公路交通部門審計工作開展前的財務(wù)準(zhǔn)備

慕保明　田利平

審計工作開展前的財務(wù)準(zhǔn)備，是指被審計單位在審計組到來之前需要做到的必要準(zhǔn)備和應(yīng)具備的先決條件。被審計單位的這種財務(wù)準(zhǔn)備應(yīng)該是責(zé)無旁貸的、無條件的，它包括有人員、資料、辦公場地等方面的內(nèi)容。應(yīng)該指出，審計工作并不僅僅是對財務(wù)部門工作的檢查，同時也是對一個單位整體工作的評價。因此，審計工作開展前的財務(wù)準(zhǔn)備是指整個單位的財務(wù)準(zhǔn)備，除財務(wù)部門負(fù)責(zé)集中資料和主要配合外，其他各有關(guān)部門均負(fù)有提供相關(guān)資料和主動配合的義務(wù)。因此，做好審計工作開展前的財務(wù)準(zhǔn)備是非常重要的。那么，公路交通部門審計工作開展前將進(jìn)行怎樣的財務(wù)準(zhǔn)備呢？結(jié)合我們的工作實踐和目前的實際情況，從以下幾個方面談起。

一、審計工作前財務(wù)準(zhǔn)備的必要性

《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件?！?/p>

審計工作開展前被審計單位財務(wù)方面要作充分的準(zhǔn)備，這種準(zhǔn)備關(guān)系到能否取得充分的審計證據(jù)，能否證明審計事實的真相，并最終關(guān)系到能否得出正確的審計結(jié)論。如果被審計單位提供的資料翔實齊全，審計人員就能夠準(zhǔn)確快速地收集和整理資料，有的放矢地開展工作，避免盲目搜存材料和重復(fù)取證，減少不必要環(huán)節(jié)，保證審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性和適用性。如果被審計單位的相關(guān)人員都能及時主動地配合審計人員的詢問或取證，審計就能得到許多在報表和文字資料上得不到的素材，保證審計證據(jù)具有全面性。這是因為，財務(wù)及其他相關(guān)部門的人員最了解本單位情況，也最容易發(fā)現(xiàn)單位管理中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。例如財務(wù)人員如果能夠清晰明了地向?qū)徲嬋藛T講述帳目的成因、來龍去脈，主動解釋有關(guān)問題，審計人員就能很快進(jìn)入角色。清晰的審計思路能夠保障準(zhǔn)確把握問題的主干，避免偏頗，確保審計結(jié)論客觀、準(zhǔn)確和全面。

二、目前現(xiàn)狀

在以往的工作實踐中，我們感到無論是社會審計、國家審計還是內(nèi)部審計，被審計單位有時在主觀上呈現(xiàn)一種被動狀態(tài)，或者不同程度地存在著認(rèn)識上的誤區(qū)，這為審計工作的開展帶來一定的難度。目前這種狀況雖已有很大改變，但依然存在著領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足、財務(wù)準(zhǔn)備不夠的問題。

由于被審計單位的相關(guān)人員忙于自身工作，有時甚至不在屬地，往往延誤審計工作開展。還由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)或其他相關(guān)人員的更替和調(diào)整，單位對財務(wù)帳目只知其一，不知其二；對于多年結(jié)轉(zhuǎn)的財務(wù)帳不置可否，特別是某些往來帳、資產(chǎn)帳的成因講不清楚；另外接替帳目的一些財務(wù)人員清帳不力，形成了數(shù)量可觀的呆死帳。有些單位待審計組到來時，只是將帳目和盤托出，其他情況卻一概不知。還有些單位未嚴(yán)格執(zhí)行會計法，內(nèi)控制度不健全；不清點資產(chǎn)帳，造成帳實不符，相關(guān)人員對資產(chǎn)的留存去向也不甚了解，往往給審計工作造成困難。

三、怎樣進(jìn)行審計工作開展前的財務(wù)準(zhǔn)備

第一、人員準(zhǔn)備

審計組到來之前和工作期間，財務(wù)部門人員必須同時在審計組工作屬地；其他相關(guān)人員也不要長時間在外，以免影響審計組的詢問或取證。審計組要充分重視各方面的證人證詞，如果有些證人由于諸多原因已找不到或者不易找到，在證據(jù)可能滅失的情況下，審計組可向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請示后采取先行登記保存措施，保證證據(jù)，盡可能向有關(guān)證人收取證據(jù)。應(yīng)注意的是，審計組取證時，要嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序和步驟。

第二、資料準(zhǔn)備

被審計單位提供哪些資料呢？我國《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》中已有明文規(guī)定：財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況、職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，銀行帳戶、財務(wù)報表及其他有關(guān)的電子會計資料，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織出具的審計報告、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件，與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，其他需要了解的情況。

公路交通部門按工作性質(zhì)分為建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和施工單位或集建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為一體的單位。公路部門各單位除了按上述要求提供資料外，還應(yīng)根據(jù)實際情況，按審計內(nèi)容的不同提供更加具體的資料。

（一）財務(wù)收支方面的審計應(yīng)提供的資料有：

1、行政隸屬關(guān)系，單位內(nèi)部的人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，下屬單位的有關(guān)情況。

2、部門年度財務(wù)收支預(yù)算、本單位財務(wù)收支預(yù)算。

3、單位內(nèi)部的各類規(guī)章制度、有關(guān)規(guī)定、辦法，財務(wù)部門的各類制度、文件，發(fā)放各類補(bǔ)助、津貼及其他各類款項的文件。

4、近期有關(guān)部門對本單位各類審計和檢查的報告資料。

5、會計憑證、會計帳簿、會計決算，有關(guān)往來帳形成的文字說明資料。

6、總預(yù)算中涉及基建工程項目支出的合同、預(yù)算資料。

7、公路養(yǎng)護(hù)里程、好路率及相關(guān)指標(biāo)完成情況。

8、有關(guān)的會議文件資料。

（二）基建工程方面的審計應(yīng)提供的資料有：

公路建設(shè)工程項目審計實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計制度。建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫴块T提供必要的文件、報表、合同等資料，現(xiàn)將應(yīng)提供的資料概括為：

1、上級部門批準(zhǔn)的建設(shè)項目立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征用、環(huán)保等方面文件。

2、上級部門批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計劃、預(yù)算及變更計劃、預(yù)算文件。

3、建設(shè)項目招投標(biāo)文件，與施工單位簽訂的合同文件。

4、工程建設(shè)進(jìn)度報表及有關(guān)工程業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表。

5、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算報表及有關(guān)工程業(yè)務(wù)情況的資料。

6、相關(guān)的內(nèi)控制度文件資料。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計應(yīng)提供的資料有：

1、行政隸屬關(guān)系、單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員構(gòu)成情況，領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和任職年限等。

2、計劃、統(tǒng)計資料，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及經(jīng)濟(jì)活動分析資料和年度工作總結(jié)。

3、任職年限內(nèi)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。

4、財務(wù)會計資料，任期末資產(chǎn)盤點和債權(quán)債務(wù)清理資料。

5、現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)控制度。

6、重大經(jīng)營決策、重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，與經(jīng)營管理相關(guān)的會議紀(jì)要（記錄）。

7、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的檢查報告、處理意見及單位整改情況等資料。

8、國家審計、內(nèi)部審計、社會中介機(jī)構(gòu)和各類部門進(jìn)行各種審計和檢查的報告資料及出具的有關(guān)鑒證資料。

9、其他相關(guān)資料。

第三、必要的辦公條件

一般是指審計人員工作時所必需的辦公場所。審計工作開展時，要選擇工作聯(lián)絡(luò)方便、資料存放安全、利于保護(hù)工作秘密和審計內(nèi)部人員之間研究、討論工作的場所。如果審計場地選擇不當(dāng)，同樣會影響審計人員開展審計工作。因此被審計單位在審計人員到來之前，一定要選擇合適的場所，為審計人員準(zhǔn)備必要的辦公條件。

（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)公路局）