經(jīng)濟責(zé)任審計挖出管理費收取的“內(nèi)幕”

在2007年3月的經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們審計組承擔(dān)了對縣某單位的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。在此次審計中，根據(jù)審前調(diào)查了解和掌握的情況，把有無亂收費、內(nèi)部控制作為本次審計的重點。

審計組進點后，對任期內(nèi)所有的會計憑證、賬冊、報表進行了查閱，發(fā)現(xiàn)該單位存在一些違規(guī)違紀(jì)問題：一是擠占下崗再就業(yè)?？?。在2004年的下崗再就業(yè)?？钪辛兄渌麊挝徽猩桃Y費用1萬元；二是巧立名目亂收費。2004年至2007年3月，該單位未經(jīng)批準(zhǔn)自行收取零星用工管理費（簡稱：管理費）123.04萬元、濫發(fā)代征手續(xù)費16.77萬元(包含2007年1～3月濫發(fā)代征手續(xù)費2.25萬元)。職業(yè)的敏感性讓審計人員意識到，單位就有如此多的亂收費，那內(nèi)部控制體制一定隱藏著不規(guī)范的問題，審計組決定對它進行更深入的調(diào)查。

監(jiān)管盲區(qū)成為問題頻發(fā)地帶

審計組經(jīng)過認(rèn)真討論、研究，從該單位的管理費發(fā)票（萬元發(fā)票）使用入手，看能否查出一些問題。原來管理費發(fā)票不是該單位親自開票征收管理費，而是發(fā)放到其他單位及個人手中代征管理費。該單位從未對所開管理費進行核實，利用這一點，一些單位及個體私營企業(yè)一天連續(xù)開幾張金額為9.99萬元的發(fā)票，經(jīng)過一對一的調(diào)查核實，發(fā)票大多是單位和個體私營企業(yè)用于購買辦公用品和原材料所用。本來納稅是以發(fā)票所開金額計算，但現(xiàn)在是以發(fā)票所開金額提取3%的管理費的數(shù)額來納稅的，利益的趨使讓這些單位也愿意用這種發(fā)票，最終造成國家稅收的流失。

審計組確立以發(fā)票流向為主線，“查源頭、找線索、求突破”的工作思路，以到審計日為止有76本發(fā)票在代征人手中為基點，全面核查發(fā)票流程使用情況。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理極為混亂，該單位內(nèi)控制度不完善，人員職責(zé)不清，完全依賴財務(wù)人員的職業(yè)道德。管理費發(fā)票的領(lǐng)取、發(fā)放和管理費的收取都是該單位一個人經(jīng)手，發(fā)票與管理費資金沒有分離；發(fā)票管理人員在發(fā)票管理過程中，只對領(lǐng)用的發(fā)票登記了號碼，但對收回的發(fā)票則未登記號碼，而且發(fā)票發(fā)放給代征人后，未按年結(jié)清，也從未催促過代征人來銷票，有的甚至長達多年未銷票，造成有的代征人收取的管理費長期滯留在本人手中。對長期未收回的發(fā)票該單位沒有采取任何措施，在審計部門的監(jiān)督下代征人已銷票70本，但仍有6本發(fā)票至今下落不明，所收管理費也不知去向。

亂收費“帶”出賬外賬

隨著審計調(diào)查的深入，遇到的情況也越來越復(fù)雜，審計組及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，審計人員利用已取得的會計資料，采取“堅定信念、抓住關(guān)鍵、突破重點”的方針。在對該單位最原始的憑證核查中發(fā)現(xiàn)，該單位以套用工資表的形式向代征管理費的人員發(fā)放代征手續(xù)費16.77萬元，比例高達15%至20%，高額的回扣促使代征人強烈的極積性，管理費的“雪球”越滾越大。通過對這些人所在單位的調(diào)查手續(xù)費均未入單位賬，根據(jù)審計經(jīng)驗，一定有賬外賬的存在。審計組決定，對這些領(lǐng)取手續(xù)費的人進行單個詢問。審計人員進點后直入主題，將查明情況向其說明，但這些人仍心存僥幸，他們以各種理由拒絕提供手續(xù)費去向的資料。在審計人員的反復(fù)正告、表明態(tài)度后，經(jīng)過多時的對峙，他們才說出實情，手續(xù)費沒有入單位賬，設(shè)了賬外賬，用于個人提成、科室經(jīng)費、部分給了一些領(lǐng)導(dǎo)等，具體使用也未做賬，因此，審計組認(rèn)為該性質(zhì)屬于“小金庫”。

在發(fā)票和手續(xù)費領(lǐng)取方面，還存在假用他人姓名來冒領(lǐng)。審計組認(rèn)真分析，決定從這幾年領(lǐng)取手續(xù)費所有簽名中進行核對筆跡，逐一排除、篩選，對最后剩余的幾個人同時單獨進行調(diào)查。在幾天連續(xù)不斷的詢問下，冒領(lǐng)人心理防線被打破同時懾于審計的強大威懾力，冒領(lǐng)人最終承認(rèn)自己的行為。

我局已將審計情況向當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)作了匯報，并向監(jiān)察機關(guān)呈報審計移送處理書。

（作者單位：南豐縣審計局）