關(guān)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察的思考

稅法是以法律的形式確定國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，間接調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會(huì)資源的優(yōu)化分配制。它不僅是地稅機(jī)關(guān)征稅的法律依據(jù)，同時(shí)也是納稅人保護(hù)自身合法權(quán)益的重要依據(jù)。因此，加強(qiáng)地稅部門稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范地稅干部稅收?qǐng)?zhí)法行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，全面推進(jìn)依法治稅具有十分重要的意義。帶著這個(gè)問題，筆者根據(jù)工作中的一點(diǎn)體會(huì)，就地稅部門加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，提出如下思路：

一、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位。少數(shù)單位對(duì)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察的問題尚未引起足夠的重視。一方面少數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作的重要性、緊迫性和長(zhǎng)期性認(rèn)識(shí)不足，工作思想不到位，存在執(zhí)法執(zhí)紀(jì)偏寬、偏軟等問題。認(rèn)為地稅部門的工作中心就是要完成稅收任務(wù)，對(duì)干部的思想政治工作漠不關(guān)心，信奉“任務(wù)第一”的思想，進(jìn)而導(dǎo)致思想空虛，法制觀念淡薄。對(duì)單位出現(xiàn)的種種執(zhí)法不嚴(yán)的隱患和苗頭性問題缺乏敏銳性，麻痹大意、聽之任之；另一方面少數(shù)干部消極片面地理解開展稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)察，甚至出現(xiàn)思想抵觸情緒，認(rèn)為開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，是組織或他人對(duì)自己過不去，不能真正從內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到這是組織上對(duì)自己的關(guān)懷和愛護(hù)。

（二）制度落實(shí)不到位。地稅局自成立以來，特別是近幾年，為規(guī)范稅務(wù)干部的依法從稅行為，各級(jí)地稅部門建立和完善了一系列的規(guī)章制度。這些制度的制訂，都具有很強(qiáng)的操作性和實(shí)用性，但實(shí)際工作中，有些單位和部門還沒有把規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為真正落到實(shí)處，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，濫用權(quán)力，以權(quán)謀私，收“人情稅”、“關(guān)系稅”、“過頭稅”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；稅收減免審核把關(guān)不嚴(yán)，或者把緩繳作為調(diào)節(jié)收入的手段；稽查案件應(yīng)罰不罰，重責(zé)輕罰，高定低罰，以補(bǔ)代罰，處罰力度軟弱等；辦事程序繁瑣，審批過多，辦事透明度不高，公開性不夠，“暗箱”操作等問題仍然存在，導(dǎo)致個(gè)別干部紀(jì)律觀念不強(qiáng)，執(zhí)法行為失真。

（三）內(nèi)部監(jiān)察不到位。目前，就地稅部門稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察內(nèi)部而言，僅僅體現(xiàn)在上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)察以及專門機(jī)關(guān)的監(jiān)察，部門之間、干部之間的監(jiān)察以及下級(jí)對(duì)上級(jí)的監(jiān)察還比較空洞乏力，無具體的操作辦法和手段，塊塊監(jiān)察割裂，信息不暢，致使有的干部事不關(guān)己，明哲保身，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察難以形成真正的合力。

（四）外部監(jiān)察不到位。地稅干部在稅收?qǐng)?zhí)法中是否依法，納稅人最心知肚明，利用社會(huì)外部力量實(shí)施有效監(jiān)察是一個(gè)不容忽視的手段。為強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，最近幾年，地稅部門每年都聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)察員、召開行風(fēng)監(jiān)察員會(huì)議、向社會(huì)發(fā)放測(cè)評(píng)表等方式來實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)察。但深入企業(yè)、深入到納稅人之中，調(diào)查了解地稅干部稅收?qǐng)?zhí)法情況以及引導(dǎo)納稅人主動(dòng)講\"心里話\"等方面還有一定的差距，企業(yè)、納稅人不敢講實(shí)話、真話，怕打擊報(bào)復(fù)。

（五）責(zé)任追究不到位。實(shí)踐證明：對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)察能否真正落到實(shí)處，在很大程度上取決于能否真正對(duì)違法違紀(jì)者進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。近幾年來，各級(jí)地稅部門雖然按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的要求，加大了違法亂紀(jì)責(zé)任追究力度。但仍有少數(shù)單位和部門，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法方面存在的問題，責(zé)任追究的力度還不夠大，存在心慈手軟，對(duì)責(zé)任追究，有的僅限于批評(píng)教育；有的作些經(jīng)濟(jì)處罰，有的對(duì)責(zé)任人的追究\"雷聲大，雨點(diǎn)小\"，搞下不為例，該處理的不處理，該行政問責(zé)的不行政問責(zé)，使責(zé)任追究成為空洞的口號(hào)。

二、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作的思路

（一）轉(zhuǎn)變觀念，推進(jìn)責(zé)任追究。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，有什么樣的思想就會(huì)產(chǎn)生什么樣的行為。上述稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作中存在的問題及原因雖然是多方面的，但根本的只有一點(diǎn)，就是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不夠，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察的觀念還沒有樹立起來，特別是各級(jí)地稅部門的“一把手”對(duì)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察對(duì)推進(jìn)依法治稅的作用還沒有足夠的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，一是各級(jí)地稅部門的“一把手”要從思想上轉(zhuǎn)變觀念，把加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察與組織稅收收入、推進(jìn)依法治稅有機(jī)地結(jié)合起來，使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作滲透到整個(gè)稅收征管活動(dòng)中。二是領(lǐng)導(dǎo)干部要從行動(dòng)上把加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察與“組織收入任務(wù)”同部署、同落實(shí)、同考核，不可偏廢，如果只重視稅收收入任務(wù)完成的數(shù)量指標(biāo)，往往導(dǎo)致稅務(wù)干部執(zhí)法不廉或?yàn)E用執(zhí)法權(quán)。實(shí)踐證明：哪里的領(lǐng)導(dǎo)重視稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作，態(tài)度堅(jiān)決、措施得力，哪里的廉政建設(shè)就做得好。三是要建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任體制，形成“職責(zé)分明、崗責(zé)一致、齊抓共管”的氛圍。四是大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制，研究制定符合本單位實(shí)際的稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，構(gòu)筑完整的崗責(zé)體系，依據(jù)法律法規(guī)，對(duì)每一執(zhí)法崗位的工作職責(zé)、操作程序進(jìn)行嚴(yán)格界定，分工到崗，責(zé)任到人，做到人人有責(zé)有權(quán)，事事有人負(fù)責(zé)，同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任，對(duì)不作為或亂作為的地稅干部，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究。

（二）強(qiáng)化教育，提高隊(duì)伍素質(zhì)。干部整體素質(zhì)的提高是確保規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的重要保證。因此，加強(qiáng)對(duì)干部的教育，把教育的著眼點(diǎn)放在引導(dǎo)全體地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀上，放在提高自身依法行政的綜合素質(zhì)上。一是要加強(qiáng)法紀(jì)教育，增強(qiáng)地稅干部的法紀(jì)觀念。認(rèn)真組織地稅干部深入學(xué)習(xí)《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》和《行政許可法》等。二是要加強(qiáng)警示教育。利用稅務(wù)系統(tǒng)的反面典型案件進(jìn)行教育，使全體地稅干部懂得從什么情況、哪些方面、哪些環(huán)節(jié)上來防范職務(wù)犯罪，正確行使人民賦予的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力。三是要加強(qiáng)崗位教育。有針對(duì)性地對(duì)不同崗位的干部就違紀(jì)違法易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行自我防范、自我約束的宣傳教育，使教育更貼近工作實(shí)際，更易于干部接受。

（三）完善機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是有效防止權(quán)力濫用和執(zhí)法隨意性的關(guān)鍵。一是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前監(jiān)督。建立和落實(shí)稅收規(guī)范性文件的會(huì)簽和對(duì)各類稅收規(guī)范性文件的備案?jìng)洳橹贫?，加?qiáng)對(duì)抽象行政行為的監(jiān)督，強(qiáng)化源頭控制。二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度，把好案件質(zhì)量關(guān)，強(qiáng)化對(duì)重大稅務(wù)案件的監(jiān)督。做好行政處罰聽證工作，充分尊重納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，確保正確實(shí)施稅務(wù)行政處罰。三是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的事后監(jiān)督。認(rèn)真開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作，加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作，依法處理納稅爭(zhēng)議及賠償工作，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自我糾錯(cuò)能力，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（四）深化改革，增強(qiáng)監(jiān)察力度。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)之所以容易出問題，是因?yàn)樵趫?zhí)法方面存在隨意性。涉稅案件可查也可不查，可查深也可查淺；查出了問題，可罰多也可罰少等等。要解決好執(zhí)法中的隨意性問題，就必須從源頭上加以解決，從機(jī)制上加以分解，從監(jiān)察上加大力度。一是繼續(xù)深化征管改革，完善相互監(jiān)察、相互制約的運(yùn)行機(jī)制。目前，稅務(wù)系統(tǒng)征管改革初步到位，實(shí)施了“征管、稽查”兩位一體的征管模式，但相互間的銜接協(xié)調(diào)、信息反饋還需不斷完善。二是加快信息化建設(shè)，以現(xiàn)代化的征管手段規(guī)范執(zhí)法行為。建立功能齊全、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，把稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到統(tǒng)一的征管軟件中，達(dá)到“機(jī)器管人”的目的。如個(gè)體定額、納稅數(shù)額、停歇業(yè)等基本信息一旦生成，各部門必須經(jīng)上一級(jí)主要部門或上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可變更，這樣就大大削弱了基層執(zhí)法人員的權(quán)力。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，即時(shí)監(jiān)控所有稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。

（五）內(nèi)外結(jié)合，實(shí)行“陽光監(jiān)督”。對(duì)內(nèi)一是實(shí)行“陽光辦稅”，全面推行政務(wù)公開和公開辦稅，將稅收政策與辦稅程序全部公開。比如，針對(duì)納稅人和群眾關(guān)注的稅收定額等問題，要認(rèn)真落實(shí)公開公正評(píng)稅制度。同時(shí)，完善和建立地稅部門與政府、部門的聯(lián)網(wǎng)，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會(huì)有廣泛的知情權(quán)。二是嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)重要崗位的干部進(jìn)行定期輪崗、換崗，從而避免與納稅人長(zhǎng)期接觸形成不良關(guān)系；要加強(qiáng)對(duì)干部的學(xué)歷教育工作，通過短期培訓(xùn)、遠(yuǎn)程教育、在職自學(xué)等多種途徑，提高干部知法、用法水平，切實(shí)改變一些稅務(wù)干部學(xué)歷層次低、業(yè)務(wù)能力弱、執(zhí)法水平差的問題；要做好《稅務(wù)人員執(zhí)法資格與執(zhí)法能級(jí)認(rèn)證》工作，將執(zhí)法人員的獎(jiǎng)金和福利待遇與執(zhí)法水平掛鉤，充分調(diào)動(dòng)執(zhí)法人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)依法治稅水平的提高。對(duì)外強(qiáng)化外部監(jiān)察力度，從納稅戶各層次中物色一批高素質(zhì)的人員為特邀監(jiān)察員，通過座談、走訪等多種途徑，及時(shí)聽取、了解稅務(wù)干部執(zhí)法方面的情況和問題。定期邀請(qǐng)人大、政協(xié)等方面的領(lǐng)導(dǎo)，視察基層一線稅務(wù)干部執(zhí)法情況，加強(qiáng)高層次的督查。經(jīng)常走訪黨政、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、審計(jì)等部門，了解地稅干部的稅收?qǐng)?zhí)法情況，有針對(duì)性地做好事前監(jiān)察。

（六）加強(qiáng)檢查，落實(shí)監(jiān)督機(jī)制。執(zhí)法檢查是地稅部門糾正以稅謀私行為的重要手段。因此，要成立以紀(jì)檢監(jiān)察部門為牽頭的執(zhí)法監(jiān)察組織，每年有重點(diǎn)地確立1～2項(xiàng)監(jiān)察內(nèi)容，逐年滾動(dòng)實(shí)施，并通過對(duì)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出監(jiān)察建議，限期落實(shí)整改，同時(shí)對(duì)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的各類問題，落實(shí)到人，實(shí)施責(zé)任追究。在執(zhí)法檢查過程中，要加強(qiáng)重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的檢查工作，對(duì)容易出現(xiàn)不廉潔行為的“錢、票、權(quán)”等稅收主要環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查，從納稅申報(bào)、票證使用、稅款入庫(kù)等環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化清理檢查，特別是要充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察的職能作用，把加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作滲透到業(yè)務(wù)工作之中，積極參與稅收業(yè)務(wù)檢查。通過檢查掌握業(yè)戶偷稅、欠稅和稅款征收不到位等情況，從中發(fā)現(xiàn)地稅人員的違法亂紀(jì)問題。

（七）嚴(yán)肅認(rèn)真，查處違紀(jì)案件。嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)案件是提高和保證教育效果，督促領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，充分發(fā)揮自律和他律機(jī)制作用的重要手段。一是懲治腐敗必須旗幟鮮明，態(tài)度堅(jiān)決，決不能心慈手軟。腐化墮落者，無非是以非法的手段追逐和實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，滿足個(gè)人欲望。對(duì)那些無視黨紀(jì)、法紀(jì)甚至違法犯罪的稅務(wù)人員，都應(yīng)該嚴(yán)肅依紀(jì)依法查處，讓違法違紀(jì)者身敗名裂，讓違法違紀(jì)者受到應(yīng)有的懲治。二是要堅(jiān)決抵制說情風(fēng)。有的干部犯了錯(cuò)誤，組織上還未處理，說情風(fēng)便從四面八方吹來，干擾查辦。對(duì)瞞案不報(bào)，壓案不辦，或設(shè)置障礙，阻撓查處的，也要嚴(yán)肅處理。

（工作單位：江西升泰集團(tuán)有限公司）