個(gè)稅申報(bào)不能“隨大流”

王立民

自從去年1月1日起實(shí)施了新的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以后，關(guān)于年收入為12萬(wàn)以上的自行申報(bào)問(wèn)題一直成為人們茶余飯后所議論的話題之一，現(xiàn)在總算有了個(gè)階段性結(jié)果。估計(jì)全國(guó)至少有600萬(wàn)人列入申報(bào)范圍，可實(shí)際申報(bào)者不足四分之一，差距不小。應(yīng)申報(bào)而沒(méi)有申報(bào)的人多達(dá)400多萬(wàn)，為什么?他們?yōu)楹文懜姨颖車?guó)家稅收?分析個(gè)中原因，頗有意義。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)，我國(guó)推出個(gè)稅申報(bào)制度本身就是社會(huì)進(jìn)步的一種表現(xiàn)，其至少可以說(shuō)明這么三點(diǎn):一是我國(guó)的法治正趨向完善;二是個(gè)人的收入有了較大幅度的增長(zhǎng);三是相關(guān)的部門正采取措施努力加大縮小貧富差距的力度。

但是，那么多人不申報(bào)個(gè)人收入，原因的確很多。其中首要是人們還缺少納稅意識(shí)和法治意識(shí)。納稅意識(shí)是一種履行納稅義務(wù)的意識(shí)。這種意識(shí)的養(yǎng)成會(huì)對(duì)自覺(jué)履行納稅義務(wù)產(chǎn)生積極作用，相反，則會(huì)產(chǎn)生消極影響。毋庸諱言，當(dāng)前公民的納稅意識(shí)仍相當(dāng)薄弱，以致對(duì)個(gè)稅申報(bào)大多采取了“隨大流”的態(tài)度。一位年薪15萬(wàn)元、就職于某國(guó)企的先生透露，自己沒(méi)去申報(bào)個(gè)稅，是因?yàn)閱挝焕锖妥约菏杖胂喈?dāng)?shù)娜藛T很多，比他級(jí)別高、收入高的上級(jí)們也都沒(méi)去申報(bào)，若是自己捷足先“報(bào)”，豈不成了出頭鳥?若因?yàn)樽约荷陥?bào)而引發(fā)稅務(wù)部門對(duì)自己的同事和上級(jí)們進(jìn)行“追蹤”，豈不麻煩多多?這便是典型的“隨大流”心理。懷著這種心理者還是十分普遍的。另外，還有些公民是法治意識(shí)薄弱，信奉“上有政策下有對(duì)策”，有的竟琢磨如何通過(guò)非法手段來(lái)“避稅”。譬如，有人表示，為了響應(yīng)單位“號(hào)召”，用大量發(fā)票來(lái)沖賬目，而且這些發(fā)票是通過(guò)拆借餐飲發(fā)票、出租車票、辦公用品票、物業(yè)發(fā)票等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這就不是合理避稅，而涉嫌違法了。我國(guó)的《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則明文規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。這位市民用拆借的發(fā)票來(lái)“避稅”，實(shí)是偷稅行為，后果將是十分嚴(yán)重的。

隨著我國(guó)個(gè)稅申報(bào)制度的進(jìn)一步完善，以及依法執(zhí)行所引發(fā)的一些連鎖反應(yīng)，都會(huì)對(duì)社會(huì)提出新的挑戰(zhàn)，在挑戰(zhàn)中促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，為此，我們應(yīng)對(duì)其中的一些問(wèn)題有所認(rèn)識(shí)并做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。首先，我國(guó)的稅法將會(huì)進(jìn)一步完善。新的個(gè)稅申報(bào)制度的出臺(tái)呼喚著我國(guó)整個(gè)稅法的進(jìn)一步完善，使其他部分與之相匹配和協(xié)調(diào)。比如，報(bào)稅信息的暢通、稅務(wù)的服務(wù)、稅單的發(fā)放、退稅的執(zhí)行等等，都有待于進(jìn)一步改善，以使稅法中的各個(gè)部分都能完備和協(xié)調(diào)，提升整個(gè)稅法的水平。過(guò)去，我國(guó)長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，企業(yè)通過(guò)上繳利潤(rùn)來(lái)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，公民的收入在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里一直比較低，稅法無(wú)法發(fā)達(dá)?，F(xiàn)在，雖然已經(jīng)走上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的軌道，但時(shí)間不長(zhǎng)，稅法還有不斷改進(jìn)的空間，以適應(yīng)社會(huì)不斷進(jìn)步的需要。

第二，對(duì)我國(guó)的社會(huì)民主將會(huì)提出更高的要求。新的個(gè)稅申報(bào)制度推出以后，我國(guó)公民的納稅人數(shù)和數(shù)量都會(huì)有所增長(zhǎng)，與此同時(shí)人們的納稅人意識(shí)也會(huì)更為強(qiáng)烈。這種納稅人意識(shí)又會(huì)引導(dǎo)“主人翁”意識(shí)的提高，促使人們更注重參政議政，站在國(guó)家主人翁的立場(chǎng)上進(jìn)一步爭(zhēng)取國(guó)家事務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)和決策權(quán)。這將對(duì)我國(guó)的社會(huì)民主提出更高的要求，激發(fā)其向更高階段的發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)的民主制度建設(shè)。

第三，我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員的工作作風(fēng)需有進(jìn)一步的改善。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家機(jī)關(guān)的運(yùn)作費(fèi)用主要來(lái)自納稅人，是他們交納的稅金供給國(guó)家機(jī)關(guān)并使其運(yùn)行，其中包括個(gè)稅。隨著我國(guó)個(gè)稅申報(bào)制度的不斷完善，個(gè)稅還會(huì)不斷增加，個(gè)稅的申報(bào)人就會(huì)認(rèn)為是自己交納的稅金養(yǎng)活了國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員，因此他們就應(yīng)該提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為自己服務(wù)。這會(huì)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員的工作作風(fēng)提出更高的要求，使他們進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)，克服官僚主義作風(fēng)，認(rèn)真接受納稅人的監(jiān)督，全心全意為人民服務(wù)。

第四，我國(guó)制裁違反個(gè)稅申報(bào)制度行為的行動(dòng)也會(huì)全面展開。個(gè)稅申報(bào)制度是個(gè)稅制度中的一個(gè)組成部分，其中亦有罰則的規(guī)定。比如，《稅收征管法》規(guī)定，申報(bào)期滿應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的，將被責(zé)令限期整改，可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的可以處2000元以上、1萬(wàn)元以下的罰款。不申報(bào)或少申報(bào)個(gè)稅的公民將會(huì)被依照這一規(guī)定而受到制裁。法律具有國(guó)家意志的屬性，以其所具有國(guó)家的強(qiáng)制力而保證其實(shí)施，任何人違反后都會(huì)被依法追究相應(yīng)的法律責(zé)任，受到應(yīng)有的制裁，不申報(bào)或少申報(bào)個(gè)稅者也是如此。隨著我國(guó)法治的不斷完善，執(zhí)法也會(huì)更加完備，不申報(bào)或少申報(bào)個(gè)稅者漏網(wǎng)的可能性將會(huì)越來(lái)越小。這樣，我國(guó)個(gè)稅申報(bào)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性就會(huì)有進(jìn)一步的體現(xiàn)，社會(huì)也會(huì)更加進(jìn)步了。(作者系華東政法大學(xué)副校長(zhǎng)、教授)