多少，但這其中還涉及價格轉(zhuǎn)嫁問題，如前一階段對紡織產(chǎn)品提高了退稅率，但分析我國的目前的紡織出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、定價體系和價格彈性，企業(yè)實(shí)際能真正得到的好處并不多，也就是說很大程度上被下游環(huán)節(jié)侵蝕了。

《新民周刊》：中國屢屢調(diào)整出口退稅率是不是和加入世貿(mào)組織后面臨的較多的國際貿(mào)易爭端有關(guān)？

楊崇春：貿(mào)易爭端并不必然要通過調(diào)整出口退稅率解決，它可以通過關(guān)稅等手段來解決。關(guān)稅的名堂很多，有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，有關(guān)稅配額稅率；出口產(chǎn)品有幾千個稅目，在這個環(huán)節(jié)上，可以調(diào)節(jié)貿(mào)易。不管是出口還是進(jìn)口，關(guān)稅都能夠調(diào)節(jié)。何況，解決貿(mào)易爭端還有稅收之外的途徑?？梢韵驀H仲裁機(jī)構(gòu)申訴等諸多世貿(mào)組織框架下的合理手段。所以出口退稅率不宜頻繁調(diào)整。

《新民周刊》：增值稅改革試點(diǎn)實(shí)施了很長時間，企業(yè)都很歡迎，近期會不會在全國推廣？

楊崇春：所謂增值稅轉(zhuǎn)型主要是指增值稅由“生產(chǎn)型”改為“消費(fèi)型”，即允許購進(jìn)固定資產(chǎn)所含已納稅額進(jìn)行抵扣，實(shí)施消費(fèi)型增值稅的征稅辦法。從2004年下半年起已在東北老工業(yè)基地進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)。從當(dāng)前進(jìn)展看，增值稅的轉(zhuǎn)型不僅被絕大多數(shù)所肯定，而且較多的人認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型步伐太慢，要求加快在全國范圍內(nèi)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型。

我們建議在全國加快增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。在全國實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型時不宜再限定行業(yè)；并且改“增量抵扣”、“按季退稅”為“全額即時抵扣”。

增值稅在全國范圍內(nèi)轉(zhuǎn)型后，財政就要少收一塊。據(jù)中國稅務(wù)學(xué)會課題組的估算，全國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型，大約減收1200億元左右，財政可能會有一定壓力。但從發(fā)展的動態(tài)觀點(diǎn)看，減稅會帶來投資擴(kuò)大，必然會帶動生產(chǎn)的增長，由此產(chǎn)生的稅收收入增量可以逐步彌補(bǔ)增值稅因轉(zhuǎn)型而減少的部分收入；此外，近幾年我國稅收收入連年大幅度超收，從超收的幾千億中拿出1200億元搞增值稅轉(zhuǎn)型，換來一個好的稅收制度是完全值得的。

個稅起征點(diǎn)還有上調(diào)空間

《新民周刊》：3月1日，個稅起征點(diǎn)提高到了2000元，鑒于2008年的通脹一直比較高，會不會再次提高起征點(diǎn)，或者實(shí)施與物價指數(shù)聯(lián)動的起征點(diǎn)？

楊崇春：首先澄清一下，不是起征點(diǎn)，而是個人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，這是兩個不同的概念。

應(yīng)該說2000元作為扣除額也不低了，能不能再提高一點(diǎn)？我認(rèn)為還有空間。中國稅務(wù)學(xué)會認(rèn)為2400元比較合適。這個數(shù)字是根據(jù)大量的實(shí)際數(shù)據(jù)計算出來的，也考慮了家庭贍養(yǎng)的負(fù)擔(dān)，當(dāng)然，考慮到家庭贍養(yǎng)，我認(rèn)為以家庭為個人所得稅的計稅單位會更加合理。但現(xiàn)階段不現(xiàn)實(shí)。以家庭為單位的問題是監(jiān)管困難。家庭收入到底多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不了。我們現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)金的太多了。國外支付都是走銀行賬戶，每一筆收入稅務(wù)局都是可以掌握的。我們現(xiàn)在還做不到。稅收制度是與征管水平、銀行支付體系相關(guān)的，我們現(xiàn)在只能是在現(xiàn)有的制度上修修補(bǔ)補(bǔ)，不太可能大動。

至于與物價聯(lián)動的扣除額，國外個別國家曾實(shí)行過，但其中實(shí)際操作的技術(shù)難度，尤其是納稅人扣除額就高不就低的納稅心理，恐怕不是輿論所想的那么簡單。

《新民周刊》：中國很大，東西部發(fā)展水平不同，有沒有可能在不同地區(qū)實(shí)施不同的個稅起征點(diǎn)？

楊崇春：全國起征點(diǎn)不同操作太復(fù)雜。東部收入高，但是物價高，西部物價低，但是收入也低，還有一些地方，比如烏魯木齊，收入沒有東部高，但物價也不低。全國統(tǒng)一起征點(diǎn)對西部可能比較有利，但西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還比較低，享受這點(diǎn)優(yōu)惠是應(yīng)該的。

改革的核心是利益分配

《新民周刊》：燃油稅和物業(yè)稅也是涉及面廣而爭議較多的稅種，您覺得遲遲不能出臺的真正原因是什么？

楊崇春：有報道說物業(yè)稅在試點(diǎn)，這里要澄清一下，物業(yè)稅的稅收范圍和稅率都還沒有定，談不上試點(diǎn)。所謂的試點(diǎn)，是指模擬評估試點(diǎn)。

現(xiàn)在學(xué)界有人認(rèn)為，通過推出物業(yè)稅可以降低房價，如果物業(yè)稅真有這種作用，我也贊成征收。但恐怕很難。目前的房價里，大概三分之一是土地出讓金，三分之一是建筑成本，三分之一是各種稅費(fèi)和企業(yè)的利潤，后兩者的降價空間都不大，那開征物業(yè)稅能使得土地出讓金因此降低嗎？

我覺得不可能?，F(xiàn)在地方政府都建了很多高樓，修了很多公路，西部的公路有8車道、上百米寬，這些錢是從哪里來的？土地出讓金是最主要的來源。地方政府能降低土地出讓金嗎？其實(shí)只要把土地出讓金分?jǐn)偟?0年里逐年繳納，房價立刻就能降下來。但這可能嗎？開征物業(yè)稅，解決不了這個問題。

有人希望燃油稅能夠解決公路收費(fèi)的問題。其實(shí)，地方政府或者私人貸款建公路，收費(fèi)是合理的，關(guān)鍵在于根據(jù)投資額和合理投資回報準(zhǔn)確核定收費(fèi)年限。要是為此開征燃油稅，這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間分配呢？我要說，利益復(fù)雜，分配困難。

我認(rèn)為，當(dāng)前增值稅和個人所得稅要加快改革，開征物業(yè)稅和燃油稅的出臺要慎重。

《新民周刊》：談到土地出讓金，有人認(rèn)為這是因?yàn)榉侄愔聘母镏?，中央政府拿走了大頭，地方政府的財權(quán)與事權(quán)不對等，才使得土地出讓金成了地方政府的主要收入來源。

楊崇春：稅制改革的核心是利益分配格局的調(diào)整。一是政府與企業(yè)和個人的利益分配，二是中央政府和地方政府之間的利益分配。你提到的分稅制改革后出現(xiàn)的問題，我認(rèn)為是主要還是因?yàn)槲覀兊目偙P子太小，我們的蛋糕還不夠大。有人說中央財政錢多得花不完，怎么會花不完？中國的社會保障水平還不高，醫(yī)療保障要加強(qiáng)，幾億農(nóng)民沒有社保，國家要做的事情那么多，哪一樣不需要錢？

《新民周刊》：中國稅收政策和稅率調(diào)整頻繁，有時讓人猝不及防，比如印花稅在2007年從千分之一調(diào)整到千分之三，公布的時間是半夜，被人稱作是“半夜雞叫”。針對這種情況，有人提出稅收應(yīng)該法定，也就是說開征新稅或者調(diào)整稅率的權(quán)力，應(yīng)該由立法機(jī)關(guān)掌握。您怎么看？

楊崇春：目前主要有兩個問題：一是到目前為止都沒有一個稅收基本法。二是目前立法層次太低。我們也贊成稅收應(yīng)該通過立法?，F(xiàn)在稅收領(lǐng)域的法律很少，大部分是條例和暫行條例，是國務(wù)院制定的。增值稅是中國最重要的稅種，法律依據(jù)只是一個暫行條例。我們希望能夠上升到法，這樣可以增加權(quán)威性和約束力。