現代服務業(yè)“營改增”中存在的問題及對策分析

（山東農業(yè)工程學院 山東濟南250100）

“營改增”的問題牽扯到各行業(yè)的發(fā)展，及時地發(fā)現改革中的問題，才能夠及時調整政策，這就需要中央政府、地方政府及企業(yè)相互協(xié)調和溝通。單一的營業(yè)稅已無法適應當前我國的國情和我國經濟發(fā)展的形勢，為保證營業(yè)稅改增值稅的順利進行，需要分析營業(yè)稅改增值稅過程中可能會出現的問題，做到及時發(fā)現、及時處理，避免不必要的損失，防止出現阻礙經濟發(fā)展的現象。

一、現代服務業(yè)“營改增”存在的問題

從上海試點“營改增”方案開始，到“營改增”在全國的推廣實行，暴露出許多問題，比如重復征稅、稅率檔次繁多、銜接過程中出現漏稅等。只有了解了“營改增”過程中所出現問題的原因，把握住問題的本質，設計出更好的解決方案，才能順利推進“營改增”計劃。

（一）導致重復征稅

從單一的營業(yè)稅過渡到營業(yè)稅與增值稅并存的局面，稅率的劃分沒有明確，進而出現重復征稅的局面，還有稅種繁多，各項稅收相互重疊，也會導致重復征稅，這也是改革中需要注意的方面。之所以試點從上海開始，決策者也看到了這一政策未優(yōu)化前的缺點，上海資本實力雄厚，可以將新政策的不良影響降到最低。然而試點地區(qū)上海以及我國東部沿海地區(qū)的經濟實力較為發(fā)達，這一政策能不能運用到其他經濟基礎較為薄弱的地區(qū)，這也是值得思考的問題。

（二）地方財政與中央財政的沖突

地方財政主要以營業(yè)稅收入為主，“營改增”政策的實行，將會削減地方財政的收入，增加中央財政的稅收收入，形成地方財政與中央財政的矛盾。地方財政的削減造成地方政府對當地企業(yè)的管理難以順利進行，或者地方財政為增大自身經濟利益亂收費，加重納稅企業(yè)及個人的稅收負擔，挫傷生產者的生產積極性，抑制經濟的發(fā)展。為了既能夠讓地方政府有實力保護鼓勵本地的企業(yè)發(fā)展，又能發(fā)揮中央的監(jiān)管作用，需要合理地分配地方與中央的財政收入。各地區(qū)的服務業(yè)發(fā)展狀況各不相同，地方政府對各地方服務業(yè)發(fā)展比中央了解得更加準確，地方政府是地方企業(yè)的直接領導者，調控管理得好壞，直接影響本地區(qū)服務業(yè)的發(fā)展。營改增所造成的中央財政與地方財政的問題，會影響各地區(qū)的發(fā)展平衡，需要謹慎處理。

（三）忽略了現代服務業(yè)的特性

增值稅剛開始適用于第二產業(yè)，不要將這一改革方案硬套到第三產業(yè)，要考慮兩種產業(yè)的相同點與不同點，這樣改革才會順利進行。所以“營改增”要根據服務業(yè)自身發(fā)展的模式來調整稅收制度，促進服務業(yè)的發(fā)展，使其因稅收制度的改革而釋放出活力。現代服務業(yè)隨著我國經濟的發(fā)展突飛猛進，特別是交通運輸業(yè)，在經濟中起到樞紐作用。要針對特定的行業(yè)，施行不同的增值稅方案，確保達到“促減稅、促增長”的目的。

（四）使某些服務行業(yè)負稅加重

營業(yè)稅改增值稅的目的是為了減輕負稅，促進經濟發(fā)展，但是某些服務行業(yè)的負稅沒有減輕反而加重，例如上海試行“營改增”以來，物流運輸業(yè)的企業(yè)普遍反映 “稅負增加了”。在某些行業(yè)，營業(yè)稅改增值稅的實施結果已經背離了方案設計的初衷，這表明改革方案有待優(yōu)化。

二、對現代服務業(yè)“營改增”的政策建議

一種稅收制度的施行需要實踐的考驗，然而每一種體制都會有自己的弊端，需要提出相應的政策，彌補其不足，發(fā)揮出增值稅稅收制度的優(yōu)勢，或者引進國外已經證明了成熟的稅收制度，改進“營改增”方案。

（一）解決稅負增加的相關方案

從試點來看，稅負增加主要是增值稅進項稅的抵扣問題，“營改增”后增值稅進項稅的抵扣沒有很好執(zhí)行，從而造成了稅負加重的問題，對某些行業(yè)應當使用專門的發(fā)票進行進項稅的抵扣，減少稅負，促進該行業(yè)的發(fā)展。稅負增加的另一重要原因在于中央與地方稅收職權不清而導致的重復征稅，要明確各地區(qū)的政府與中央政府的稅收界限，避免重復征稅，挫傷生產積極性，導致行業(yè)發(fā)展受阻。此外還要優(yōu)化稅率結構，保持較低的稅率，采用靈活的減稅方案，才能對行業(yè)的發(fā)展起到推動作用。

（二）調整好中央與地方共享稅的分配

稅制改革后，是由中央將地方稅務機構所繳增值稅全部納入，然后再按照1/3的分配額給予地方財政，由于分配的不及時，加上轉移的時間差，導致地方財政陷入財政收入欠缺窘境，進而亂收費；還可能導致地方政府對當地企業(yè)調控管理不力，出現通貨膨脹、財政赤字等不良現象。因此，需要中央政府返還稅款及時，稅款分配合理，這樣既能保證中央財政的宏觀調控，又能實現地方財政的直接領導管制，為我國第三產業(yè)提供一個良好的保障與發(fā)展環(huán)境，為服務業(yè)的發(fā)展保駕護航。

（三）考慮到服務業(yè)特有的性質

服務業(yè)不同于農業(yè)、工業(yè)，有著自己獨有的特性，在決定服務業(yè)的稅收時應考慮到服務業(yè)本身的性質。例如交通運輸業(yè)作為經濟發(fā)展的紐帶，占有非常重要的地位，對其采取的政策應考慮當前經濟發(fā)展的形勢，針對不同地區(qū)實行不同的稅收方案。對于要鼓勵發(fā)展的地區(qū)，應當適當地進行免稅或減稅；對經濟發(fā)展過快的地區(qū)進行適當的調控，避免造成通貨膨脹，產生經濟損失。服務業(yè)是以人為主要的運作對象，對服務人員的稅收制度應把握好尺寸，不要挫傷服務人員的生產積極性。

（四）完善地方稅制

我國“十二五”規(guī)劃和黨的十八大報告明確提出要“完善地方稅制、逐步健全地方稅體系”，這表明中央政府已經清晰地對地方稅體系的工作路徑完善做了明確的規(guī)劃。這一決策的推行目的在于加大地方的管理機能，加強地方政府的管理，避免“營改增”過程出現中央財政返稅不及時的問題。我國行政級別較多，稅款層層下?lián)?，所造成的時間上的延緩推遲導致了地方財政資金的運轉不靈，難以形成對地方經濟的管理調控。應建立快速反應機制，及時將應返還稅款返還給地方財政，同時通過界定中央與地方稅收收益權、合理調節(jié)中央與地方共享稅的分配、地方性主體稅種的建立來完善地方稅體系。這樣將有利于推動地方服務業(yè)的發(fā)展，促進經濟的長久發(fā)展。

總之，只有解決了營改增所出現的問題，我們才能夠繼續(xù)有效地、順利地推行這一政策，同時避免不必要的經濟損失，促進經濟發(fā)展，擴大服務市場，支持工農業(yè)的發(fā)展。