企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究

摘" 要：財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，想要發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用，就需要建立內(nèi)部審計制度、憑證流程制度等一整套完整的財務(wù)內(nèi)控管理制度，經(jīng)常性地評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，從而找準(zhǔn)問題所在，持續(xù)強化企業(yè)內(nèi)部控制。首先，論述企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵以及企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要意義。其次，分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的不足之處。最后，從建立財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系、完善預(yù)算管理制度、健全內(nèi)審監(jiān)督機制、建立財務(wù)內(nèi)控評價機制、改善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度五大方面，闡述企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善路徑。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控管理；管理制度；制度完善；評價機制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.148

引言

隨著市場競爭加劇、經(jīng)濟(jì)形勢變化、政策規(guī)定調(diào)整以及企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級，使財務(wù)內(nèi)控管理成為企業(yè)重要的建設(shè)性與控制性工作，通過對財務(wù)內(nèi)控管理制度的層層落實，規(guī)范企業(yè)的日常運營，滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求。實踐表明，加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)可以保證財務(wù)活動的規(guī)范性，有效提升企業(yè)的整體管理水平，并防范財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)獲得長久發(fā)展。然而，企業(yè)受內(nèi)控管理意識與負(fù)責(zé)人管理理念、內(nèi)控管理措施等因素的影響，在建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度過程中，仍然存在諸多不可忽視的問題，需要企業(yè)提高對財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，主動發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)內(nèi)控管理制度問題，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

1.1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是指為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動的有序、合法合規(guī)與安全運行，對財務(wù)、資源、業(yè)務(wù)流程、管理活動等進(jìn)行監(jiān)督管理的一系列活動的總稱，其主要目標(biāo)在于建立一整套的經(jīng)營活動監(jiān)督機制，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營流程、經(jīng)營環(huán)節(jié)的全面覆蓋，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題并采取積極、有效的防范措施，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理重在將內(nèi)部控制與經(jīng)營管理結(jié)合為有機整體，以先進(jìn)的內(nèi)部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等理論為支撐，采用科學(xué)、有效的評價方式診斷企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部控制設(shè)計、內(nèi)部控制目標(biāo)確立、內(nèi)控執(zhí)行、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)管等方面存在阻礙企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)與穩(wěn)定經(jīng)營的問題，并從制度建立角度加強對內(nèi)部控制運行的約束、監(jiān)督、檢查與指導(dǎo)。

1.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重要意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財務(wù)內(nèi)控管理制度是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系、內(nèi)控流程、內(nèi)控制度等建立的規(guī)范性文件與規(guī)章制度，涉及風(fēng)險管理、預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)督、合規(guī)管理等多個方面。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要基礎(chǔ)，可以監(jiān)督管控企業(yè)的經(jīng)營流程與財務(wù)活動，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運作，避免企業(yè)資源浪費或資金濫用，對于提升企業(yè)效益具有重要價值。其次，財務(wù)內(nèi)控管理制度以內(nèi)控監(jiān)督、風(fēng)險管理為核心，通過全面分析內(nèi)外部環(huán)境以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險問題，提高全體員工的預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險防范意識，為各項業(yè)務(wù)活動提供制度依據(jù)，保證各項業(yè)務(wù)活動有章可依、違章必究，可以有效防范內(nèi)控風(fēng)險，強化企業(yè)員工對規(guī)章制度的遵從度，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。最后，建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的創(chuàng)新管理理念與管理模式，緊密圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展加強資金管控，促進(jìn)資源的合理分配和有效利用，有助于提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理能力[1]。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的不足之處

2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系缺失

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量與財務(wù)內(nèi)控管理之間存在緊密關(guān)聯(lián)。真實、可靠、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)了解自身的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況，為財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立提供依據(jù)。同時，財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，提高財務(wù)報告的可靠性，并通過采取一系列控制措施建立財務(wù)管理體系，顯著提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。由此可見，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系是財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要組成部分。然而，從實際情況來看，部分企業(yè)尚未建立財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系，在建立財務(wù)內(nèi)控管理制度時，通常以財務(wù)報表為依據(jù)，忽視財務(wù)報表自身所存在的缺陷，未能綜合考慮會計準(zhǔn)則的適用性、財務(wù)政策合理性、行業(yè)特殊性、政策不確定性等因素對財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，對財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量缺乏統(tǒng)一、規(guī)范、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，缺少財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量評估環(huán)節(jié)，使得財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，難以滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需要。

2.2 預(yù)算管理制度不完善

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的有效手段之一，積極實行全面預(yù)算管理既可以提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平和核心競爭實力，又可以起到完善財務(wù)內(nèi)部控制、保障財務(wù)工作質(zhì)量的作用。然而，部分企業(yè)的預(yù)算管理制度有待完善，尚未形成預(yù)算編制—預(yù)算執(zhí)行—預(yù)算分析—預(yù)算考核管理閉環(huán)，缺乏有效的預(yù)算管理運行機制，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，企業(yè)員工缺乏主動參與預(yù)算管理的積極態(tài)度，對預(yù)算指標(biāo)任務(wù)缺乏應(yīng)有的重視，存在重業(yè)務(wù)管理、輕預(yù)算管理的問題。第二，預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)的實際情況，預(yù)算指標(biāo)體系不完善，對業(yè)務(wù)活動的分析和思考不夠全面，難以充分利用業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，再加上各個部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不能順利推進(jìn)，預(yù)算管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。第三，預(yù)算管理與績效管理脫節(jié)，難以客觀、準(zhǔn)確地衡量各個部門以及相關(guān)責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行率，未能對預(yù)算執(zhí)行提供實質(zhì)性建議，導(dǎo)致預(yù)算管理制度難落實[2]。

2.3 內(nèi)審監(jiān)督機制不健全

建立內(nèi)部審計制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的核心環(huán)節(jié)之一，重在通過審查、分析、測評等多種方式鑒定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控設(shè)計與運行缺陷，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的再控制?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、業(yè)務(wù)活動審計等方面，缺少財務(wù)內(nèi)控審計意識。同時，財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督機制不健全，內(nèi)控審計目標(biāo)和工作任務(wù)不明確，在實際的內(nèi)控審計工作開展過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)重點不突出、內(nèi)審流程煩瑣、審計所需資料不完善、監(jiān)督管理不到位的問題，難以發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與運行問題，容易出現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督空白區(qū)，導(dǎo)致部分財務(wù)內(nèi)控管理制度流于形式、難以有效執(zhí)行。

2.4 缺少有效的財務(wù)內(nèi)控評價機制

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大、業(yè)務(wù)布局愈發(fā)廣泛、所處競爭環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)雖然嘗試通過建立財務(wù)內(nèi)控管理制度以應(yīng)對內(nèi)、外部挑戰(zhàn)，但由于對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識不夠深入，在實際經(jīng)營中出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制失效的狀況，這就需要企業(yè)建立有效的財務(wù)內(nèi)控評價機制，不斷對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，保證財務(wù)內(nèi)控的有效性。然而，從實際的制度建設(shè)情況來看，部分企業(yè)尚未建立財務(wù)內(nèi)控評價機制，缺少開展財務(wù)內(nèi)控有效性評價的意識，存在內(nèi)控評價方法選擇不當(dāng)、內(nèi)控評價體系可操作性低、內(nèi)控評價結(jié)果未能有效利用、內(nèi)控評價流于形式的問題，雖然實施了財務(wù)內(nèi)控評價，但未能根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)運營、內(nèi)外部環(huán)境等及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，財務(wù)內(nèi)控管理制度沒有得到及時改進(jìn)與完善，不僅耗費資源，而且會阻礙企業(yè)的健康發(fā)展[3]。

2.5 對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的重視度不足

企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的關(guān)鍵在于增強企業(yè)的風(fēng)險防范能力，所以在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中通常以風(fēng)險為導(dǎo)向，要求企業(yè)全面、系統(tǒng)性地分析企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)、重大事項、重要節(jié)點，全面識別并準(zhǔn)確評估財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，通過采取相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制策略在防范風(fēng)險的同時，不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度體系。大部分企業(yè)對生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部增值活動的風(fēng)險防范予以高度重視，但財務(wù)內(nèi)控管理屬于企業(yè)的輔助性活動，不直接產(chǎn)生價值增值，所以部分企業(yè)的管理者對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制的重視程度不足。財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險具有普遍性、隱蔽性、危害性的特點，一旦潛在的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風(fēng)險，便會使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理意識淡薄，未能全面識別潛在的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險因素，缺乏財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險等級評估與劃分，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的針對性、有效性較差，所采取的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范措施不能起到風(fēng)險防范作用，難以糾正企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善路徑

3.1 建立財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系

建立財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要基礎(chǔ)。首先，明確財務(wù)數(shù)據(jù)的重要作用，清晰界定財務(wù)數(shù)據(jù)來源與結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)中，財務(wù)數(shù)據(jù)并非局限于財務(wù)報表中披露的數(shù)據(jù)，而且包含業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、政策法規(guī)數(shù)據(jù)等，所以企業(yè)應(yīng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的來源、結(jié)構(gòu)進(jìn)行明示，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性。其次，統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，包括財務(wù)原始數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與關(guān)系映射、財務(wù)數(shù)據(jù)組織方式與存儲方式、財務(wù)數(shù)據(jù)查詢與分析等標(biāo)準(zhǔn)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)可以在不同系統(tǒng)之間保持一致性，避免財務(wù)數(shù)據(jù)冗余、重復(fù)、錯誤。同時，應(yīng)規(guī)范財務(wù)管理流程，尤其是在收支管理、發(fā)票管理、涉稅事項管理中應(yīng)明確財務(wù)數(shù)據(jù)采集、整合、驗證、審批要求，確保原始財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確采集，為財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性、可靠性提供保障。最后，為財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提供技術(shù)支撐，建立業(yè)財一體化管理平臺，制定規(guī)范的財務(wù)報告制度，應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)追蹤、監(jiān)測、記錄與控制財務(wù)數(shù)據(jù)處理操作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性[4]。

3.2 完善預(yù)算管理制度

在財務(wù)內(nèi)控管理制度體系當(dāng)中，預(yù)算管理制度具有全面約束、全方位協(xié)調(diào)與全過程監(jiān)督的作用，建議企業(yè)從多個方面完善預(yù)算管理制度。首先，成立預(yù)算管理委員會，下設(shè)預(yù)算管理辦公室并設(shè)置預(yù)算管理相關(guān)崗位，由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂年度預(yù)算方案，向各個部門發(fā)起年度預(yù)算編制工作，并匯總各個部門提交的預(yù)算，經(jīng)審核后下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。預(yù)算管理辦公室則負(fù)責(zé)處理預(yù)算管理相關(guān)事項，起到上下貫通、左右協(xié)調(diào)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的作用。其次，設(shè)置合理的預(yù)算編制周期，建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析制度，明確預(yù)算編制內(nèi)容、各個相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，按照不同的業(yè)務(wù)板塊、經(jīng)營活動等，指導(dǎo)各個部門以預(yù)算周期為單位，依據(jù)各自的任務(wù)目標(biāo)編制收入預(yù)算、成本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，并提交給預(yù)算管理委員會，經(jīng)匯總審核后進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。在預(yù)算執(zhí)行與分析階段，要求預(yù)算管理辦公室向上級反饋預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算偏差成因并向相關(guān)部門提供實質(zhì)性建議，要求相關(guān)部門整改落實。最后，建立預(yù)算考核制度，評價各個部門對預(yù)算目標(biāo)的落實情況、預(yù)算執(zhí)行率，同時評價預(yù)算管理制度的適宜性、有效性，并根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立獎懲機制，保證預(yù)算管理制度的嚴(yán)格落實。

3.3 建立健全內(nèi)審監(jiān)督機制

建立健全內(nèi)審監(jiān)督機制的關(guān)鍵在于區(qū)分財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計，提高有效開展財務(wù)內(nèi)控審計的意識。以財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與執(zhí)行情況作為財務(wù)內(nèi)控審計工作的主要任務(wù)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、財務(wù)內(nèi)控建設(shè)情況等，將預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)控管理制度建立與執(zhí)行情況納入財務(wù)內(nèi)控審計范圍之內(nèi)，細(xì)化財務(wù)內(nèi)控審計工作內(nèi)容。在實際的財務(wù)內(nèi)控審計工作中，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒏檶徲嫹椒?，針對預(yù)算管理重點審查預(yù)算管理制度是否科學(xué)、可行，預(yù)算編制程序是否規(guī)范，預(yù)算分析是否契合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算責(zé)任體系是否完善等；針對成本管理審計，重點審查成本管理制度是否覆蓋企業(yè)各項經(jīng)營活動，費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，成本費用控制是否到位，成本核算是否符合國家相關(guān)規(guī)定等；針對資金管理審計，重點審查資金管理職責(zé)劃分是否明晰合理，資金預(yù)算管理制度是否完善，資金支付的申請、審批、支付流程是否規(guī)范等；針對資產(chǎn)管理審計，重點審查是否建立全生命周期的固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)取得、使用、報廢、毀損等流程是否合乎規(guī)定，債權(quán)資產(chǎn)的財務(wù)核算是否正確，是否存在資產(chǎn)減值風(fēng)險等[5]。

3.4 建立財務(wù)內(nèi)控評價機制

建立財務(wù)內(nèi)控評價機制有助于完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度。首先，提升財務(wù)內(nèi)控評價意識，建立由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、財務(wù)內(nèi)控管理部門等多個部門人員組成的財務(wù)內(nèi)控評價工作小組，堅持系統(tǒng)性、重要性、可操作性、動態(tài)性原則構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控評價指標(biāo)體系，主要包括組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策等控制環(huán)境指標(biāo)，風(fēng)險評估指標(biāo)，貨幣資金、采購與付款、銷售與收貨等控制活動指標(biāo)，內(nèi)部信息傳遞、外部信息披露及時性、完整性等信息與溝通指標(biāo)，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)立與運行相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，在財務(wù)內(nèi)控評價中注重定量與定性相結(jié)合，積極采用個別訪談法、調(diào)查問卷法、穿行測試法、抽樣法、比較分析法、專題討論法等多種財務(wù)內(nèi)控評價方法獲取內(nèi)部控制設(shè)計與運行相關(guān)資料，橫向?qū)Ρ雀黜椫笜?biāo)，根據(jù)各項指標(biāo)的重要性程度賦權(quán)，結(jié)合指標(biāo)運行情況計算得到財務(wù)內(nèi)控評價總分，鑒定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是否有效，及時揭露企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，找準(zhǔn)財務(wù)內(nèi)控管理制度的改進(jìn)方向。

3.5 改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度

改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度的關(guān)鍵在于認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險普遍存在于財務(wù)內(nèi)控管理活動之中，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營管理水平和競爭實力，高度重視財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理，并根據(jù)風(fēng)險管理的實際需要健全各項制度。第一，建立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險識別制度，既需要考慮企業(yè)自身的發(fā)展階段、經(jīng)營情況、優(yōu)勢潛力、財務(wù)狀況，又需要考慮行業(yè)發(fā)展、宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢、競爭背景的變化，對比同類企業(yè)并在大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的支持下全面識別財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，了解財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險主要表現(xiàn)形式。第二，建立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估與預(yù)警機制，針對不同影響程度、發(fā)生概率的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險劃分等級、確定優(yōu)先級，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險承受能力設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值，敏銳發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險問題。第三，建立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險追蹤制度，監(jiān)督檢查財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險問題的解決情況、控制效果，避免財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險再次發(fā)生。

4 結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立可以監(jiān)督控制企業(yè)的經(jīng)營流程，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并有助于企業(yè)提升現(xiàn)代化管理能力。當(dāng)前，部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度建立方面存在財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障體系缺失、預(yù)算管理制度不完善、內(nèi)審監(jiān)督機制不健全、缺少財務(wù)內(nèi)控評價機制、對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理重視度不足的問題。建議企業(yè)以先進(jìn)的內(nèi)控管理理念為支撐，將提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量作為完善財務(wù)內(nèi)控管理制度的起點，完善預(yù)算管理制度、財務(wù)內(nèi)審監(jiān)督機制、財務(wù)內(nèi)控評價機制、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度，形成一整套財務(wù)內(nèi)控管理制度體系，從而提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理能力。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：任月陽（1993-），女，漢族，山東牟平人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)信息化建設(shè)、內(nèi)控管理。