誰阻礙了我們納稅

王　尋　郇　麗

在種種制度缺陷之下，對于剛剛邁入門檻的大多數(shù)中國“高收入階層”來說，個稅申報(bào)，不僅是一個“智力”活兒，也是一個“體力”活兒

個稅申報(bào)，對于身為專業(yè)會計(jì)師的陸燕(化名)來說，是一件相對簡單的事。她在美國讀完MBA畢業(yè)之后，先后在香港、臺灣等地工作，隨后在美國有著7年的工作經(jīng)歷。申報(bào)納稅，一直是每年必不可少的“功課”。

但即使如此，現(xiàn)在陸燕仍然面臨一些麻煩。比如需申報(bào)的利息收入，由于國內(nèi)銀行并不主動為客戶提供利息清單，陸燕只能找出存折，一本本逐個計(jì)算。幸好她并沒有開許多戶頭，也不經(jīng)常進(jìn)行各種交易，因此存折里能夠完整顯示其去年4次利息收入。

但是對于剛剛邁入門檻的大多數(shù)中國“高收入階層”來說，個稅申報(bào)，不僅是一個“智力”活兒，也是一個“體力”活兒。

個稅申報(bào)：麻煩

劉菁(化名)是某外資銀行的高級管理人員，她已在3月初完成了個稅申報(bào)。但是，申報(bào)只是基于公司人力資源部門為其提供的全年收入的代扣代繳清單。

她解釋說：“因?yàn)殂y行并沒有提供一個完整的記錄，標(biāo)注我全年的利息收入總額。而且，銀行利息和股市收益在我的收入中并不占很大比例，所以也就沒有填報(bào)，我覺得為此耗費(fèi)那么大精力，真的很不值得?！?/p>

而一家IT公司在廈門的王姓銷售人員只能采用另外的方式盡力“守法”。誰都應(yīng)該有點(diǎn)存款吧？王于是在利息收入一欄填寫了2000元，他對記者說，要查利息得去幾個銀行，還不跑斷腿？而且哪家銀行會打一年的單子給你？

申報(bào)納稅，即使于中國人民大學(xué)財(cái)政系副主任岳樹民這樣的專業(yè)人士來說，也非易事。他說，譬如我的收入，平時沒工資條，我需要到人民大學(xué)的網(wǎng)站上去查才能知道。

中央財(cái)大稅務(wù)研究所副所長劉桓也對記者“說實(shí)話”：雖然我自己做稅務(wù)工作，但到底拿多少工資，該交多少稅，我自己也不知道。

英國人胡潤，在中國已有超過10年的生活史，在以發(fā)布富豪榜知名之前，他曾在安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所在華機(jī)構(gòu)供職。他向記者介紹說，他在英國第一次申報(bào)的時候，也是不知所措，但可以到稅務(wù)部門獲得幫助，等到第二年申報(bào)就程序化，變得容易了。

但多數(shù)中國人還很難奢望得到完善的幫助。身為一個稅務(wù)研究者，搞不清楚自己的應(yīng)納稅額，劉桓認(rèn)為并不是自己的責(zé)任。他說，代扣代繳、稅務(wù)部門有義務(wù)給我們提供這個數(shù)據(jù)，因?yàn)槲覀兯械氖杖攵际谴鄞U的，所以我不必要搞清楚。

比如利息收入，雖然在多數(shù)人的收入中可能只是一個小數(shù)，但對于按章納稅的守法公民來說，卻是一個不小的麻煩。

岳樹民說，所有人都去打利息單，會給銀行帶來很大工作量。而利息個人所得稅是代扣代繳的，原則上任何代扣代繳義務(wù)人都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳，因此銀行完全掌握利息稅的情況，問題是銀行是否愿意向個人提供利息收入統(tǒng)計(jì)。

而民生銀行北京某支行營業(yè)廳負(fù)責(zé)人表示，由于每一次交易已經(jīng)在存折中完整顯示，因此目前還不會為個人提供這項(xiàng)服務(wù)。不過到目前為止，也沒有一位客戶向該行索要去年一年利息清單。

中國政法大學(xué)民財(cái)稅金融法研究所副所長施正文指出，一些未進(jìn)行房改的房產(chǎn)，所有權(quán)還不明確，因此稅務(wù)部門也很難全部掌握房產(chǎn)交易所得的信息。

岳樹民指出，按照目前的配套制度建設(shè)，個人要想取得相關(guān)的收入情況單據(jù)，還需要向各單位索取，并沒有形成一套固定的機(jī)制。另外，像勞務(wù)報(bào)酬收入，很可能是現(xiàn)金交易，稅務(wù)部門就不會有記錄。

岳樹民認(rèn)為，個人申報(bào)如果建立在非現(xiàn)金結(jié)算基礎(chǔ)上，就相對容易了。他解釋說，譬如一個人的各種收入都不給現(xiàn)金，直接進(jìn)入個人賬戶，賬上進(jìn)了多少錢，是工資還是存款，都可以一目了然?，F(xiàn)在需要做的就是銀行進(jìn)行一些系統(tǒng)調(diào)整，比如增加諸如貨款、勞務(wù)報(bào)酬等項(xiàng)目，以分門別類區(qū)分，便于納稅。

岳樹民表示，如果不提倡非現(xiàn)金結(jié)算，大家都握有現(xiàn)金且在家里存著，稅務(wù)部門就很難捕捉到信息。

施正文指出，目前稅務(wù)部門僅僅只能準(zhǔn)確掌握工資部分的收入，而對于高收入階層中的很大一部分人，其收入的主要來源并不通過工資形式表現(xiàn)出來，例如通過轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，資本市場收益等等，這些收入既分散也隱蔽。

之所以稅務(wù)部門目前還難以掌握這些資料，是因?yàn)閮H僅依靠稅務(wù)部門一家的力量是絕對不夠的。現(xiàn)實(shí)的情況是，土地、房產(chǎn)、海關(guān)以及各家銀行與稅務(wù)部門之間都還未達(dá)成信息共享。

另外值得注意的是，當(dāng)納稅人在兩地同時取得收入，其所繳納稅款總體會偏低。按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于取得收入的下個月自行到稅務(wù)部門申報(bào)繳稅。但實(shí)際上，各個地區(qū)之間尚未做到聯(lián)網(wǎng)，各地稅務(wù)部門之間的信息無法共享。這樣，納稅人如果不去申報(bào)繳稅，稅務(wù)部門就很難發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)

當(dāng)前突出的問題是稅法還不夠完善，相關(guān)信息采集制度不是很健全，施正文說，而這給稅務(wù)部門和納稅人，都帶來了諸多不便。

北京市地方稅務(wù)局個人所得稅管理處副處長史小軍表示：“我們與銀行、證券部門、個體協(xié)會、旅游部門、衛(wèi)生部門等都進(jìn)行了聯(lián)系?！?/p>

他說，與銀行的聯(lián)系，主要針對存款儲蓄利息這一塊兒，但利息稅的主管部門是國稅局，銀行只能是協(xié)助我們提供一些信息。這樣，納稅人可以通過銀行了解自己利息收入的情況。

另一方面，銀行為了吸收存款，更多的是去考慮客戶的利益，所以稅務(wù)部門若想了解納稅人的全部信息，銀行方面也并不一定完全配合。

史小軍表示，北京市地稅局也正與證監(jiān)部門加強(qiáng)溝通，希望他們對下面的各證券公司提出要求，每年能夠通過股票買賣清單的形式，把交易信息主動提供給交易人，內(nèi)容包括了交易的平均成本和最后的盈虧額等。

不過，史小軍也承認(rèn)，《稅收征管法》中僅僅要求了各有關(guān)部門一定要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)工作，但對于他們的具體責(zé)任卻并沒有明確。

中國政法大學(xué)民財(cái)稅金融法研究所副所長施正文說：“稅收征管，必須要講究協(xié)作，各單位都有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是目前還缺乏一個詳細(xì)的征稅協(xié)作規(guī)定，僅僅是國稅總局出臺一個管理辦法，其他部門不一定配合，稅收的征管就很難進(jìn)行下去?！?/p>

施正文說，在目前的納稅配套環(huán)境下，個稅申報(bào)離稅務(wù)部門的期望還有很大距離。他指出：“只有隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力的加強(qiáng)，使得那些沒有依據(jù)事實(shí)申報(bào)的個人接受到相應(yīng)懲罰，這樣申報(bào)的情況才可能會逐漸好轉(zhuǎn)。而現(xiàn)在由于征管的力度不強(qiáng)，或者說漏報(bào)后承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)幾率很小，納稅人很自然就會選擇漏報(bào)?！?/p>

施正文說，還有一點(diǎn)需要做的是，統(tǒng)一收入的分配形式。因?yàn)槟壳按嬖诂F(xiàn)金形式、實(shí)物形式、福利形式，個人所得不完全通過工資，甚至還存在灰色收入。而稅務(wù)部門掌握這些收入的難度是比較大的，所以應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范收入分配秩序來加強(qiáng)征管。

另外，個人收入及納稅證明原本可以通過稅務(wù)部門獲得，但中國稅務(wù)部門目前僅僅是能夠做到一年一度提供1張完稅證明，去年北京地稅局就一共為332萬人提供了完稅證明。不過史小軍也承認(rèn)，這個證明的真正作用目前還沒有發(fā)揮出來，因?yàn)槠渲胁]能提供完整的納稅信息，僅僅是一個完稅的憑證，標(biāo)注了你今年的工資繳納個人所得稅總額。

對于申報(bào)進(jìn)度緩慢及申報(bào)人遇到的種種麻煩，岳樹民認(rèn)為，一是從納稅人到稅務(wù)部門都準(zhǔn)備不足；二是申報(bào)所需的很多基礎(chǔ)條件尚不具備。

史小軍承認(rèn)，目前我國的確還需要進(jìn)一步完善納稅環(huán)境，還缺乏一套完整的護(hù)稅機(jī)制。雇主、銀行、證券、固定資產(chǎn)管理等單位本應(yīng)提供出一套納稅人的信息，但目前離建設(shè)一個統(tǒng)一的平臺還有一定距離?！巴瑫r，更多需要依靠納稅人自身的誠信意識?！?/p>

在此情況下，岳樹民提出，現(xiàn)在推出個人申報(bào)制度是否為時過早？

中介機(jī)構(gòu)缺位

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務(wù)代理人忙碌的身影，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國家較為普遍和繁榮。

不過，岳樹民認(rèn)為，對于單純?nèi)〉眯浇鹗杖氲娜藖碇v，目前國內(nèi)的納稅主要是代扣代繳，并不是件很復(fù)雜的事情。另外，國內(nèi)個稅的扣除也相對比較簡單。相反，國外有時候比較復(fù)雜，醫(yī)藥費(fèi)可以扣除、撫養(yǎng)子女可以扣除，一個孩子扣多少兩個孩子扣多少，這就可能就需要稅務(wù)代理。

中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文介紹說，在美國，很多家庭的確需要這方面的服務(wù)，美國的會計(jì)師和律師很大一部分的收入就是來自于每年幫助客戶進(jìn)行個稅申報(bào)。

因?yàn)榇砣藢ο嚓P(guān)規(guī)定了解，可以在法律允許的范圍內(nèi)，為客戶提供一個最為合理的避稅空間。實(shí)際上，國內(nèi)在這方面也有需求，但是，國內(nèi)稅務(wù)代理獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的影響力開展工作，使得真正意義上的稅務(wù)中介發(fā)展緩慢。

然而，我國第一年的個稅申報(bào)卻尚未真正催生有關(guān)的中介服務(wù)。據(jù)一家著名會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及企業(yè)咨詢部合伙人介紹，今年個稅代申報(bào)的客戶基本都是一些外企中的外籍人士，由于他們對于中國的相關(guān)政策并不很了解，因此需要會計(jì)事務(wù)所為其進(jìn)行代理申報(bào)。而據(jù)京都會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部嚴(yán)成介紹，該所的情況也基本如此。