企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

摘要：隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，通過將數(shù)字技術(shù)嵌入內(nèi)控體系中，能夠顯著提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和治理效能，驅(qū)動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過構(gòu)建數(shù)字化的內(nèi)控體系，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控流程?；诖?，文章就數(shù)字化轉(zhuǎn)型和內(nèi)部控制進(jìn)行簡要概述，分析數(shù)字化建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并就企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)現(xiàn)狀及對策展開探討，旨在幫助企業(yè)構(gòu)建起“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、防風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；數(shù)字化建設(shè)；安全管理體系

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是未來經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)，關(guān)乎全球經(jīng)濟(jì)格局的重塑?！秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的通知》重點(diǎn)提出要加快推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以數(shù)據(jù)資源為核心要素，以數(shù)字技術(shù)為主要載體，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。而內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，助力企業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)符合企業(yè)利益需求和發(fā)展要求。但在多類因素的影響下，內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型效果并不理想，需要企業(yè)結(jié)合國家宏觀政策，立足于實(shí)際，制定內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案，以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、相關(guān)理論概述

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是指企業(yè)依托于現(xiàn)代信息技術(shù)，將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化業(yè)務(wù)，從而提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力和業(yè)務(wù)效率的過程。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及的內(nèi)容較多，包含業(yè)務(wù)流程、企業(yè)內(nèi)外部交流方式等。通過實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠提高企業(yè)數(shù)字化建設(shè)水平，規(guī)范企業(yè)工作流程，提升業(yè)務(wù)服務(wù)水平，從而提高客戶滿意度，獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展和更廣闊的市場。在具體操作中，企業(yè)需要深入分析自身行業(yè)特征和管理模式，結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求和目標(biāo)，制訂數(shù)字化決策計(jì)劃，通過滲透數(shù)字化理念，促進(jìn)企業(yè)管理體系的創(chuàng)新發(fā)展。

要想推動(dòng)企業(yè)順利完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首先需要明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力，將此作為流程重塑和系統(tǒng)建設(shè)的驅(qū)動(dòng)力。結(jié)合數(shù)字技術(shù)的迭代和市場環(huán)境的變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的驅(qū)動(dòng)因素主要體現(xiàn)在以下方面：第一，客戶需求。在市場多元化發(fā)展背景下，企業(yè)原有的產(chǎn)品和服務(wù)已經(jīng)無法滿足客戶需求，無法讓企業(yè)獲得更多客戶的支持。而通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為企業(yè)了解客戶需求變化提供了工具，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，可以了解客戶對產(chǎn)品的要求變化，并將此作為產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)優(yōu)化的重要依據(jù)，通過產(chǎn)品升級和服務(wù)提升，提高客戶滿意度，增強(qiáng)企業(yè)與客戶之間的黏性。第二，市場環(huán)境。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)升級轉(zhuǎn)型，企業(yè)之間的競爭日益加劇。為了獲得更多的市場份額，企業(yè)需要根據(jù)外部市場環(huán)境的變化，主動(dòng)提高經(jīng)營管理質(zhì)效，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和減少經(jīng)營成本，提高生產(chǎn)效率。如此一來，可以幫助企業(yè)提升市場環(huán)境變化的應(yīng)對能力。第三，國家政策。為推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，提高我國科技水平，國家就企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型出臺(tái)了一系列利好政策，如優(yōu)惠稅收政策、資金扶持政策等，政策指引成為激發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，為企業(yè)數(shù)字化發(fā)展指明了方向。第四，技術(shù)創(chuàng)新。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代衍生出了較多的數(shù)字技術(shù)手段，如人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐。在數(shù)字技術(shù)的輔助下，企業(yè)創(chuàng)造能力和業(yè)務(wù)效率得到顯著提升。第五，組織變革。傳統(tǒng)組織架構(gòu)已經(jīng)無法滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求。通過加快推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠幫助企業(yè)建立起更為靈活、高效的組織架構(gòu)，持續(xù)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控流程和制度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是維護(hù)企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要手段。通過多種內(nèi)部控制手段的應(yīng)用，能保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使經(jīng)營管理計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到位，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序開展。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，內(nèi)部控制至關(guān)重要，通過建立健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管閉環(huán)，規(guī)范經(jīng)營行為和業(yè)務(wù)流程，持續(xù)完善管理制度，滿足企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展需求。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)十分明確，就是借助內(nèi)部控制體系建立標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，使企業(yè)以合規(guī)、安全的方式開展日常工作。具體如下：第一，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)告中涵蓋較多重要信息，反映了企業(yè)經(jīng)營管理情況。為避免在財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，發(fā)生徇私舞弊的情況，利用內(nèi)部控制規(guī)范財(cái)務(wù)部門行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。第二，保障企業(yè)資產(chǎn)完整和安全。通過內(nèi)部控制手段確保企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的完整與安全，避免因?yàn)椴缓侠硎褂迷斐少Y產(chǎn)流失。第三，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作的合法合規(guī)性。以國家政策、法律制度為指導(dǎo)，組織各類活動(dòng)，使企業(yè)在法律制度的約束下健康運(yùn)行。第四，提高經(jīng)營效率，促使戰(zhàn)略目標(biāo)落地。第五，風(fēng)險(xiǎn)防范。針對企業(yè)常見風(fēng)險(xiǎn)，制定有效措施，做到識(shí)別、評估、控制各類風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、數(shù)字化建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，有助于企業(yè)構(gòu)建合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有很大的幫助。例如，企業(yè)可以借助ERP銜接業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各部門工作情況，了解管理流程、規(guī)章制度運(yùn)行是否合理。日常工作中可以借助該系統(tǒng)獲得與經(jīng)營管理有關(guān)的數(shù)據(jù)，使管理者了解各部門工作情況。同時(shí)，企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)監(jiān)督內(nèi)部控制體系建設(shè)與執(zhí)行效果，針對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建公開、透明的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）實(shí)現(xiàn)資源信息共享

數(shù)字化轉(zhuǎn)型提高了企業(yè)信息交互效果，能避免出現(xiàn)信息孤島。以制造企業(yè)為例，制造企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)包含研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售，如果業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)信息閉塞問題，會(huì)影響產(chǎn)品的銷售，無法保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)可以將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)覆蓋在整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過對產(chǎn)品研發(fā)、物料采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)資源共享，使各部門了解彼此工作進(jìn)度，依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)調(diào)整工作方案，為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性，并引進(jìn)各種先進(jìn)技術(shù)手段，包括云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，解決了企業(yè)內(nèi)部信息閉塞的問題，消除了業(yè)財(cái)壁壘，提高了各部門工作質(zhì)量。

（三）降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)控能力的有效手段。以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為例，通過對各部門經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，能夠幫助管理人員判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合部門工作需求采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提前控制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所處行業(yè)不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也存在差異。數(shù)字技術(shù)能根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低各類問題對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

（四）提高內(nèi)控執(zhí)行力度

雖然多數(shù)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立內(nèi)部控制體系，但由于管理人員內(nèi)控薄弱，內(nèi)控質(zhì)效效果甚微。通過實(shí)施內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠?qū)⒑唵?、重?fù)、操作性強(qiáng)的工作簡單化、流程化，能夠切實(shí)提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率與質(zhì)量。以財(cái)務(wù)報(bào)表編制為例，財(cái)務(wù)人員通過人工操作需要較長時(shí)間才能將分散在各部門的數(shù)據(jù)匯總在一起，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表編制效率低下、質(zhì)量不佳。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，財(cái)務(wù)人員可以將人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)嵌入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，通過規(guī)范流程、控制操作過程，利用數(shù)智化手段完成財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。如此一來，不僅節(jié)約了企業(yè)的經(jīng)營管理成本，還能有效提高各部門工作質(zhì)效。

三、企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)中面臨的問題

（一）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜

企業(yè)在內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)中存在較多的問題，其中復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程是影響內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的因素之一。當(dāng)前，企業(yè)多數(shù)工作都以傳統(tǒng)人工和紙質(zhì)文檔為主，與內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)需求不符。這一問題具體表現(xiàn)在以下方面：第一，物資采購階段，需要負(fù)責(zé)部門提交紙質(zhì)材料，經(jīng)審批后才能進(jìn)行下一步工作。第二，產(chǎn)品銷售階段，會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的類型和特點(diǎn)，與部分客戶簽訂紙質(zhì)協(xié)議，確定訂單內(nèi)容。第三，數(shù)據(jù)核對階段，需要管理人員通過對比銷售合同與財(cái)務(wù)發(fā)票金額，完成核算工作。傳統(tǒng)的工作模式效率低下、流程復(fù)雜，增加內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)難度。

（二）管理人員知識(shí)技能不足

內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)要求管理人員運(yùn)用數(shù)字化工具開展工作，完成本職工作任務(wù)，履行內(nèi)部控制責(zé)任。其中企業(yè)使用的數(shù)字化工具不同，對管理人員的要求也不同，需要其主動(dòng)學(xué)習(xí)各類內(nèi)部控制知識(shí)、信息化工具，滿足內(nèi)部控制數(shù)字化環(huán)境要求。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控人員主要存在以下問題：第一，大部分人員都不具備使用數(shù)字化工具的能力，缺少相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的支撐。受傳統(tǒng)工作模式的影響，管理人員習(xí)慣傳統(tǒng)工作模式，未系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制數(shù)字化、數(shù)字化建設(shè)方面知識(shí)，無法在內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型后靈活運(yùn)用數(shù)字化工具。第二，部分員工對內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在抵觸情緒，對數(shù)字化內(nèi)控工具使用頻率較低。究其根源，是員工對數(shù)字化轉(zhuǎn)型和內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，未能深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)的積極影響，員工普遍缺乏創(chuàng)新發(fā)展意識(shí)。

（三）存在數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)勢必會(huì)大量產(chǎn)生、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)泄露和信息安全等風(fēng)險(xiǎn)就必然增加。企業(yè)會(huì)根據(jù)自身發(fā)展需求，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，銜接各部門工作，一旦內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)在傳輸過程中被黑客或病毒攻擊，勢必會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失或被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。此外，在數(shù)字化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)通過各部門管理中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，了解業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的實(shí)際工作情況。如果管理人員出現(xiàn)不合規(guī)操作行為，也會(huì)引發(fā)個(gè)人隱私、重要信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

（四）系統(tǒng)融合難度大

內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)需要消除業(yè)財(cái)壁壘，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行功能銜接，通過數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。但由于部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)所使用的技術(shù)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同，系統(tǒng)融合難度大，無法為內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)提供技術(shù)保障。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制子系統(tǒng)建設(shè)中也需要做好前期準(zhǔn)備工作，協(xié)同發(fā)展，完成標(biāo)準(zhǔn)化、信息化系統(tǒng)的建設(shè)。但由于企業(yè)業(yè)務(wù)量大、信息系統(tǒng)多，增加子系統(tǒng)協(xié)同發(fā)展難度，不利于數(shù)字化建設(shè)的順利推進(jìn)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)的對策

（一）重構(gòu)業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要載體，如果數(shù)字化建設(shè)中因業(yè)務(wù)流程造成轉(zhuǎn)型困難，企業(yè)則可以采取以下措施：

第一，立足業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建內(nèi)部控制引導(dǎo)機(jī)制。業(yè)務(wù)流程對內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響非常大，如果不能及時(shí)更新和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。鑒于此，企業(yè)可以組建一支專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程整改的隊(duì)伍，利用專業(yè)的理論知識(shí)和方法梳理業(yè)務(wù)流程，剔除不必要的業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程更加精簡、規(guī)范。為了深度融合信息技術(shù)與業(yè)務(wù)流程，立足內(nèi)部控制結(jié)果與監(jiān)督管理要求，要求信息技術(shù)部門從數(shù)字化轉(zhuǎn)型角度指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門，協(xié)助其設(shè)置內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。在專業(yè)工作小組和信息部門的共同努力下，完成對企業(yè)管理活動(dòng)的全過程管控，進(jìn)而形成標(biāo)準(zhǔn)化工作流程。

第二，促使內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流程體系。工作流程整改工作中，在業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵控制點(diǎn)采取控制措施，明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)的工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員落實(shí)規(guī)章制度。為提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，制定監(jiān)督管理機(jī)制，獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，利用大數(shù)據(jù)分析了解業(yè)務(wù)部門工作成效，落實(shí)內(nèi)部控制工作職責(zé)和權(quán)限。以財(cái)務(wù)支付為例，為確保財(cái)務(wù)支付的科學(xué)性，防止支付階段出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在支付系統(tǒng)中設(shè)置多級審批流程，監(jiān)督異常數(shù)據(jù)，以此預(yù)防和預(yù)警違規(guī)行為。

（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)首先明確人才隊(duì)伍建設(shè)的必要性，以內(nèi)部控制和數(shù)字化建設(shè)要求為指導(dǎo)，制定人才隊(duì)伍建設(shè)機(jī)制，利用人員培訓(xùn)、配套管理機(jī)制提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使企業(yè)經(jīng)營管理工作高效開展。根據(jù)企業(yè)員工在內(nèi)部控制和數(shù)字化工具使用方面的問題，采取以下措施：

第一，制訂人才培養(yǎng)計(jì)劃。內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)員工的影響較大，不僅需要改變員工的工作理念，還要使其掌握數(shù)字化技術(shù)、工作方法，使內(nèi)部控制在專業(yè)人才隊(duì)伍的協(xié)助下順利進(jìn)行。具體操作中，提高人力資源管理部門對內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)的重視，明確數(shù)字化內(nèi)控對從業(yè)人員的要求，并協(xié)助內(nèi)控部門進(jìn)行人員培訓(xùn)。日常工作中，人力資源管理部門應(yīng)主動(dòng)與內(nèi)控部門溝通，借助信息調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，了解內(nèi)部控制數(shù)字化對從業(yè)人員的要求，結(jié)合內(nèi)控人員工作情況，制訂培訓(xùn)計(jì)劃，使內(nèi)部控制人員在系統(tǒng)、全面學(xué)習(xí)活動(dòng)中專業(yè)能力得到提高。例如，立足企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，將內(nèi)部控制建設(shè)從流程化到數(shù)字化作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，通過對數(shù)字化時(shí)代企業(yè)特征和內(nèi)控挑戰(zhàn)、內(nèi)控體系建設(shè)和推進(jìn)中的困惑、內(nèi)控的數(shù)字化建設(shè)及落地方法進(jìn)行全面系統(tǒng)地講解，利用真實(shí)的案例展示內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)的必要性、理論知識(shí)和技能，使參與學(xué)習(xí)人員樹立正確的工作理念。

第二，根據(jù)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)內(nèi)容，建立人才激勵(lì)機(jī)制。為消除內(nèi)控人員的抵觸情緒，企業(yè)應(yīng)制定人才激勵(lì)機(jī)制，借助物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)等手段，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員工作積極性，使其全身心參與內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)中。為更好地發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制作用，企業(yè)可以組織調(diào)研活動(dòng)，了解內(nèi)控人員的需求，確定物質(zhì)激勵(lì)方案和精神激勵(lì)方案，如職位晉升、增加薪酬等，讓員工在參與中獲得更多的成就感。比如，對內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)中表現(xiàn)積極、工作能力強(qiáng)，且獲得良好績效考核成績的員工，給予一定的物質(zhì)激勵(lì)，肯定其勞動(dòng)成果，增加員工對企業(yè)的忠誠度。

第三，樹立典型，調(diào)動(dòng)員工自我提升、積極參與崗位工作熱情。對于任務(wù)完成良好的內(nèi)控人員，企業(yè)應(yīng)樹立典型，堅(jiān)持“以人為本”，對優(yōu)秀員工采取自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的高層次需求激勵(lì)。借此充分調(diào)動(dòng)員工自我提升意識(shí)，更好地參與到企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)工作中，以此達(dá)到激勵(lì)作用。

（三）制定數(shù)據(jù)安全管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)過程中，數(shù)據(jù)安全管理的重要性不言而喻，需要引起企業(yè)管理者的高度關(guān)注。為解決數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下兩個(gè)方面入手：

第一，制定內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)安全管理體系。數(shù)據(jù)安全管理在內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)中占據(jù)著重要地位，企業(yè)應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)信息安全管理的團(tuán)隊(duì)，制定內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)安全管理制度，定期檢查和維護(hù)各類系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，解決實(shí)際問題。信息系統(tǒng)十分容易受到病毒入侵等外界因素的影響而出現(xiàn)運(yùn)行問題。安全防護(hù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性，減少數(shù)據(jù)丟失問題。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)引入訪問權(quán)限控制、防火墻、加密技術(shù)等技術(shù)手段，保護(hù)數(shù)據(jù)安全，減少安全隱患。

第二，提高安全事件應(yīng)急處理能力。雖然安全管理體系可以預(yù)防和控制多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，但也會(huì)因?yàn)楣芾聿坏轿划a(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失的問題。為此，企業(yè)應(yīng)不斷提高安全事件應(yīng)急處理能力，針對企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)中可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)問題，做好應(yīng)急事件準(zhǔn)備工作，使管理人員掌握應(yīng)急事件處理方法和流程，避免因數(shù)據(jù)丟失或被篡改等問題造成企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)損失。一方面，制定內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)安全事件應(yīng)急預(yù)案，并設(shè)立專門的部門及管理隊(duì)伍負(fù)責(zé)日常演練，積累經(jīng)驗(yàn)，提高緊急事件處理能力。為保證應(yīng)急預(yù)案落地，企業(yè)應(yīng)明確此項(xiàng)工作的內(nèi)容、負(fù)責(zé)部門、工作流程，引導(dǎo)管理人員在發(fā)生安全緊急事件后能夠按照流程及時(shí)操作，化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，制定數(shù)據(jù)備份機(jī)制和容災(zāi)措施。企業(yè)可以利用異地備份的方式，將經(jīng)營管理中產(chǎn)生的重要數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、員工信息等保存在異地?cái)?shù)據(jù)中心，并借助容災(zāi)技術(shù)手段維護(hù)數(shù)據(jù)安全。

（四）構(gòu)建內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)

內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)建設(shè)，解決了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控系統(tǒng)不兼容的問題，增強(qiáng)了各部門的協(xié)同效果。企業(yè)應(yīng)立足于數(shù)字化集成系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)和需求，采取以下措施：第一，做好需求分析。分析企業(yè)對各類信息系統(tǒng)建設(shè)的需求，了解企業(yè)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)、接口和集成模式，基于此確定內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)和方向。第二，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。利用前期調(diào)研數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)組織架構(gòu)和數(shù)字化建設(shè)需求，確定內(nèi)部控制子系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)集成模式，建立以業(yè)務(wù)系統(tǒng)為核心的一體化信息系統(tǒng)。此外，了解管理者、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對內(nèi)部數(shù)字化建設(shè)的需求，并基于此制訂信息系統(tǒng)建設(shè)計(jì)劃。第三，按階段落實(shí)系統(tǒng)融合任務(wù)，并進(jìn)行效果評價(jià)。內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)制訂階段性計(jì)劃，明確各個(gè)階段建設(shè)方案和具體操作方式，引導(dǎo)相關(guān)部門按部就班地開展工作。完成信息系統(tǒng)建設(shè)后，構(gòu)建系統(tǒng)評價(jià)體系，對信息系統(tǒng)的建設(shè)成效、實(shí)施情況等進(jìn)行評價(jià)，總結(jié)內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)的應(yīng)用成效和不足，并結(jié)合實(shí)際加以優(yōu)化，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和先進(jìn)性。

五、結(jié)語

綜上所述，數(shù)字化是涉及企業(yè)全部門和全流程的系統(tǒng)工程，這與內(nèi)控的全面性和系統(tǒng)性高度一致。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)，能夠有效降低和控制企業(yè)運(yùn)營和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控水平?，F(xiàn)階段，數(shù)字技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控體系的影響較大，需要企業(yè)樹立數(shù)字化思維，靈活應(yīng)用各類前沿技術(shù)，通過智能化、數(shù)智化管理手段，提高內(nèi)部控制質(zhì)效。此外，企業(yè)還應(yīng)立足于內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)中的問題，整合業(yè)務(wù)流程，組建人才隊(duì)伍，利用數(shù)據(jù)安全管理體系和內(nèi)控?cái)?shù)字化集成系統(tǒng)，全過程監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：山東聯(lián)合電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司）