科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險識別及防范研究

摘" 要：科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計是資本市場中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和資本市場的健康、穩(wěn)定運作具有舉足輕重的作用。尤其是在科創(chuàng)板這樣的創(chuàng)新型資本市場中，審計工作不僅影響著企業(yè)上市，還直接關(guān)系著投資者的信任度與市場的透明度。近年來，隨著科創(chuàng)板企業(yè)的日益增多，IPO審計過程中的風險問題逐漸凸顯，已經(jīng)引起市場和監(jiān)管機構(gòu)的高度關(guān)注，因此，需要對各種風險因素進行深入的研究和分析，并針對這些復雜問題提出具有針對性的防范策略，為科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計工作提供一種全面、系統(tǒng)且實用的風險防范框架，以助力資本市場可持續(xù)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科創(chuàng)板企業(yè)；IPO審計風險識別；防范研究

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.016

引言

在科創(chuàng)板企業(yè)的IPO過程中，審計風險的形成通常是多方復雜因素相互作用的結(jié)果，尤其涉及企業(yè)和審計機構(gòu)之間的密切關(guān)系。由于科創(chuàng)板企業(yè)獨特的行業(yè)背景和科技屬性，其財務報表的復雜性及信息不對稱情況的增加，為審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。審計機構(gòu)不僅需要承擔識別和預防這些風險的責任，更需要在實踐中推動資本市場的公平、透明和穩(wěn)定。然而，目前的審計風險防范體系并未完全適應科創(chuàng)板企業(yè)的特性以及快速變化的環(huán)境，體系仍存在諸多滯后和不完善之處。科創(chuàng)板企業(yè)具有科技創(chuàng)新的特點，給審計人員帶來了較高的審計難度。為了有效應對這些挑戰(zhàn)，審計機構(gòu)應深入了解科創(chuàng)板企業(yè)的特點，準確掌握企業(yè)發(fā)展環(huán)境中的風險因素并據(jù)此制定更為嚴密的審計程序。審計機構(gòu)應加強與企業(yè)管理層領導的溝通，提升對高風險領域的關(guān)注度，以便在審計過程中提前發(fā)現(xiàn)潛在問題。通過不斷優(yōu)化和調(diào)整審計策略，審計機構(gòu)能夠有效降低科創(chuàng)板企業(yè)的審計風險，進而確保資本市場的長久穩(wěn)定。

1 科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險識別的原則

科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險識別的原則是指在審計過程中，根據(jù)科創(chuàng)板企業(yè)的特點和風險狀況，確定可能存在的審計風險并加以識別的基本原則。第一，風險導向原則。審計師應以風險為導向，重點關(guān)注可能存在的風險和重大事項。根據(jù)科創(chuàng)板企業(yè)的經(jīng)營特點和行業(yè)規(guī)則，精準識別可能對企業(yè)財務報表真實性、合規(guī)性和可靠性產(chǎn)生重大影響的風險因素。第二，基準原則。審計師應根據(jù)科創(chuàng)板企業(yè)的財務報表、內(nèi)部控制制度和相關(guān)法律法規(guī)，確定審計的基準和標準，包括財務報表是否符合會計準則的要求、內(nèi)部控制是否有效、披露是否完整和準確等。第三，綜合考慮原則。審計師應綜合考慮科創(chuàng)板企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境因素，對風險進行全面評估，包括考慮企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)地位、市場競爭力、財務狀況、管理層領導的誠信度等一系列因素，祥見表1。

2 科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險識別

2.1 內(nèi)部控制風險

首先，一些科創(chuàng)板企業(yè)在發(fā)展初期沒有建立和完善一套有效的內(nèi)部控制制度，導致審計過程中存在缺失和漏洞，缺乏獨立監(jiān)督和審計的有效機制，從而增加了審計風險?？苿?chuàng)板企業(yè)往往是初創(chuàng)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，缺乏足夠的財務和審計人員，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督不到位。其次，部分科創(chuàng)板企業(yè)存在財務報表不真實的情況，包括虛假交易、資金流轉(zhuǎn)等問題，從而影響審計師對企業(yè)財務狀況的判斷。最后，科創(chuàng)板企業(yè)業(yè)務發(fā)展迅速，經(jīng)常出現(xiàn)工作分配不合理、流程不規(guī)范等問題，導致內(nèi)部控制的監(jiān)督和執(zhí)行難以落實。

2.2 行業(yè)風險

科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險中的行業(yè)風險是一個重要的考量因素。行業(yè)風險的存在會對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響，從而對審計工作產(chǎn)生重要影響。在科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計中，審計師需要關(guān)注以下幾個方面的行業(yè)風險。第一，市場競爭風險?？苿?chuàng)板企業(yè)往往處于快速發(fā)展和變革的行業(yè)中，市場競爭激烈。審計師需要評估企業(yè)在競爭環(huán)境中的競爭力和市場份額，以判斷其財務狀況和業(yè)績是否能夠持續(xù)增長。第二，技術(shù)變革風險?？苿?chuàng)板企業(yè)通常是技術(shù)驅(qū)動型企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新和變革是其發(fā)展的核心驅(qū)動力。技術(shù)的快速進步導致企業(yè)所采用的技術(shù)過時或不再具有競爭優(yōu)勢，從而影響其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。第三，法律法規(guī)風險。科創(chuàng)板企業(yè)面臨著復雜的法律法規(guī)環(huán)境，包括行業(yè)準入、知識產(chǎn)權(quán)保護、安全規(guī)定等。審計師需要詳細了解并評估企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)，以及經(jīng)營活動是否存在合規(guī)風險。

2.3 經(jīng)營風險

科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險中的經(jīng)營風險是指科創(chuàng)板企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種風險和不確定性，對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況產(chǎn)生重大影響。一旦科創(chuàng)板企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生變化，如市場需求下降或消費者偏好改變，都會對企業(yè)的銷售和盈利能力產(chǎn)生負面影響。科創(chuàng)板企業(yè)通常具有較高的技術(shù)含量和創(chuàng)新性，技術(shù)研發(fā)和轉(zhuǎn)化的不確定性導致產(chǎn)品、服務質(zhì)量問題出現(xiàn)，使企業(yè)喪失競爭優(yōu)勢。此外，科創(chuàng)板企業(yè)通常需要大量的資金來支持研發(fā)和擴張計劃，資金供給的不確定性導致企業(yè)資金緊張、融資成本增加等問題。

3 科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險防范措施

3.1 建立完善的風險評估機制

首先，建立完善的風險評估機制是科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險防范的重要舉措?？苿?chuàng)板企業(yè)應對各種潛在的風險進行全面的識別和分類，包括經(jīng)營風險、財務風險、市場風險等。通過建立風險清單，列出將要面臨的各類風險，并對其進行優(yōu)先級排序，以便更好地管理和控制風險。其次，通過定量和定性相結(jié)合的分析，對風險的概率和影響進行評估，以便更好地了解風險的嚴重程度，并為風險的處理提供依據(jù)。在此過程中，科創(chuàng)板企業(yè)還應建立有效的風險監(jiān)控和預警機制，及時獲取企業(yè)內(nèi)外部的風險信息，并進行分析和評估。通過定期的風險報告和預警通知，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在風險，以減少其對企業(yè)的負面影響。與此同時，制定相應的風險控制措施和應對方案，針對不同的風險制定相應的控制策略。例如，對于市場需求風險，可以通過產(chǎn)品差異化、渠道拓展等各種措施來應對；對于技術(shù)風險，可以加強研發(fā)能力和知識產(chǎn)權(quán)保護等。最后，科創(chuàng)板企業(yè)還應建立健全風險報告和溝通機制，及時向相關(guān)利益相關(guān)方、監(jiān)管機構(gòu)等報告企業(yè)風險狀況，并進行必要的溝通和解釋。定期與內(nèi)外部利益相關(guān)方進行風險溝通和交流，以增強風險管理的透明度和有效性。

3.2 完善內(nèi)部控制體系

在科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計中，內(nèi)部控制的審計尤為重要。審計師應加強對企業(yè)內(nèi)部控制的審查和評估，包括流程和程序的設計、職責和權(quán)限的分配、信息系統(tǒng)的安全性等。通過內(nèi)部控制審計，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，提高審計風險防范效果?？苿?chuàng)板企業(yè)應根據(jù)自身特點和發(fā)展階段，科學設計合適的內(nèi)部控制框架，可以參考國際上通用的內(nèi)部控制框架，如COSO框架，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行調(diào)整和完善，對面臨的風險進行全面的識別和評估，詳見表2。通過分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，預判會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的風險，并為其制定相應的控制措施[1]。科創(chuàng)板企業(yè)應設計和實施一系列的內(nèi)部控制活動，以確保企業(yè)的運營和財務活動得到有效的控制，包括制定合理的流程和程序、明確的職責和權(quán)限、有效的信息系統(tǒng)以及適當?shù)谋O(jiān)督和審計機制等內(nèi)容。此外，建立內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制，包括內(nèi)部審計、風險管理和合規(guī)性檢查等。通過定期的內(nèi)部控制評估，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，及時改進和完善內(nèi)部控制體系?？苿?chuàng)板企業(yè)還應積極開展內(nèi)部控制的溝通和培訓活動，確保所有員工對內(nèi)部控制的重要性和要求有清晰的認識，并能夠按照規(guī)定的流程和程序進行操作。同時，還應加強與外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)的溝通，及時了解相關(guān)要求和指導。在完成上述工作之后，科創(chuàng)板企業(yè)應關(guān)注內(nèi)部控制的持續(xù)改進，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系。通過總結(jié)經(jīng)驗教訓，引入新的技術(shù)和方法，以及及時跟蹤和適應變化的內(nèi)外部環(huán)境等方式來加以實現(xiàn)。

3.3 強化注冊會計師的專業(yè)能力

首先，注冊會計師應具備扎實的會計、財務和審計知識，了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則，熟練掌握國內(nèi)外會計、財務和審計的最新發(fā)展動態(tài)，通過參加培訓、學習和研究，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。其次，注冊會計師應熟練掌握各種審計技術(shù)和工具，包括數(shù)據(jù)分析、風險評估、內(nèi)部控制評價等，掌握先進的審計方法和技術(shù)，提高審計的效率和準確性。再次，注冊會計師還應加強對科創(chuàng)板企業(yè)所在行業(yè)和企業(yè)的了解，詳細了解其特點、發(fā)展趨勢和風險點[2]。通過深入了解企業(yè)的經(jīng)營模式、戰(zhàn)略規(guī)劃和財務狀況等，可以更好地評估和控制審計風險。注冊會計師還應注重團隊合作，與審計團隊、管理層領導和其他利益相關(guān)方進行有效的溝通和協(xié)作。通過合理分工、有效協(xié)調(diào)和信息共享，提高審計工作的質(zhì)量和效率。最后，注冊會計師應積極參加相關(guān)培訓和學習，不斷更新自身的專業(yè)知識和技能，關(guān)注國內(nèi)外會計和審計領域的最新發(fā)展，積極參與行業(yè)研討會和學術(shù)交流活動，與同行分享經(jīng)驗和思考。另外，注冊會計師應始終遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立、公正和誠信的原則。對于審計過程中出現(xiàn)的潛在利益沖突和道德問題，注冊會計師應堅守原則并及時報告。通過提高專業(yè)素養(yǎng)、技術(shù)能力和團隊協(xié)作能力，不斷加強對行業(yè)和企業(yè)的了解，持續(xù)學習和發(fā)展，并嚴格遵守職業(yè)道德，注冊會計師可以更好地履行審計職責，提高審計的質(zhì)量和可靠性，為科創(chuàng)板企業(yè)的IPO審計提供強有力的支持。

3.4 改進審計程序和方法

第一，制訂風險導向的審計計劃。根據(jù)科創(chuàng)板企業(yè)的特點和風險狀況，制訂風險導向的審計計劃。重點關(guān)注存在的風險和重大事項，對關(guān)鍵財務數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和合規(guī)性進行深入審查。同時，根據(jù)風險評估的結(jié)果，優(yōu)化資源的配置，提高審計的針對性和效率。第二，數(shù)據(jù)分析和技術(shù)工具的廣泛應用?？苿?chuàng)板企業(yè)往往具有大量的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，審計師可以利用數(shù)據(jù)分析和技術(shù)工具，對數(shù)據(jù)進行有效的抽樣、篩選和分析。通過數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)異常情況、趨勢和模式，提高發(fā)現(xiàn)風險和錯誤的能力。第三，引入專業(yè)人員和專業(yè)知識[3]。針對科創(chuàng)板企業(yè)的特點和需求，審計師可以引入具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員，以提高審計的專業(yè)性和準確性。例如，可以邀請行業(yè)專家參與審計工作，提供專業(yè)意見和建議。第四，加強與其他專業(yè)機構(gòu)的合作。科創(chuàng)板企業(yè)往往涉及多個專業(yè)領域，如技術(shù)研發(fā)、知識產(chǎn)權(quán)、市場營銷等。審計師可以與其他專業(yè)機構(gòu)合作，共享資源和信息，著力提高審計的全面性和準確性。例如，可以借助專業(yè)評估機構(gòu)對企業(yè)的技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)進行評估和審計。第五，審計報告的完善和透明。審計師應及時編制準確、全面的審計報告，對審計過程和結(jié)果進行清晰的闡述和說明。報告應包括審計的目的、范圍、方法和結(jié)論，以及對風險的評估和建議。通過完善的審計報告，提高審計的透明度和可靠性。

3.5 采用技術(shù)手段輔助審計

審計師需要利用數(shù)據(jù)分析工具對科創(chuàng)板企業(yè)的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)進行深入分析。通過數(shù)據(jù)分析，能夠發(fā)現(xiàn)異常情況、趨勢和模式，提高審計師發(fā)現(xiàn)風險和錯誤的能力。第一，可以使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、關(guān)聯(lián)分析和統(tǒng)計分析等方法，對財務數(shù)據(jù)進行審查。同時，利用人工智能技術(shù)，能夠?qū)Υ罅康奈臋n和數(shù)據(jù)進行自動化的處理和分析。例如，使用自然語言處理技術(shù)，對企業(yè)的合同、報告和公告進行自動化的解析和篩選[4]。第二，區(qū)塊鏈技術(shù)可以提供安全、透明和可追溯的數(shù)據(jù)存儲和交換方式。審計師可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)，對科創(chuàng)板企業(yè)的交易和資金流動進行全面監(jiān)控和追溯。通過區(qū)塊鏈技術(shù)，能夠提高審計的可信度和效率。第三，電子化審計工具可以幫助審計師更加方便和高效地進行審計工作。例如，可以使用電子化審計工作底稿和流程管理工具，對審計過程進行規(guī)范和跟蹤?？梢允褂秒娮踊瘜徲嫻ぞ邔徲嬜C據(jù)進行管理和存檔，提高審計的可追溯性和可復查性。第四，在采用技術(shù)手段輔助審計的過程中，審計師應注重數(shù)據(jù)安全和隱私保護。可以采取必要的措施，確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可用性。同時，審計師只應遵守相關(guān)的法律法規(guī)和隱私保護準則，保護被審計企業(yè)和相關(guān)方的合法權(quán)益。第五，為了有效運用技術(shù)手段輔助審計，審計師應接受相關(guān)技術(shù)培訓，掌握相應的技術(shù)和工具。此外，還需要建設具備相關(guān)技術(shù)能力的審計團隊，加強團隊的合作和協(xié)作，提高團隊的整體技術(shù)水平。由此可見，采用技術(shù)手段輔助審計是科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險防范的重要手段，通過數(shù)據(jù)分析工具、人工智能技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)和電子化審計工具的科學應用，審計師可以提高審計的效率、準確性和可信度。然而，在使用技術(shù)手段的過程中，需要注重數(shù)據(jù)安全和隱私保護，并加強技術(shù)培訓和團隊建設，以提高技術(shù)手段的應用效果[5]。

4 結(jié)束語

綜上所述，通過分析科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計過程中出現(xiàn)的風險，提出應對這些風險的防范策略，不僅有助于提升審計質(zhì)量，還能維護資本市場的穩(wěn)定。然而，值得特別注意的是，科創(chuàng)板企業(yè)的特性和審計環(huán)境不斷變化，所以審計風險防范策略也需要不斷調(diào)整和優(yōu)化。未來的研究可以進一步深入到具體的審計實踐中，探討更具操作性的防范措施，同時也應關(guān)注政策環(huán)境的變化，以及科技進步對審計工作帶來的影響，以進一步提升審計工作的效益，降低審計風險。

參考文獻

[1]劉媛媛.科創(chuàng)板制造業(yè)企業(yè)IPO審計風險識別與防范策略研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（17）：145-147.

[2]藺曉琪.科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險識別及防范研究[J].揚州：揚州大學，2023.

[3]崔雅靜.科創(chuàng)板企業(yè)IPO審計風險及其防范研究[J].財富生活，2022（14）：133-135.

[4]華菁菁.科創(chuàng)板IPO審計風險識別與防范研究[J].武漢：中南財經(jīng)政法大學，2022.

[5]邢自厚.科創(chuàng)板企業(yè)的IPO審計風險識別及防范研究[D].北京：中央財經(jīng)大學，2022.

作者簡介：李敏（1990-），女，漢族，河南鄧州人，本科，中級會計師，研究方向：審計風險識別。