中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策探討

摘要：財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，隨著中國加入WTO、中國經(jīng)濟日趨國際化，中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題更加突出。中小企業(yè)面對新的形勢和要求，必須轉(zhuǎn)變觀念，運用新的財務(wù)管理手段和方法，從自身找原因，提高全員素質(zhì)，跟上時代步伐，促進企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；中小企業(yè)；財務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻標志碼：Ａ文章編號：1673－291Ｘ（2008）05－0078－02

中小企業(yè)在中國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，有著不可替代的作用。統(tǒng)計表明，目前的中小企業(yè)已經(jīng)超過800萬家，其工業(yè)總產(chǎn)值、利稅和出口額分別占全國的60%、40%和60%左右，并提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，可見，中小企業(yè)對于整個國民經(jīng)濟的發(fā)展，對于整個社會的和諧都有著重大意義。事實證明，中小企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成了我國經(jīng)濟的一個重要層面。但由于起點低、規(guī)模小，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響，使得中小企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了地域性差別，東部發(fā)展較快，中、西部發(fā)展較慢。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和成因

由于中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場風(fēng)險能力不強，財務(wù)制度不完善，中小企業(yè)財務(wù)管理明顯存在許多問題。主要表現(xiàn)為：

1.中小企業(yè)在財務(wù)會計制度的具體運用方面存在許多不規(guī)范，財務(wù)控制十分松散。存貨控制不嚴，造成資金停滯，期末存貨過多，期末存貨占用資金往往是銷售收入的成倍之多。重資金，不重財物，造成大量資產(chǎn)流失，浪費嚴重。對原材料產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品沒有建立一套嚴格的出入庫制度，管理不到位。

2.現(xiàn)金管理不嚴，應(yīng)收賬款控制不力。一些企業(yè)認為，現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，預(yù)留比例太高，好多資金并沒有真正參與生產(chǎn)經(jīng)營，造成資金閑置。還有好多企業(yè)過多購買不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，經(jīng)常陷入財務(wù)困難。應(yīng)收賬款的控制不力造成資金回收困難，如好多企業(yè)只知道大量生產(chǎn)，并沒有建立一套嚴格的賒銷制度，應(yīng)收賬款回收期過長，又缺乏有力的催收制度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，時常形成呆賬、死賬，造成資金損失。

3.融資困難，資金嚴重不足。中國中小企業(yè)初步建立了較為獨立的多元化融資體系，然而中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境并不寬松，尤其表現(xiàn)在大企業(yè)和中小企業(yè)之間的不平等融資待遇狀況十分嚴重。特別是擔(dān)保難，仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。一些投資大的項目融資更加困難。雖然國家也采取了一些向中小企業(yè)傾斜的力度，但受傳統(tǒng)因素的影響，落實起來有一定難度。大多數(shù)中小企業(yè)為非國有企業(yè)，更有一部分為私企，銀行對其貸款的熱情不高，又缺乏專門為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的中介機構(gòu)。

4.投資隨意性大。對投資缺乏有力的分析論證，資金不能有效利用。中小企業(yè)的投資大部分來自銀行，由于中小企業(yè)相對于大企業(yè)來說銀行資信度不高，中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難，銀行向企業(yè)貸款大部分為高利率的短期借款，相對增加了企業(yè)的融資成本，無疑加大了融資風(fēng)險，如果對投資項目缺乏準確的財務(wù)分析論證，投資失敗對中小企業(yè)往往是致命的。

5.管理模式落后，財務(wù)人員素質(zhì)不高，對財務(wù)管理工作重視不夠。中小企業(yè)大多為家庭式作坊，管理模式俗套，思想觀念落后，對現(xiàn)代財務(wù)管理理念不懂也不愿懂。企業(yè)經(jīng)營者往往將企業(yè)作為整個家庭財產(chǎn)的延伸，為了全面控制，不愿分散所有權(quán)，使許多企業(yè)缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，失去許多成長的機會。由于中小企業(yè)本身的原因，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，對財務(wù)管理認識不足，造成財務(wù)管理混亂。特別是一些民企，會計人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，就匆匆上崗，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理、重視資金運作輕視對后續(xù)會計資料的加工處理和經(jīng)濟動態(tài)分析，會計人員只簡單地做到了賬賬、賬證、賬表、賬實相符，根本不會財務(wù)分析，更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化財務(wù)建議。

二 解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

1.加強相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)，完善和落實中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和特殊性優(yōu)惠政策，并重點向中西部、老少邊窮地區(qū)傾斜，促進中小企業(yè)健康快速發(fā)展。東部和沿海的中小企業(yè)如雨后春筍的發(fā)展?fàn)顩r，無不和當(dāng)?shù)卣扇∫恍﹥?yōu)惠和扶持政策有著密不可分的關(guān)系。國家必須通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)闹С?，有關(guān)資料顯示，到2006年底，全國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)超過1 500家，中小企業(yè)信用互助擔(dān)保機構(gòu)和直接從事?lián)I(yè)務(wù)不超過500家，籌集擔(dān)保資金近100億元，可為中小企業(yè)提供500億～800億元的擔(dān)保支持。國家通過政策調(diào)控使信用擔(dān)保不能以贏利為目的，擔(dān)保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價，在建立信用擔(dān)保體系的過程中也要把它同其他社會化服務(wù)體系有機地結(jié)合起來，為中小企業(yè)提供形式多樣的融資服務(wù)。

2.成立專門的管理和扶持中小企業(yè)發(fā)展的機構(gòu)。設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展局，專門從事本地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展和研究，解決和協(xié)調(diào)中小企業(yè)在發(fā)展中遇到的各種問題。改革現(xiàn)有的企業(yè)信用等級制度，國家統(tǒng)一為中小企業(yè)制定一套專門的評定標準，建立完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立中小企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，為中小企業(yè)的發(fā)展提供咨詢服務(wù)，促進其快速健康發(fā)展。特別重點要扶持一些科技含量高、市場潛力大的企業(yè)，并從稅收、工商等多方面給予切實可行的優(yōu)惠，允許符合條件的實現(xiàn)股份制改造，允許其以股票債券等非信貸形式融資。

3.拓展思路，增多融資渠道。中小企業(yè)應(yīng)尊重銀行債務(wù)，樹立長遠發(fā)展的眼光，誠信守法，按期償還貸款，努力提高生產(chǎn)經(jīng)營水平，增加收益，爭取從社會募集資金，通過向社會集資募股不僅可以增加中小企業(yè)的發(fā)展后勁，減輕競爭壓力，還可以打破原有的權(quán)益結(jié)構(gòu)，突破家族式管理模式，提高知名度，對中小企業(yè)的長遠發(fā)展是大有好處的。目前，中國證監(jiān)會對中國證券市場進行重大改革，允許中小企業(yè)通過進入創(chuàng)業(yè)板塊的方式融資，好多中小企業(yè)的成功范例給了我們有益的借鑒，此外，中小企業(yè)還可允許投資者以廠房、機器設(shè)備、物資材料、無形資產(chǎn)等方式投資。

4.健全內(nèi)控制度，加強財產(chǎn)物資管理。建立健全完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在材料采購、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產(chǎn)進行清查，督促財務(wù)人員按照國家稅收，財務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計提拆舊，計提壞賬準備，提供完整準確的財務(wù)資料，為正確進行財務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。以便減少財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)營造健康有序的發(fā)展環(huán)境。

5.加強財會人員隊伍建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，使中小企業(yè)財務(wù)管理更上一個臺階。加強中小企業(yè)財會人員的教育工作，不斷提高員工的財會知識水平和職業(yè)道德水平，增加財務(wù)監(jiān)督意識和法制觀念，嚴把財會業(yè)務(wù)關(guān)，防范循私舞弊行為。建立賬簿款項的核查制度，保證賬賬、賬證、賬表、賬實相符，保證單位財產(chǎn)物資的安全完整。培養(yǎng)企業(yè)整個員工的綜合素質(zhì)，只有企業(yè)全體員工共同努力，才能改善管理狀況，搞好財務(wù)管理工作，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，以便企業(yè)在激烈的市場競爭中長久不敗，促進企業(yè)健康持久發(fā)展。

6.提高處罰力度，有法必依、違法必究。好多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，不重視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的強制性和嚴肅性，加上企業(yè)財務(wù)管理薄弱，財會人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法進行正常的財務(wù)監(jiān)督，以致會計賬目不清，信息失靈，偷逃國家稅款。違法成本太低，處罰力度不夠，也是財務(wù)管理混亂的另一個方面。好多地方政府受地方保護主義的影響，出現(xiàn)了問題往往以罰款了事，治標不治本，如果能做到違法必究、執(zhí)法必嚴，這種狀況將會出現(xiàn)很大的改觀。從長遠的角度來看，對整個中小企業(yè)的發(fā)展也將會是大有裨益的。也只有這樣才能在激烈的市場競爭中贏得一席之地。