企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之要點(diǎn)分析

屈卓

摘 要：新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)內(nèi)控決策缺失兩方面，為了解決上述問題管理者必須立足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，采取積極有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新。對(duì)此，本文結(jié)合筆者工作經(jīng)驗(yàn)，從組織機(jī)構(gòu)、人力管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)審機(jī)制和資金管理等方面入手，探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)，以期為業(yè)內(nèi)同仁提供有益參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理要點(diǎn)

新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，對(duì)此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要點(diǎn)研究，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，拓展企業(yè)發(fā)展空間，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)

目前國(guó)家以《會(huì)計(jì)法》作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面要依靠國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)成本控制制度》、《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《會(huì)計(jì)一核算制度》等具體的財(cái)務(wù)控制制度。這些制度的建立要堅(jiān)持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應(yīng)該有民主的意見參與，同時(shí)要在實(shí)際的會(huì)計(jì)控制工作中不斷地對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行完善。

2.企業(yè)內(nèi)控制度的作用

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用：首先，企業(yè)內(nèi)控制度可確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、精準(zhǔn)性和完整性；其次，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)資產(chǎn)安全的一道“安全鎖”，是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)完整的重要保障；最后，企業(yè)內(nèi)控制度有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的完善，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要驅(qū)動(dòng)。所以，企業(yè)必須及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的整合優(yōu)化，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。

3.企業(yè)內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)和方法的創(chuàng)新

首先，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新。對(duì)于中小型企業(yè)來講，應(yīng)采用直線式組織結(jié)構(gòu)，在夯實(shí)基礎(chǔ)建設(shè)的前提下，逐步構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。而對(duì)于大型企業(yè)來講，應(yīng)采取市場(chǎng)鏈?zhǔn)浇M織結(jié)構(gòu)，也就是說，要將財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、營(yíng)銷部門等從原有體系內(nèi)獨(dú)立出來，并將其建設(shè)為具有集團(tuán)性質(zhì)的資金推進(jìn)部、物流推進(jìn)部和商流推進(jìn)部，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的集團(tuán)化和統(tǒng)一化，是提高企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。

其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方法創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)要想全面掌握自身狀態(tài)，并及時(shí)調(diào)整方向以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，就需要從三方面著手展開：

第一，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前預(yù)算、事中管控和事后評(píng)估，如此才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患并快速消除，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍；

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)與作用，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)用，這樣不僅能夠完善企業(yè)內(nèi)部職權(quán)監(jiān)督體系，而且能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果；

第三，采取集約型管理方法，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和外部的資源共享平臺(tái)，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)真正的“市場(chǎng)鏈”管理。

二、人力資源管理要點(diǎn)

1.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展前途。所以，企業(yè)管理者必須注重對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)要全面落實(shí)和執(zhí)行財(cái)務(wù)人員持證上崗制，并構(gòu)建完善的稽查體系和追責(zé)機(jī)制。企業(yè)要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于那些工作嚴(yán)謹(jǐn)、按章辦事、能抵住外在誘惑堅(jiān)守業(yè)務(wù)底線的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)那些損公肥私、玩忽職守、對(duì)企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的員工，必須要嚴(yán)懲不貸。

2.定期檢查，全程監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人力資源管理方面，企業(yè)相關(guān)主體必須加強(qiáng)內(nèi)部檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的有效監(jiān)管，具體包括：

第一，錢帳是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)分管問題，是否存在相互牽制的現(xiàn)象；

第二，銀行賬號(hào)的運(yùn)營(yíng)是否合法，現(xiàn)金管理、支票管理、票據(jù)管理等是否合規(guī)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理政策與條例是否得到有效落實(shí)；

第三，貨幣資金定期盤點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行，短款問題的處理是否符合規(guī)章制度；

第四，往來賬目的運(yùn)營(yíng)是否合法、合規(guī)，資金出入是否經(jīng)過嚴(yán)格審批；

第五，企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算、稅金會(huì)計(jì)核算和專項(xiàng)費(fèi)用管理是否合法、合規(guī)。

三、成本費(fèi)用管理

首先，企業(yè)成本費(fèi)用管理必須要與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相契合，也就是說企業(yè)預(yù)算應(yīng)該由不同的預(yù)算小組完成，就是要分成不同的小預(yù)算，簡(jiǎn)單來講就是企業(yè)內(nèi)部不同單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃。與之相應(yīng)的成本管控，包括數(shù)據(jù)記錄、預(yù)算計(jì)劃等，都是在各個(gè)子單位內(nèi)部完成的。這些子單位作為獨(dú)立的預(yù)算主體，必須要明確自身的職權(quán)范圍，而對(duì)這些費(fèi)用控制行動(dòng)的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)取代傳統(tǒng)的手工記賬。

其次，要盡早獲取真實(shí)全面、精準(zhǔn)客觀的財(cái)務(wù)信息，并以此為依據(jù)做出科學(xué)合理的決策，進(jìn)而將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，避免出現(xiàn)因信息失真造成預(yù)測(cè)失準(zhǔn)最終影響企業(yè)發(fā)展的問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要構(gòu)建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應(yīng)商準(zhǔn)入等機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的全面性。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理

所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、信息失真、融資不當(dāng)?shù)仍斐善髽I(yè)可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)?？陀^來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法根本規(guī)避的一種危機(jī)，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業(yè)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，包括企業(yè)目標(biāo)、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息監(jiān)控、各個(gè)層級(jí)監(jiān)管等。

首先，全面風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)現(xiàn)，需要一明確發(fā)展目標(biāo)為前提，以科學(xué)的財(cái)務(wù)核算與決策為依據(jù)。而明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的基礎(chǔ)則是制定相應(yīng)目標(biāo)。具體來講，企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，然后對(duì)其進(jìn)行層級(jí)細(xì)化，明確企業(yè)內(nèi)部不同單位的子計(jì)劃，然后各層級(jí)部分依此制定切實(shí)可行的目標(biāo)。

其次，還要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)管控要素加以綜合考量與分析，相關(guān)主體要結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)因素進(jìn)行彈性規(guī)劃，確保相關(guān)計(jì)劃的可行性。

最后，將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到企業(yè)各個(gè)階層，確保全面管控的落地，同時(shí)要構(gòu)建行之有效的預(yù)警機(jī)制，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避能力。

五、內(nèi)部申計(jì)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)執(zhí)行展開獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定相關(guān)政策是否得到落實(shí)，相關(guān)行為是否合乎規(guī)定，資源使用是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象，等等。盡管內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，但廣義層面上講依然屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范疇，但在其執(zhí)行過程中則需要打破內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的體制局面，而是要聯(lián)合多方力量展開，例如，可以將政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等權(quán)威部門作為輔助審計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性、透明性和合理性。而具體的審計(jì)流程主要分為四個(gè)環(huán)節(jié)，包括審計(jì)目標(biāo)與小組的確立、審計(jì)內(nèi)容的初步整合、審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)結(jié)果的整理與公布。

六、資金控制管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理必須強(qiáng)調(diào)對(duì)資金的控制管理，特別是日益復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢(shì)正在逐漸喪失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管控更多地考驗(yàn)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力。

首先，資金控制要在體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，要全面考量企業(yè)融資能力和償債能力，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學(xué)編制現(xiàn)金預(yù)算，以達(dá)到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行困難、考核困難的問題，而且還增強(qiáng)了資金控制的科學(xué)性、可行性和有效性。

其次，要保證審批權(quán)高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動(dòng)各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。為了進(jìn)行雙方面的權(quán)衡應(yīng)該建立相關(guān)的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心，對(duì)需要審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算，保證了經(jīng)營(yíng)的靈活性和安全性。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，因此，要想構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值作用，就必須采取積極有效的措施進(jìn)行創(chuàng)新，包括創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法、加強(qiáng)人力資源管理、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、加強(qiáng)內(nèi)部申計(jì)管理和加強(qiáng)資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，才能降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能拓展企業(yè)發(fā)展空間。

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