個(gè)稅申報(bào)的惰性

尹鴻偉

2006年末，中國一個(gè)地市級政府在新落成的豪華辦公大樓里開大會，當(dāng)主席臺上的領(lǐng)導(dǎo)不斷強(qiáng)調(diào)本地區(qū)的失學(xué)情況嚴(yán)重，有若干農(nóng)村孩子窮得不能上學(xué)，下面人群中發(fā)出一聲巨吼：“先說說這幢辦公樓花了多少錢？”眾嘩然。

每當(dāng)討論稅收問題的時(shí)候，類似的情景總會出現(xiàn)。

另一種聲音

2007年1月5日，重慶市億萬富豪力帆集團(tuán)董事長尹明善、小天鵝集團(tuán)董事長何永智等人自發(fā)來到當(dāng)?shù)氐囟惒块T申報(bào)個(gè)稅，次日重慶幾乎所有報(bào)紙的頭版新聞及照片都是報(bào)道尹明善繳稅的新聞。按照國家稅務(wù)總局頒布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，自2007年1月1日起至3月31日期間，凡年所得超過12萬元的，無論是否已足額繳納個(gè)稅，均需主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)稅申報(bào)，逾期不申報(bào)者，將被處予2000元至1萬元的罰款。

在個(gè)人所得稅施行26年后，中國的個(gè)人納稅申報(bào)時(shí)代終于來臨。西南政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任張怡說：“市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，中國必然要走這條路。”

素有“中國第一個(gè)副部長級別的民營企業(yè)家”之稱、同時(shí)身為重慶市政協(xié)副主席的尹明善表示，在自己主動申報(bào)后還有義務(wù)提醒300多名年收入超過12萬元的重慶富翁，主動向社會“露家底”。他計(jì)劃在2007年春節(jié)期間以發(fā)送“賀年卡”的形式，對這些人進(jìn)行“友情提醒”，3月14日前，再打電話挨家挨戶清查報(bào)稅情況。

當(dāng)然，輿論并非只展現(xiàn)事情的一個(gè)方面。

有不愿意透露姓名的重慶老板表示：“既然身為重慶市政協(xié)副主席，尹明善也應(yīng)該考慮以什么方式提醒各級政府和稅務(wù)部門，必須把所有稅收收入情況，使用情況詳細(xì)公開，而且必須以老百姓看得見、看得懂的方式公開，并且也應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候‘打電話挨家挨戶清查公開情況?！边@些老板認(rèn)為，只有如此，尹明善的所作所為才能稱為“不辱使命”，“否則難免有作政治秀之嫌，或者管好自己便可”。

還有重慶企業(yè)家表示，政府在環(huán)境、醫(yī)療、就業(yè)和教育等各方面的開支和效果都應(yīng)該受到社會的考核和監(jiān)督，否則很難吸引人們繼續(xù)納稅的興趣和信心，無法培養(yǎng)人們的自覺納稅意識。

中國國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新消息說：截至2007年1月15日，北京市已有4352人進(jìn)行了個(gè)稅自行申報(bào)，這一數(shù)字遙遙領(lǐng)先于其他地區(qū)。在寧波，有959人辦理了申報(bào)，而重慶市、廣東省和上海市的數(shù)字則分別為521、503和172。而中國稅務(wù)部門稱，達(dá)到申報(bào)要求的人數(shù)應(yīng)該在百萬之上，并表示已經(jīng)掌握多數(shù)收入超12萬元者資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)測，隨著時(shí)間推移，申報(bào)的人數(shù)會逐漸多起來，申報(bào)高潮可能出現(xiàn)在2007年春節(jié)以后到3月底申報(bào)截止之前。

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析，部分地區(qū)申報(bào)人數(shù)較少的原因主要有：納稅人還沒抽出時(shí)間申報(bào)；平時(shí)沒有積累收入憑證的習(xí)慣；尚不知曉是否需要申報(bào)；也不排除部分人仍在對納稅申報(bào)等待觀望。

個(gè)稅申報(bào)工作開始后，數(shù)字表現(xiàn)出一種納稅的惰性，另外一些人即使在“表示理解”的同時(shí)，更多提到稅務(wù)部門并沒有為納稅申報(bào)人提供方便，減輕納稅人的遵從成本和征稅機(jī)關(guān)的行政成本。還有納稅人說：“應(yīng)該按戶人均收入設(shè)限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅才公平合理，因?yàn)橛械囊患胰巳恳蝗耸杖肷睢！?/p>

重慶市的一名企業(yè)家表示：“關(guān)于不主動申報(bào)的處罰規(guī)定有了，而且很具體，但是為什么沒有制定對服務(wù)不到位的處罰規(guī)定呢？明顯就是一種強(qiáng)權(quán)邏輯?！?/p>

重慶的“默契”

一直以來，中國國內(nèi)民營企業(yè)在發(fā)展初期的不規(guī)范被外界視作是企業(yè)的“原罪”，近幾年至少有數(shù)十個(gè)民企富豪被指多年前有不法操作而被判有罪，引發(fā)社會不安情緒和廣泛討論。

2006年12月21日，在“第六屆重慶民營企業(yè)家年會”上，重慶市市委書記汪洋說：“民營經(jīng)濟(jì)……，與任何新生事物一樣，創(chuàng)業(yè)初期的‘不規(guī)范既是其與生俱來的‘胎記，也正是其生機(jī)勃勃的活力所在?！彼Ｍ皥?jiān)持先發(fā)展后規(guī)范，努力營造一種容忍失敗、鼓勵(lì)探索的寬松環(huán)境，保護(hù)創(chuàng)業(yè)激情，激發(fā)創(chuàng)造活力”。

汪洋是繼中央統(tǒng)戰(zhàn)部副部長胡德平之后，第二位公開為民企辯護(hù)的高官。12月27日，中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部部長劉延?xùn)|在中國光彩事業(yè)促進(jìn)會三屆二次會議上再次表示：“目前社會對‘原罪問題、‘第一桶金討論得很多，我在這里也給大家吃一個(gè)定心丸，中央（發(fā)展非公經(jīng)濟(jì)的政策）絕對不會變化的。這個(gè)決心是堅(jiān)定的?！比绱爽F(xiàn)實(shí)后的背景是：民企已占有中國國民經(jīng)濟(jì)半壁江山。

在中國社會對民營企業(yè)家“原罪”爭論不休之時(shí)，重慶民營企業(yè)家們紛紛主動申報(bào)納稅，有分析認(rèn)為：民營企業(yè)家希望用行動緩解社會對追究其原罪的壓力。尹明善在申報(bào)后提醒重慶企業(yè)界的朋友，“只有繳了稅才是安全的。就像公路上有紅綠燈指示交通一樣，有了紅綠燈就不容易出事故，也讓人養(yǎng)成好的習(xí)慣，同時(shí)也是對人們的保護(hù)?！?/p>

“用交稅換安全的心理似乎普遍了”，在政府與民營企業(yè)家關(guān)系微妙的中國，重慶能夠形成這樣的“默契”，當(dāng)然引起了人們的關(guān)注。

在現(xiàn)實(shí)中的重慶，尹明善等著名民營企業(yè)家一直得到政府的特殊關(guān)懷和保護(hù)，當(dāng)?shù)鼐缴踔脸闪⒘藢ｉT的“聯(lián)絡(luò)保護(hù)辦公室”，讓普通群眾望塵莫及。就中國的普通群眾而而言，看不起病，上不起學(xué)，買不起房……更是最為真切的感受。

現(xiàn)實(shí)的中國社會，納稅人通過隱匿信息來約束政府掠奪能力已經(jīng)成為一種常見方式。一些納稅人闡述過逃稅避稅的合理性：它是制約政府掠奪能力的手段，社會什么都曝光了，而對政府的制約又不足，那么政府對社會的掠奪就會很嚴(yán)重。

“稅收問題上就存在這樣一個(gè)悖論，現(xiàn)在是考慮走出這個(gè)悖論的時(shí)候了?！敝貞c大學(xué)可持續(xù)發(fā)展研究院副院長蒲勇健說，“不適當(dāng)?shù)亩愂照呖隙ú焕谏鐣?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，直至失去創(chuàng)業(yè)的動力。”

民間申報(bào)，官員呢？

重慶市一名官員說：“群眾態(tài)度不積極，一個(gè)重要的原因是以前很多政策法規(guī)都沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，比如官員的財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度。”

1995年4月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報(bào)的規(guī)定》，2001年6月，中央紀(jì)委、中央組織部又印發(fā)了《關(guān)于省部級現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告家庭財(cái)產(chǎn)的規(guī)定（試行）》，兩部黨內(nèi)法規(guī)的出臺，都是為了強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，但該項(xiàng)制度自實(shí)施以來，由于一直流于形式而未見成效。

據(jù)中國國家社科規(guī)劃《新世紀(jì)懲治腐敗對策研究》課題組的一項(xiàng)調(diào)查顯示：93%的調(diào)查對象認(rèn)為目前實(shí)行家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制的阻力主要來自于領(lǐng)導(dǎo)階層；約13%的調(diào)查對象認(rèn)為來自領(lǐng)導(dǎo)階層的阻力是目前實(shí)行家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制的最大阻力。

現(xiàn)在，“聽說過這個(gè)制度，但尚未實(shí)行”等回答在各地屢見不鮮。專家指出，該制度的執(zhí)行情況對社會和公眾是不公開和非透明的，“公眾因缺乏對制度實(shí)施過程的廣泛參與和了解，因而也就無法對其進(jìn)行監(jiān)督”。其中，不少領(lǐng)導(dǎo)干部為了維護(hù)自己的權(quán)力、地位和利益，總是以制度的執(zhí)行成本巨大、制度的實(shí)施侵犯了個(gè)人隱私權(quán)、制度同中國以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)的社會現(xiàn)實(shí)不符、中國目前的腐敗是體制轉(zhuǎn)型的必然結(jié)果等來混淆視聽，最終阻礙制度的實(shí)施和進(jìn)一步完善。因此，財(cái)產(chǎn)申報(bào)制所指向的“目標(biāo)群體”——縣（處）級以上的領(lǐng)導(dǎo)干部對該制度是嚴(yán)重缺乏認(rèn)同性的，致使其不能有效實(shí)施。

盡管“要減少乃至杜絕腐敗，就須從制度建設(shè)入手，使官員不敢腐敗、不能腐敗，而公職人員財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度無疑就屬于這樣的有效制度之一”已經(jīng)形成社會共識，但是由于該制度一直在極具神秘色彩和對外保密的情況下運(yùn)行，甚至在制度發(fā)布多年后，有的地方還一直沒有運(yùn)行。

2006年1月1日起實(shí)行的《中華人民共和國公務(wù)員法》，官員申報(bào)財(cái)產(chǎn)制度并沒有被規(guī)定其中。

在法治規(guī)范成熟的社會，公職人員一旦被發(fā)現(xiàn)沒有進(jìn)行利益申報(bào)，后果則相當(dāng)嚴(yán)重，香港前財(cái)政司司長梁錦松就是因?yàn)樵谫徿囘^程中未能及時(shí)進(jìn)行利益申報(bào)而遭受公眾質(zhì)疑，最終導(dǎo)致辭職。

蒲勇健說：“很多事情要么不做，要做就必須堅(jiān)持做好，否則失敗的負(fù)面效果比不做更大，特別會影響政府的公信力，個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制面臨‘流產(chǎn)就是一個(gè)實(shí)例。”

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)

在現(xiàn)實(shí)的中國，如何確立完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)也是個(gè)大問題。對于不少民營企業(yè)家來說，一直逃避個(gè)稅，其基本途徑就是混淆個(gè)人財(cái)產(chǎn)和公司財(cái)產(chǎn)。由于沒有明確的法律區(qū)分個(gè)人財(cái)產(chǎn)是一回事，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是另一回事，客觀上也為避稅提供了條件。

2005年9月27日，尹明善就公開說：“有錢人應(yīng)多納稅?！彼硎?，中國的民營企業(yè)家存在一個(gè)問題，就是把個(gè)人或家庭的消費(fèi)計(jì)入了企業(yè)的成本，從而少繳稅，有些企業(yè)家是有意通過這種方式少繳稅，有些企業(yè)家則是分不清楚，“如果能把這兩者嚴(yán)格區(qū)分開來，富人繳的稅就會多起來”。他還認(rèn)為，目前中國對企業(yè)家、富人繳稅監(jiān)管比較松，今后應(yīng)該加強(qiáng)對這方面的監(jiān)督，促使企業(yè)家嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳稅。

2007年1月，何永智表示其2006年總收入為50多萬元，應(yīng)繳個(gè)稅17多萬元；重慶民生燃?xì)舛麻L薛方全表示自己每個(gè)月都按時(shí)繳稅，按2006年的總收入應(yīng)繳個(gè)稅17多萬元。重慶媒體報(bào)道稱：重慶年收入超過12萬元的2萬人，均被列入“個(gè)稅自行申報(bào)”的監(jiān)控范圍，石油、電力、煙草、高校等行業(yè)的員工，是監(jiān)控的重點(diǎn)對象。中石化川渝重慶公司表示，中石化在重慶的高管無一人年收入超12萬元；至于電力、煙草行業(yè)的情況，相關(guān)負(fù)責(zé)人均稱正在進(jìn)行薪酬調(diào)整，個(gè)稅目前還是“敏感話題”，不愿詳談。

在可能致使個(gè)人所得稅自行申報(bào)舉措受挫的多種因素中，目標(biāo)群體對制度缺乏認(rèn)同是很致命的。張怡認(rèn)為，制度自身質(zhì)量的提高和操作性的增強(qiáng)，無不取決于對制度的完善與否具有決定意義的目標(biāo)群體的認(rèn)同程度。