我國縣鄉(xiāng)財政集中支付模式的運作

【內(nèi)容摘要】：國庫集中支付制度是國庫集中收付制度在國庫支出方面規(guī)定的制度，是市場經(jīng)濟國家普遍采用的一種財政資金收付管理制度，是與分散的國庫支付制度相對的財政資金支出管理制度。我國目前主要是以國庫集中支付制度為主要探索目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】：國庫集中支付制度資金管理方式支付模式縣鄉(xiāng)財政集中支付模式

國庫集中支付制度是與分散的國庫支付制度相對的財政資金支出管理制度。簡單地說就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付方式，將政府所有的財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)的資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金）集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)費用時，要由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核之后，均通過這一單一賬戶支付給收款人的制度。

一我國現(xiàn)行財政集中支付模式

我國的國庫集中收付制度是在借鑒國外的國庫管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上設(shè)立的，它始于1998年，正式啟動于2001年，其標(biāo)志是國務(wù)院通過的《財政預(yù)算國庫管理制度改革方案》。在這個方案中，明確了我國要建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理體系。這項改革主要包括：

1、在建立國庫單一賬戶體系下建立以下賬戶：

（1）在中國人民銀行開設(shè)國庫賬戶。這個賬戶又包括以下三個：一是國庫單一賬戶，也被稱為合并基金賬戶，所有的政府資金必須進入這個賬戶；二是長期儲蓄賬戶，用于儲蓄財政部門長期不用的資金；三是機構(gòu)過渡賬戶，用于暫時存放財政部門已撥出但預(yù)算單位尚未全部用出的資金。

（2）財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶體系它包括：即機構(gòu)管理收入賬戶和機構(gòu)管理支出賬戶。通過以上賬戶體系，可以使各個部門將財政信息透明、及時和資源共享。

2、在財政收支全面實行國庫集中收付：

（1）收入方面采用直接繳款的方式，取消原來的下級政府部門層層代繳、收入過渡的運作模式；每一筆應(yīng)上繳的款項均由繳款人直接繳入指定銀行賬戶，劃入國庫，對于那些分散、數(shù)量小的財政收入才經(jīng)過特許的單位集中匯繳。

（2）在支出方面，則主要采用財政直接支付制度，由財政部門直接將款項支付給收款人。

實施這項制度后，財政部門可以對有關(guān)資金集中管理，在任意時點監(jiān)控任意一筆財政資金的來龍去脈和使用情況，改變那種資金分散、財政資金滯留在預(yù)算單位而出現(xiàn)截留、挪用等現(xiàn)象，大大提高了資金管理上的透明度，保證了用款單位資金及時、全部到位，有利于倡廉、堵亂、防散、增效的作用；且國庫集中管理、集中支付可以使資金得到統(tǒng)一管理，為國家全面、及時、準(zhǔn)確的了解掌握我國經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，為今后制定相關(guān)財政政策和貨幣政策提供了依據(jù)，從而加強了國家的宏觀控制力度，也杜絕了不合理的開支和不必要的浪費，提高了資金運作效率和效益。

在我國資金管理方式發(fā)生變化的同時，財政管理中的支付模式也發(fā)生了相應(yīng)變革。改革后，預(yù)算單位發(fā)生購買行為時，向財政部門提出支付申請，支付中心審查通過后，直接從國庫單一賬戶上支付資金給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者。

此外，為保證預(yù)算單位應(yīng)對突發(fā)事件，及時、順利的用款開支，除了上述這種主要支付方式外，還有其他幾種輔助方式：

（1）工資性支付方式。主要用于支付公務(wù)員的個人工資和其他國家規(guī)定的對于個人的各類補貼。財政部門通過審核預(yù)算單位一定時期（通常為一個月）報送的工資報表，直接通過國庫支付到公務(wù)員個人所開戶的商業(yè)銀行的戶頭或信用卡。

（2）預(yù)算單位常發(fā)生的零星支出主要用于支付各預(yù)算單位日常小額經(jīng)費支出，如：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費等等，支付中心根據(jù)預(yù)算單位的零用資金額，將資金撥入預(yù)算單位在商業(yè)銀行所開的戶頭里，委托商業(yè)銀行為各單位提供小額支出，使這些資金由各單位自由支配使用。

二我國縣鄉(xiāng)財政集中支付模式的探索

我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是于1983年建立以來?？h鄉(xiāng)財政支出，是縣鄉(xiāng)政府在本轄區(qū)內(nèi)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)項目的一種具體形式，其目的在于滿足縣鄉(xiāng)居民對地方性公共產(chǎn)品的需要，促進縣鄉(xiāng)地區(qū)經(jīng)濟的健康發(fā)展。從總體上講，縣鄉(xiāng)財政支出主要包括縣鄉(xiāng)財政一般預(yù)算支出、縣鄉(xiāng)基金預(yù)算支出和縣鄉(xiāng)預(yù)算外支出這三個部分。

我國國庫集中收付制度改革試點運行的運作模式大致可以歸納為以下幾類：

（一）財政集中收付管理模式

1、財政集中收入模式。近幾年來，各試點根據(jù)實際情況，面對預(yù)算收入入庫環(huán)節(jié)多、速度慢的問題，從清理預(yù)算收入過渡戶入手，積極探索預(yù)算收入入庫的新方法、新形式、新途徑，如“國庫經(jīng)收，稅款直達(dá)，微機聯(lián)網(wǎng)”等方式。

2、財政集中支出模式。安徽省五河縣的“國庫集中支付制度”的具體做法表現(xiàn)是：

一是根據(jù)工作需要及行業(yè)特點，在財政部門內(nèi)設(shè)置財政集中支付運作機構(gòu)，如設(shè)立“會計工作站”；

二是統(tǒng)一代理會計業(yè)務(wù)及統(tǒng)一賬戶管理，改變資金分散管理方式、資金撥付方式及會計核算方式；

三是制定一系列制度，健全內(nèi)部約束機制，真正實現(xiàn)以法理財。

這種模式在強化了相關(guān)部門對財政運轉(zhuǎn)期間的監(jiān)督作用的同時，也提高了財政資金的使用效益，降低了行政成本，規(guī)范了會計工作，使建立“小金庫”等違法腐敗行為得到了有效遏制，社會效益與經(jīng)濟效益顯著。但是這種財政集中支付制度的覆蓋面還很小，收入方面只覆蓋了稅收部分，部分非稅收入尚未納入，支出方面也沒有全部進入，所以進一步擴大財政管理范圍，加快相應(yīng)的配套機制的建立是很必要的。

（二）財會集中制度模式

財會集中制度近來在云南省玉溪市和華寧縣及四川省射洪縣等地進行了有效的試點，它是指成立行政、事業(yè)性單位會計核算中心，縣級行政事業(yè)單位在保持單位資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，以提高管理效率為中心，對所屬行政、事業(yè)單位財務(wù)實行集中管理，分戶核算。其主要內(nèi)容為：一是設(shè)立會計核算中心和財務(wù)單一賬戶，取消各類單位的財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)賬戶，不保留財務(wù)工作人員，核算工作由核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)；二是建立相關(guān)財務(wù)管理制度，如會計憑證傳遞制度、崗位責(zé)任制度等；三是財政國庫收入直接入庫以及財務(wù)直接從單一賬戶撥付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)的供應(yīng)者戶頭上；并集中辦理會計核算、資金結(jié)算等事務(wù)。

財會集中制度的目標(biāo)與國庫集中支付制度的目標(biāo)是一致的，均在建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制，全過程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流量等問題，它促進了效益財政的建設(shè)，增強了政府宏觀調(diào)控能力和監(jiān)督能力，有效的遏制了腐敗的發(fā)生。

（三）“零戶統(tǒng)管”模式

“零戶統(tǒng)管”是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級行政事業(yè)單位、在保持單位資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，以提高管理效益為目的，取消單位銀行賬戶，財政統(tǒng)管資金結(jié)算和會計核算工作，融會計服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的新型會計管理體制。

其基本內(nèi)容主要：一是以資金控制為中心，對單位實行“零”銀行賬戶管理；二是以健全財政管理職能，統(tǒng)一財政為基本思考，把零星、分散的財政資金納入財政集中統(tǒng)一管理；三是以效益財政為目標(biāo)取向，力求成本最小、效益最大；四是以健全管理制度為基礎(chǔ)，以協(xié)調(diào)有關(guān)部門關(guān)系為外部條件，以促進事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)；五是以單位不設(shè)會計，會計服務(wù)社會化為支撐；六是以會計手段現(xiàn)代化為依托；七是以加強政府資金收支行為管理為重點。

“零戶統(tǒng)管”模式的實施成效主要表現(xiàn)在：一是避免財源流失，壯大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實力；二是規(guī)范了財務(wù)管理，堵塞了各種漏洞；三是約束了收罰行為，減輕了居民個人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)；四是遏制了腐敗的滋生蔓延，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。當(dāng)然“零戶統(tǒng)管”也有自己的問題和有待完善健全的地方，但是對于國庫集中收付制度來說“零戶統(tǒng)管”模式已經(jīng)有著其雛型的樣子。

三建議

縣級財政國庫管理體制改革與建設(shè)社會主義市場公共財政框架的發(fā)展還有一定的距離，存在著許多的問題與不足，需要不斷的深化改革加以完善和提高。為了改革順利進行，需要做好相關(guān)的配套改革工作。

第一，要加強財政國庫管理制度改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置相應(yīng)的支付機構(gòu)。要按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求出發(fā)，建立主要負(fù)責(zé)財政預(yù)算的綜合平衡等職能的集中支付機構(gòu)，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的有中國特色的現(xiàn)代國庫管理制度。

第二，加強我國相關(guān)法律法規(guī)的制訂。由于我國國庫管理方式與支付方式發(fā)生了根本性的變化，原有的法律法規(guī)是與我們先前實行的分散的國庫支付制度相適應(yīng)的，與現(xiàn)在的新制度、新形式嚴(yán)重脫節(jié)，特別是不能適應(yīng)近幾年來財稅、金融體制改革后的管理要求，所以需要有關(guān)部門抓緊制訂與國庫集中支付模式相適應(yīng)的相關(guān)財政、金融法規(guī)，建立健全預(yù)算管理體制和監(jiān)督機制，使財政收支管理各個方面做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，切實做到全面的依法理財。

第三，建立國庫集中支付制度，必須建立發(fā)達(dá)的財政支付信息系統(tǒng)。財政系統(tǒng)和電子信息網(wǎng)絡(luò)是保證國庫集中支付系統(tǒng)正常運行的必要條件和手段。面對我國地方財稅行業(yè)普遍存在電子化、辦公信息化、網(wǎng)絡(luò)化程度不高的現(xiàn)象，全面提高與加強我國信息化建設(shè)是一項重要任務(wù)。

國庫集中支付制度目前在我國才剛剛開始起步，尚處于實驗探索過程中，它的改革是一項系統(tǒng)工程，涉及到我國經(jīng)濟建設(shè)的方方面面，其意義深遠(yuǎn)、影響大，所以它的改革困難也要比其他改革要難，出現(xiàn)的問題可能要多，摸索的時間也要長。但是只要我們堅定信念，扎實推進改革，就一定能夠建立中國特色的國庫集中收付制度！