談農村信用社財務管理

徐艷艷

農村信用社財務管理是一項重要的基礎工作，可以客觀地對信用社的經營運作起到反映、核算和監(jiān)督作用，農信社財務管理的職能發(fā)揮得當，就可能會促進農信社的經營，反之則會給農信社帶來資金損失的隱患，甚至是農信社破產的厄運，這種隱患和厄運即為農信社風險?？梢娹r信社風險的產生、發(fā)展是與財務管理密切相關的。因此，加強農信社財務管理工作，完善會計內控制度，規(guī)范會計行為是農信社防范和化解風險的重要一環(huán)。本文就強化農信社財務管理在風險防范中的作用和地位談點個人的認識。

一、充分認識財務管理在防范農村信用社風險中的作用

（一）財務管理工作為防范農信社風險提供全面、及時、準確的會計信息。

農村信用社所有的經營活動都要通過財務核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、賬薄、報表中加以記載和反映。財務管理實質就是農信社一切經營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫。農信社財務管理提供的財務信息是否全面、及時、準確，直接關系到農信社決策者們進行經營決策的時效性和準確性。財務信息滯后、失真和不全面，就會使決策失誤，而形成風險。只要農信社決策者們重視財務信息的收集，并加以認真的整理分析，就能夠及時地發(fā)現(xiàn)風險，采取措施加以防范和化解風險。所以財務管理工作向決策者們提供的全面、及時、真實、準確的財務信息是防范化解農信社風險的重要決策依據(jù)。

（二）強化財務管理有利于防范農信社風險的產生。

農信社財務管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響農信社整體效益，甚至產生風險。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財務的真實、及時、合規(guī)、效率等都會與財務管理息息相關。

財務管理部門在經辦各項業(yè)務活動中，其執(zhí)行主體——財會人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業(yè)務素質，并且他們在工作中，排除一切干擾，嚴格按照國家的政策、法律法規(guī)、農信社的各項規(guī)章制度以及具體業(yè)務的操作規(guī)程，高質量、高效率地處理各項業(yè)務的核算手續(xù)，及時組織憑證傳遞，正確記載賬務，及時編制和匯總會計報表，就可能及時發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把農信社風險消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）強化財務管理有利于化解農信社風險。

作為以貨幣為經營對象的特殊企業(yè)農信社來說，面對復雜的經濟環(huán)境和社會環(huán)境，形成風險是不可避免的。但我們不要被風險所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風險，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找產生風險的原因，并根據(jù)有關金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會計章程和各種規(guī)章制度來加強財務管理，糾正其違法、違紀、違規(guī)行為，及時整改，以化解風險。如：建立完善健全的財務內控制度，對資金流出業(yè)務，進行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯、事故消除在日常業(yè)務處理之中。

二、農信社財務管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了農信社風險的產生

（一）財務核算風險。財務核算是農信社賴以生存和發(fā)展的基礎工作。如果財務核算質量不高，運作程序不規(guī)范，都會形成風險。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務核算，進行受理與審查憑證、賬務處理、進行現(xiàn)金收付或辦理轉賬，到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到賬務的處理和報表的編制；從會計業(yè)務的手工操作到采用電子計算機進行賬務處理等各項具體業(yè)務，及至各個工作環(huán)節(jié)無一不存在著風險。近年來，農信社發(fā)生的眾多經濟案件，往往是與我們財務核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關，而一些農信社發(fā)生的嚴重違規(guī)經營，其方法也必須首先從財務核算上打開缺口，諸如濫用會計科目，賬外經營存款和貸款業(yè)務，隱藏存款，篡改賬表，造假賬，虛報會計信息等。

（二）農信社結算風險。主要指農信社在辦理結算業(yè)務中出現(xiàn)的風險。當前主要是指票據(jù)風險，特別是在辦理商業(yè)匯票和農信社匯票過程中，一些不法分子偽造、變造票據(jù)進行詐騙活動；新興結算工具信用卡產生的惡意透支，以及農信社“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持，致使農信社資金和資產險象環(huán)生，風險實為不小。當前票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，除了社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們農信社內部防范風險的機制不嚴密。由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴格，致使一是少數(shù)利欲熏心的工作人員利用業(yè)務之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是農信社匯票兌付行，領現(xiàn)手續(xù)不嚴，農信社匯票可以轉入儲蓄存款賬，而任其取現(xiàn)；三是因財務工作人員責任心不強，工作有了失誤，就會發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長了資金在途時間，還會給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機；四是電子匯劃業(yè)務存在的風險。近年來，為了加快資金匯劃速度，農信社投入了大量人力、物力、財務，實現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風險。在實際操作中，也會發(fā)生“天上幾秒”、“地下幾天”的現(xiàn)象。

（三）財務管理風險。一是各項規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的風險。二是制度不落實而產生的風險，有的財會部門違反會計賬務處理規(guī)范化原則，不嚴格執(zhí)行財會操作程序，有的違反會計賬務處理授權分責原則，越權處理會計賬務，有的違反賬務處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴，有的違反賬務核對原則，重賬務核算，輕賬務核對，有的違反保密原則，對財會工具和數(shù)據(jù)管理不嚴，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等，這些都是形成農信社風險的重要原因。

三、進一步加強和完善農村信用社財務管理工作

（一）強化認識，加強領導。

我們要在認識上，擺正財務管理的位置，在實際工作中要強化財務管理是農信社內當家的意識，強化能否堅持貫徹執(zhí)行財務制度作為衡量一個單位基礎工作好壞的基本標志，牢固樹立農信社“三鐵”觀念。各級領導要充分認識到農信社財務管理工作的重要性，把農信社財務管理工作擺上議事日程，加強對財務工作的領導。在強化管理中，必須把農信社財務制度建設、提高財會人員素質、把財會人員行為管理作為重要措施來抓。對財會人員不斷進行業(yè)務教育、紀律教育、法制教育和思想教育，要大力樹立先進典型，弘揚正氣。另外領導要關心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實際困難。處在一線的負責同志要經常關注重要崗位人員的言行，及時交心談心，預防發(fā)生問題。同時還必須經常性地對農信社財務管理工作進行檢查、督導，缺什么補什么，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范風險的產生。

（二）強化內控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅持印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當進行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔任重要崗位的工作；三是經常進行查庫，檢查有價單證重要空白憑證的領用、保管和使用情況，全面實行事后監(jiān)督；四是針對各社在計算機管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊、責任分明；五是對內部職工違規(guī)操作的決不姑息遷就，一經發(fā)現(xiàn)必須嚴厲懲處。

（三）強化制度約束，落實管理責任制。一是要建立和落實農信社財務內控管理的領導責任制，將各項規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管財務工作的副手和財務主管人員年度政績考核的重要內容。二是建立和落實農信社財務內控管理檢查考核責任制，成立農信社財務內控管理檢查考評小組，對農信社財務的各個部門、財務運作的各個環(huán)節(jié)以及財務管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查，并實行按月結賬，按季考核，年終評比，對執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個人優(yōu)先給予專業(yè)技術職務晉級或適度的物質獎金和精神鼓勵，對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓后上崗，對違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內部失控，造成資金損失和發(fā)生經濟案件的要追究經辦人和領導人員的經濟、行政乃至法律責任。

（四）強化財務檢查和分析，及時堵塞管理漏洞。

一是組織財務檢查專班，定期或不定期對財務工作開展檢查，重點檢查其貫徹《會計法》、《農信社會計制度》和財務管理制度的落實情況，促進財務基礎工作的管理和完善；檢查賬務記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正；檢查財會人員依法履行職責情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，促進財會人員提高政治、道德和業(yè)務素質；二是按季開展財務分析，重點是以財務核算資料為依據(jù)，結合統(tǒng)計調查的有關資料，分析資金使用及質量是否正常，分析成本的高低及其影響原因，分析農信社制度是否健全和完善，分析是否存在各類風險，并及時研究應對之策。

（五）強化依法運作，依法管理。

在農信社財務管理工作中除了有制度約束外，還必須加強對財務的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計法》等法律法規(guī)都對財務管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時也給我們依法加強財務管理工作提出了一個嶄新的課題。因此，我們一是要組織財會人員學習、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進行財務運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執(zhí)法責任制，主任要與財會部門的負責人、負責人與財會人員層層簽訂執(zhí)法目標責任書，把財會部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實到具體單位和具體責任人；三是為保證執(zhí)法責任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標準制度》、《執(zhí)法過錯追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來進行約束，堅決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究、以言代法、以權代法等現(xiàn)象。

（六）強化審計部門的稽核監(jiān)督作用。

各社審計部門要保持相對獨立性，獨立行使對財務管理的內控監(jiān)控職權，要拓寬審計稽核監(jiān)管業(yè)務范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務和項目外，還應把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務納入內控范圍，同時要改進工作方法，提高工作效率，真正把防范和化解農信社風險工作落到實處。

（作者單位：南豐縣農村信用合作聯(lián)社）