談如何提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的成效

劉洪濤 濟(jì)南市審計局

引言

內(nèi)部審計屬于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，在確保企業(yè)管理者正確決策、科學(xué)管理和風(fēng)險防控等各個方面都具有十分重要的作用。近年來企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境有了很大程度的變化，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)怎樣創(chuàng)新與改革，更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展，是應(yīng)當(dāng)深入思考的課題。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的價值與作用

首先，有效減少企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險。借助于內(nèi)審部門的設(shè)置，可以對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動予以客觀評價，監(jiān)督相關(guān)財會活動和業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行，是否滿足相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計必須要有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)與其他各部門相隔離，在開展內(nèi)部審計工作時應(yīng)當(dāng)客觀實(shí)施評價，從而更加直觀準(zhǔn)確地找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的潛在風(fēng)險，提出有針對性的防控對策，提升風(fēng)險管控水平。不管何種企業(yè)在自身經(jīng)營管理工作中都是風(fēng)險和收益并存的，在經(jīng)濟(jì)多元化背景下可能出現(xiàn)很多制約企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的風(fēng)險因素，所以必須要真正借助內(nèi)部審計工具，履行好內(nèi)部審計職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管控能力提高，借助評價體系的規(guī)范來更好地降低風(fēng)險，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

其次，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的有效開展。在新時期下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展從本質(zhì)上來說必須要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，借助于內(nèi)部審計來強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。內(nèi)部審計工作覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，依托內(nèi)部審計工作，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，對可能存在的違規(guī)經(jīng)營管理活動予以及時規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識，在分析評價活動中給出科學(xué)有效的處理對策，借助于內(nèi)部審計手段來推動內(nèi)控制度的建立與完善，實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)控管理效果[1]。

最后，對外部審計進(jìn)行合理補(bǔ)充。外部審計一般來說是針對企業(yè)可能存在的欺騙或虛假行為予以排查，對企業(yè)實(shí)施二次審計。內(nèi)部審計工作可以說是外部審計的有效補(bǔ)充，能夠幫助企業(yè)在內(nèi)部進(jìn)行查錯，有效規(guī)避風(fēng)險，規(guī)范財會管理工作，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失。貫徹落實(shí)內(nèi)部審計，推動企業(yè)廉政建設(shè)，充分發(fā)揮出內(nèi)部資金的價值。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的新特征

（一）審計模式有所創(chuàng)新

在新時期新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)審計工作能夠借助于信息技術(shù)來遠(yuǎn)程開展，現(xiàn)場審計不再是其唯一方式。同時依靠信息化審計能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管控，更為科學(xué)和安全。在過去的內(nèi)部審計工作模式下，其往往表現(xiàn)為事后審計，而信息化審計模式把大數(shù)據(jù)管理平臺和企業(yè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)無縫銜接，第一時間獲取并分析研究相關(guān)數(shù)據(jù)信息，第一時間找到問題并進(jìn)行預(yù)警，真正做到從傳統(tǒng)事后審計朝著事前、事中及事后全流程內(nèi)部審計的革新，在很大程度上提高了內(nèi)部審計工作的實(shí)效性。依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，內(nèi)部審計人員可以真正做到在線遠(yuǎn)程審計。

（二）審計效率得到提高

過去的企業(yè)內(nèi)部審計工作一般來說是對樣本進(jìn)行抽取，審計工作人員對相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，按照潛在風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行樣本篩選，審計工作人員從企業(yè)各部門中調(diào)取相關(guān)資料信息并實(shí)施分類匯總，之后再對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析審計。但這樣的內(nèi)部審計模式相對來說更加耗時耗力，在很大程度上影響到內(nèi)審工作質(zhì)量。在新時期下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的樣本抽取、數(shù)據(jù)處理等環(huán)節(jié)能夠依托于信息技術(shù)來自動化處理，借助于信息系統(tǒng)來取代過去的人工審核分析工作，能夠在很大程度上避免過去審計模式存在的弊端，促進(jìn)審計工作效率的提升[2]。

（三）審計質(zhì)量顯著提高

新時期下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員可以進(jìn)行遠(yuǎn)程審計事前調(diào)查，更為全面準(zhǔn)確地找出可能存在的問題并展開深入調(diào)查分析，確保內(nèi)部審計的科學(xué)性。審計主管能夠利用信息系統(tǒng)在線管理審計項(xiàng)目的具體落實(shí)狀況，根據(jù)具體需要來對審計資料的傳輸以及審計工作的開展進(jìn)行管理，進(jìn)而更好地對內(nèi)部審計的執(zhí)行狀況予以管控。依托于大數(shù)據(jù)審計平臺，審計工作的開展朝著更加規(guī)范化的方向邁進(jìn)，審計資料、記錄的保存也更為安全完整，內(nèi)部審計人員可以有效找出更多潛在的風(fēng)險因素，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的價值與作用。

三、新時期企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）提高了企業(yè)內(nèi)審工作難度

信息技術(shù)的應(yīng)用在很大程度上轉(zhuǎn)變了過去那種手工審計模式，促進(jìn)了內(nèi)部審計效率的提升，但是在具體操作上，現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員并未樹立較強(qiáng)的風(fēng)險防控意識，內(nèi)部審計工作人員不能夠全面理解新時期內(nèi)審工作的開展形勢，往往會選擇過去那種陳舊的審計思維與工作模式。部分審計工作人員的信息化應(yīng)用能力有待提升，在具體操作過程中可能存在困難。與此同時，很多內(nèi)部審計工作人員屬于財會專業(yè)，對財務(wù)報表審計和涉及財務(wù)會計的內(nèi)部審計較為熟悉，但是信息化審計的知識技能掌握不多，因此內(nèi)部審計工作人員在新時期下的大數(shù)據(jù)審計水平有限，可能提高了內(nèi)審活動的風(fēng)險。另外，因?yàn)閲鴥?nèi)一些企業(yè)管理者并未重視信息化審計建設(shè)工作，審計信息平臺建設(shè)依舊滯后，應(yīng)用范圍不廣，專業(yè)化的審計軟件系統(tǒng)開發(fā)難度較大，成本相對較高，這也在一定程度上對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。

（二）信息化帶來的風(fēng)險因素

在新時期下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的內(nèi)外部環(huán)境有了很大變化，其中也蘊(yùn)含著很多新的風(fēng)險因素，集中反映在如下兩個方面：

一方面是內(nèi)部審計系統(tǒng)風(fēng)險。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)開始普及應(yīng)用信息系統(tǒng)，如果計算機(jī)系統(tǒng)在其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤或偏差，那么該錯誤很可能會直接影響到后續(xù)各個環(huán)節(jié)的工作且難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。一般來說，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)越復(fù)雜，其出現(xiàn)風(fēng)險的概率就更高，對審計活動帶來的影響也相對更重[3]。

另一方面是數(shù)據(jù)信息風(fēng)險。在新時期下，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息往往是計算機(jī)進(jìn)行計算分析后得出的結(jié)果，內(nèi)部審計工作效率往往依賴于數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和全面性。由于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計活動對大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，信息系統(tǒng)處于初級應(yīng)用階段，數(shù)據(jù)信息的采集分析過程中可能存在泄漏風(fēng)險，同時數(shù)據(jù)信息分析計算的信息化自動化程度不高，可能會出現(xiàn)和人工分析相矛盾的結(jié)果。最后企業(yè)內(nèi)部審計涉及很多電子數(shù)據(jù)，若沒有設(shè)置專門的保護(hù)機(jī)制，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息篡改、泄露等問題。

四、提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作成效的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計方法

首先，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，必須要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，合理利用內(nèi)審軟件以及統(tǒng)計學(xué)軟件，有效規(guī)避可能存在的相關(guān)風(fēng)險，開展好事前、事中以及事后全過程的內(nèi)審管理，合理安排企業(yè)內(nèi)審的具體內(nèi)容，第一時間找出內(nèi)審工作中存在的突出問題，給出有針對性的處理對策；其次，現(xiàn)代企業(yè)必須要不斷優(yōu)化內(nèi)審工作方法，善于利用現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，盡快應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，推動內(nèi)審信息化建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作人員和外部審計人員之間的資料數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)內(nèi)審資料信息的全面準(zhǔn)確，進(jìn)一步保障企業(yè)財會信息數(shù)據(jù)的安全性和完整性，確保內(nèi)部審計工作目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)[4]。

（二）整合優(yōu)化審計資源

內(nèi)部審計資源的有效整合即對資源進(jìn)行科學(xué)配置，促進(jìn)審計資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而制定出更加科學(xué)的內(nèi)部審計工作方案。在新時期下，內(nèi)部審計資源整合屬于客觀發(fā)展趨勢，其涉及如下幾項(xiàng)內(nèi)容：首先是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，審計數(shù)據(jù)庫是內(nèi)部審計工作開展的重要基礎(chǔ)，能夠確保內(nèi)部審計活動的有序推進(jìn)，必須要確保數(shù)據(jù)庫信息資源能夠符合各部門審計的實(shí)際需求；其次是科學(xué)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，近年來信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的普及運(yùn)用，要求內(nèi)部審計人員能夠熟練操作使用信息系統(tǒng)平臺，企業(yè)通過設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，推進(jìn)內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)來確保內(nèi)部審計工作的順利開展；最后應(yīng)當(dāng)推進(jìn)和企業(yè)組織、人事和財務(wù)等其他各部門之間的溝通協(xié)作，積極爭取各部門的支持與配合，構(gòu)建協(xié)同工作機(jī)制，保證內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）推進(jìn)審計制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計表現(xiàn)出獨(dú)立性的特征，為確保內(nèi)審工作的有序推進(jìn)，必須要建立健全內(nèi)部審計工作制度。少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一直以來沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，制度建設(shè)方面也相對滯后，影響到內(nèi)部審計工作的客觀性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)代企業(yè)必須要始終堅(jiān)持從自身具體情況著手，在建立內(nèi)部審計制度的過程中確保其實(shí)用性和針對性，確保制度的貫徹落實(shí)，保證內(nèi)部審計工作有章可循。同時應(yīng)重視內(nèi)部審計工作制度的權(quán)威性，針對內(nèi)審工作中的違規(guī)現(xiàn)象必須及時嚴(yán)肅處理，引導(dǎo)內(nèi)部審計工作人員樹立良好的職業(yè)道德意識。另外在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計的具體內(nèi)容和涉及范圍可能出現(xiàn)改變。因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來對內(nèi)部審計制度予以完善和更新，確保其能夠覆蓋內(nèi)審工作的所有環(huán)節(jié)[3]。

（四）提升審計人員素質(zhì)

第一，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)化的人才培養(yǎng)體系，定期組織內(nèi)部審計工作人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)能力的提升，確保其在工作中能夠履行好自身職責(zé)，為內(nèi)部審計工作質(zhì)量帶來充足保障；第二，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計工作人員政治素養(yǎng)的提升，引導(dǎo)其更新自身思想理念，真正把企業(yè)利益擺在首要位置，避免工作中存在違規(guī)違法問題；第三，企業(yè)在進(jìn)行招聘活動時要堅(jiān)持擇優(yōu)錄取原則，打造專業(yè)化的內(nèi)部審計人員隊(duì)伍。對現(xiàn)代企業(yè)來說，人才屬于核心資源，應(yīng)當(dāng)盡可能發(fā)揮出人才優(yōu)勢，確保內(nèi)部審計工作的實(shí)際效果。第四，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作人員展開定期考核，建立完善的獎懲機(jī)制，充分激發(fā)其工作主動性。在日常工作中要充分發(fā)揮集體智慧，針對存在的問題應(yīng)共同研究科學(xué)的解決對策，只有內(nèi)審人員能夠明確新時期下內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，才能夠真正履行好自身職責(zé)[5]。

（五）強(qiáng)化全過程監(jiān)督

監(jiān)督屬于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重要一環(huán)，唯有在完善的監(jiān)管機(jī)制下，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動才能夠真正根據(jù)既定流程開展，從而確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不單單要強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，同時需要建立外部監(jiān)督機(jī)制，做到內(nèi)外聯(lián)動，不但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時也應(yīng)當(dāng)盡可能促進(jìn)內(nèi)審管控效率的提高；其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)審工作全過程監(jiān)督，監(jiān)督活動必須要融入內(nèi)部審計的各個方面，充分考慮成本效益性，對重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控。如針對內(nèi)部審計工作方案予以客觀全面評價，保證內(nèi)審流程與方案能夠嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行；最后應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計最終結(jié)果的有效性予以監(jiān)督，將其納入內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督體系中來，確保內(nèi)部審計工作的實(shí)效性。

（六）確保內(nèi)審工作獨(dú)立性

現(xiàn)代企業(yè)必須要為內(nèi)部審計工作提供一個更好的環(huán)境，確保內(nèi)部審計工作獨(dú)立性有所保障。這里的獨(dú)立性即內(nèi)審工作人員能夠獨(dú)立組織開展工作，不會受到其他因素的干擾，能夠客觀公正組織進(jìn)行內(nèi)審工作。對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來說，其應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，其職能與地位應(yīng)當(dāng)超過其他各部門；對于職權(quán)獨(dú)立而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)參與企業(yè)各項(xiàng)會議，有權(quán)展開各項(xiàng)調(diào)查，同時能夠向管理層提出相關(guān)建議等，確保內(nèi)部審計活動不受其他外部因素影響；對審計工作獨(dú)立性而言，審計工作人員不能被單位其他部門或人員所影響，不會因?yàn)閴毫蚱渌蛩剡`背自身職業(yè)道德。與此同時，對企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量評價機(jī)制的建設(shè)來說，必須要充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體情況，構(gòu)建全面系統(tǒng)的內(nèi)審質(zhì)量評價體系，組織落實(shí)好業(yè)績評價，把內(nèi)部審計監(jiān)管劃分為不同指標(biāo)，如財務(wù)水平、內(nèi)審環(huán)境等，進(jìn)一步分解細(xì)化，構(gòu)成完善的指標(biāo)體系。

（七）建立審計信息化系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用對于內(nèi)部審計工作而言非常重要，企業(yè)必須要推進(jìn)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮出其作用，推動自身的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。對此要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在信息通信技術(shù)、辦公自動化技術(shù)和財務(wù)信息化的融合下，把內(nèi)審管理和審計監(jiān)督、審計評價等各項(xiàng)工作緊密聯(lián)系起來，保證內(nèi)審活動的有序推進(jìn)，真正順應(yīng)時代發(fā)展要求和內(nèi)審行業(yè)發(fā)展趨勢，確保內(nèi)部審計目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)要按照業(yè)務(wù)、財務(wù)以及審計的具體需要，搭建財務(wù)共享平臺，設(shè)置費(fèi)控系統(tǒng)、預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)、HR系統(tǒng)以及稅費(fèi)系統(tǒng)等，真正實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享，打造一體化、智能化和信息化內(nèi)部審計工作模式，另外要將內(nèi)部審計信息系統(tǒng)納入所有系統(tǒng)流程中來，讓其成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要屏障。

（八）強(qiáng)化財會信息風(fēng)險管控

企業(yè)推進(jìn)財會信息化建設(shè)之后，財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息分布進(jìn)一步分散，信息管理平臺很容易成為數(shù)據(jù)信息泄露的重要缺口，對此現(xiàn)代企業(yè)必須要落實(shí)防火墻設(shè)置、建立內(nèi)控管理機(jī)制，為內(nèi)部審計部門提供獨(dú)立的防火墻，防范外部入侵活動，確保財會信息的安全與完整。另外企業(yè)必須要推進(jìn)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建，對不同部門不同崗位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，比如說基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息輸入人員僅有數(shù)據(jù)輸入權(quán)限，不具備審核權(quán)限，數(shù)據(jù)信息提交并在審核過程中出現(xiàn)輸入錯誤的情況，只能夠由上級退回，由數(shù)據(jù)輸入人員調(diào)整后再次提交，依靠這樣的途徑來確保企業(yè)財務(wù)信息能夠做到集中統(tǒng)一管理，促進(jìn)內(nèi)控監(jiān)管水平的提升。

能夠預(yù)見信息化時代的來臨有效推動了企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，各類信息管理平臺和軟件日益增多，若在實(shí)際應(yīng)用操作中不注重風(fēng)險管控，沒有對軟件使用狀況實(shí)施全面監(jiān)管，可能會導(dǎo)致風(fēng)險的提高，對企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，因此需要引起充分重視。

結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持與時俱進(jìn)，努力和企業(yè)改革與發(fā)展同步，盡快適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的變化，力求做到創(chuàng)新發(fā)展。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)履行好自身職責(zé)，主動更新傳統(tǒng)的思想理念，找到內(nèi)審職能新定位，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的價值與作用，為現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。