風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

2008年，我國(guó)財(cái)政部在COSO內(nèi)部控制整合框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情制定并發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。隨后，越來越多的國(guó)有企業(yè)進(jìn)入到了內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)踐中。2018年到2023年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委先后發(fā)布了多項(xiàng)以中央企業(yè)為主體的政策文件，點(diǎn)明了合規(guī)管理的重要性，推動(dòng)企業(yè)搭建“風(fēng)控、內(nèi)控、合規(guī)‘三位一體’的控制體系”，要求企業(yè)加強(qiáng)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作機(jī)制建設(shè)。由此可見，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)而言勢(shì)在必行。

一、核心概念概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是指國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中注重識(shí)別、評(píng)估、管理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理念和實(shí)踐。與傳統(tǒng)的以穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)為主導(dǎo)的觀念不同，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過有效的管理措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。在國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的框架下，企業(yè)管理者需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)需具備靈活的應(yīng)變能力，能夠在面對(duì)不同類型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)作出調(diào)整和應(yīng)對(duì)，以保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念下，企業(yè)能夠積極探索創(chuàng)新、勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以期在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更大的發(fā)展空間。

（二）內(nèi)部控制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是指國(guó)有企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等方面采取的一系列措施，確保企業(yè)運(yùn)作合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控以及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)有效。內(nèi)部控制體系的建設(shè)強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范、監(jiān)督和控制，以防范和減少內(nèi)部原因引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)和問題。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)包括以下內(nèi)容。保障企業(yè)資產(chǎn)安全、防范資產(chǎn)流失、損壞和濫用，確保資產(chǎn)使用的合理性和高效性；促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)，遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象；確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，提高財(cái)務(wù)信息披露的透明度和準(zhǔn)確度，為內(nèi)外部利益相關(guān)方提供可信的信息依據(jù)；提升企業(yè)管理效率和運(yùn)營(yíng)效能，優(yōu)化資源配置，降低成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

欠缺內(nèi)部控制意識(shí)使得國(guó)有企業(yè)難以有效識(shí)別、評(píng)估和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)規(guī)避潛在隱患。首先，國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，未將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)與企業(yè)文化相融合，企業(yè)內(nèi)部缺失風(fēng)險(xiǎn)管控的環(huán)境及氛圍，各部門員工思想懈怠，工作執(zhí)行環(huán)節(jié)容易受個(gè)人主觀意志影響，提高了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，且因控制措施滯后而并未采取相應(yīng)措施，會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。其次，國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不合理，國(guó)有企業(yè)管理人員長(zhǎng)期以來更注重產(chǎn)品研發(fā)、銷售等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等的重要性，未獨(dú)立設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控工作往往流于形式，無法有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重威脅國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。最后，國(guó)有企業(yè)從事內(nèi)部控制工作的人才綜合素質(zhì)不足，缺乏全局觀念和綜合管理能力，難以有效協(xié)調(diào)各部門及崗位之間的內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)斷層和盲區(qū)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是指導(dǎo)企業(yè)員工規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)工作、規(guī)避企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。然而，在當(dāng)前的企業(yè)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)仍缺乏健全的內(nèi)部控制政策和流程文件，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行具有較強(qiáng)的主觀性，各部門和崗位對(duì)內(nèi)控要求的理解和遵守存在一定差異，執(zhí)行不一致，難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化操作，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制效果。一方面，部分國(guó)有企業(yè)依托自身情況進(jìn)行內(nèi)部控制措施與制度制定，控制措施的內(nèi)容較為豐富，但各項(xiàng)制度之間的銜接性較低，在具體運(yùn)作時(shí)仍存在漏洞。企業(yè)在開拓新業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)，沒有對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理與預(yù)測(cè)，更沒有針對(duì)性地制定控制方案，進(jìn)而使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制度流于形式；另一方面，部分國(guó)有企業(yè)系統(tǒng)程序建設(shè)較為滯后，傳統(tǒng)的行政管理模式在一定程度上阻礙內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行和系統(tǒng)程序的建設(shè)實(shí)施。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理不全面

國(guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患具有較強(qiáng)的不確定性，未來可能遭遇更多的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前階段，部分企業(yè)由于尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理工作覆蓋不夠全面，無法有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于內(nèi)部控制的不完善，企業(yè)無法充分發(fā)揮內(nèi)控作用，難以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)累積。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工不明確，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，員工容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)并未事前全面收集各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)未來預(yù)測(cè)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性大打折扣。其次，企業(yè)未能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏規(guī)范的評(píng)估程序，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)性不足。同時(shí)，欠缺相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采用人工方式監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，效率較低，且難以及時(shí)全面把控各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)內(nèi)部不重視監(jiān)督、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，未針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不足進(jìn)行優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理工作整體較為滯后。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

在國(guó)有企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的體系架構(gòu)并不完全，由此導(dǎo)致對(duì)國(guó)有企業(yè)的資金使用情況與財(cái)務(wù)報(bào)表等沒有形成內(nèi)外監(jiān)督合力。首先，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性不足，存在審計(jì)工作職責(zé)由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)的現(xiàn)象，缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致由于不相容崗位未分離，審計(jì)工作的權(quán)威性無法得到有效保障；其次，審計(jì)內(nèi)容相對(duì)單一，傳統(tǒng)的審計(jì)工作環(huán)節(jié)較為重視財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性，審計(jì)監(jiān)督覆蓋的范圍和頻次不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性無法得到充分評(píng)估和監(jiān)督；再次，審計(jì)工作存在事前準(zhǔn)備不足、對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)信息調(diào)研不充分、執(zhí)行過程溝通機(jī)制不完善等問題，導(dǎo)致審計(jì)工作效率較低；最后，未有效應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，對(duì)于審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題，未能加強(qiáng)整改和追蹤，導(dǎo)致審計(jì)效果不夠理想。

（五）內(nèi)部信息溝通不順暢

信息共享與傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。信息化發(fā)展背景下，更多的國(guó)有企業(yè)選擇搭建信息化管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)信息共享與傳遞。然而，整體來看，一些企業(yè)的信息化程度不高，“系統(tǒng)邊界”“信息孤島”等現(xiàn)象較為突出，嚴(yán)重影響了信息共享與傳遞的時(shí)效性、準(zhǔn)確性。首先，在信息化建設(shè)中沒有充分考慮各成員單位的需求，而各成員單位間的系統(tǒng)類別有明顯差異，未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)對(duì)接；其次，未充分利用線上社交工具，多采用線下對(duì)接的方式，導(dǎo)致工作對(duì)接效率偏低，且容易出現(xiàn)差錯(cuò)；最后，企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)之間存在壁壘，內(nèi)部系統(tǒng)之間難以暢通傳遞信息。由于內(nèi)部控制涉及層面眾多，信息傳遞障礙不利于內(nèi)控部門監(jiān)督各部門業(yè)務(wù)執(zhí)行，加大了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作難度。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

（一）增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)

國(guó)有企業(yè)在強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)也應(yīng)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)敏銳度，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性。首先，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，潛移默化地影響員工行為，使全體員工都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并積極參與內(nèi)部控制工作，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度、組織風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)識(shí)別、評(píng)估與控制工作，部門人員可由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法務(wù)部調(diào)任優(yōu)秀人員，嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的原則，通過切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，增強(qiáng)各部門人員的警醒意識(shí)，從思想層面更加重視合法合規(guī)執(zhí)行各項(xiàng)工作。最后，企業(yè)可以通過舉辦培訓(xùn)活動(dòng)、引進(jìn)風(fēng)控人才等方式提高相關(guān)人員綜合素質(zhì)。在培訓(xùn)方面，可以開展以風(fēng)險(xiǎn)為主的培訓(xùn)活動(dòng)和講座，為員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等相關(guān)知識(shí)，以增強(qiáng)其辨別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；在人才招聘方面可依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作需求制訂詳細(xì)的招聘計(jì)劃，以提高人才招聘的針對(duì)性，吸納具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，促使企業(yè)形成良好的風(fēng)控合規(guī)氛圍。

（二）完善基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控制度和流程

國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的制度體系，不斷推進(jìn)內(nèi)部改革，完善資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理制度。一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立內(nèi)控制度。第一，建立內(nèi)部崗位授權(quán)制度。針對(duì)不同崗位加強(qiáng)內(nèi)控授權(quán)，明確其授權(quán)范圍及條件，確保決策層面的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力處于合理范圍，避免越權(quán)行為。第二，健全內(nèi)控報(bào)告制度。明確相關(guān)報(bào)告的內(nèi)容、被報(bào)告人以及報(bào)告的時(shí)間、責(zé)任部門和人員，確保及時(shí)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，使內(nèi)部控制的發(fā)布和反饋更加規(guī)范和有效。第三，建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。針對(duì)重要內(nèi)控事項(xiàng)，建立對(duì)應(yīng)的審批規(guī)定和程序，通過文件對(duì)相關(guān)主體的責(zé)任加以明確，確保重要內(nèi)控事項(xiàng)經(jīng)過審批。另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程，涵蓋預(yù)測(cè)、控制和監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。在預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，識(shí)別經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，制訂解決方案。在控制環(huán)節(jié)，企業(yè)依據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，采用流程管理法，控制內(nèi)部人力、財(cái)務(wù)、資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明性、財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和真實(shí)性，使各項(xiàng)工作流程有跡可循。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督可確保內(nèi)控措施有效，人力監(jiān)督包括管理層之間、員工之間以及管理層與員工之間的相互監(jiān)督；財(cái)務(wù)監(jiān)督則要求財(cái)務(wù)報(bào)表、工作流程和資金流的透明化，讓企業(yè)員工享有一定的知情權(quán)。

（三）建立全面科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國(guó)有企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要依托國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，建立全面科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，涉及內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)方面，通過歷史數(shù)據(jù)科學(xué)預(yù)測(cè)未來。例如，針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，收集宏觀經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)環(huán)境、市場(chǎng)需求等信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及規(guī)劃的合理性進(jìn)行評(píng)估。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)信息，對(duì)成本核算、資金結(jié)算及現(xiàn)金管理的重點(diǎn)流程環(huán)節(jié)予以關(guān)注。其次，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔，包括假設(shè)、評(píng)估方法、數(shù)據(jù)來源及評(píng)估結(jié)果等。評(píng)估程序包含確定風(fēng)險(xiǎn)管理理念、明確風(fēng)險(xiǎn)接受程度、制定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等六個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其重要程度和發(fā)生頻率進(jìn)行評(píng)估，劃分為高、中、低三類風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取差異化的應(yīng)對(duì)策略，包括規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)、接受中風(fēng)險(xiǎn)、減輕低風(fēng)險(xiǎn)的影響以及轉(zhuǎn)移或分擔(dān)低風(fēng)險(xiǎn)。如今，央企、國(guó)企均在開展司庫(kù)體系建設(shè)，可以將風(fēng)控與大數(shù)據(jù)智能聯(lián)系在一起，在系統(tǒng)中設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、安全警戒值，全程監(jiān)督業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)值波動(dòng)，一旦超出安全警戒外的情況及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提醒潛在風(fēng)險(xiǎn)急需處理。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，為提高審計(jì)監(jiān)督效果，需注意以下環(huán)節(jié)：首先，國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程當(dāng)中，需要企業(yè)自身與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)管部門三方進(jìn)行有效結(jié)合，搭建內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，切實(shí)擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)當(dāng)中的權(quán)責(zé)范圍，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。其次，明確審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)全面涉及內(nèi)部控制、預(yù)算績(jī)效、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資本投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保所有重要領(lǐng)域都受到審計(jì)監(jiān)督的覆蓋和評(píng)估。再次，擴(kuò)展審計(jì)方法。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督事前布局，掌握各個(gè)環(huán)節(jié)基本信息，提高審計(jì)工作效率，并建立穩(wěn)固的審計(jì)監(jiān)督溝通機(jī)制，保障各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。最后，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化率。建立常規(guī)糾錯(cuò)機(jī)制，跟蹤事后糾錯(cuò)情況，逐步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化。

（五）加強(qiáng)跨部門合作和信息共享

為提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，可以建立跨部門的合作機(jī)制，搭建暢通的信息共享平臺(tái)。首先，國(guó)有企業(yè)不同成員單位所應(yīng)用的信息化系統(tǒng)差異較大，系統(tǒng)建設(shè)要考慮各個(gè)成員單位的建設(shè)需求，注重各個(gè)系統(tǒng)的有機(jī)對(duì)接。特別是在業(yè)財(cái)融合的大趨勢(shì)下，企業(yè)通過搭建一體化的管理平臺(tái)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行集成，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通。其次，在建立內(nèi)部合作層面，企業(yè)可充分利用微信、釘釘?shù)壬缃还ぞ?，建立不同部門的工作對(duì)接群，以便相關(guān)人員能夠及時(shí)聯(lián)系，提高工作對(duì)接效率。最后，企業(yè)應(yīng)重視打破內(nèi)部“信息孤島”現(xiàn)象，通過連接企業(yè)各部門系統(tǒng)，建立穩(wěn)定暢通的信息傳遞渠道，逐步打造共享信息平臺(tái)，集中化處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制人員可以利用信息系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，并制訂有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案。此外，企業(yè)也可利用系統(tǒng)的自動(dòng)預(yù)警功能，減少內(nèi)控人員的工作量，使其將工作重心置于分析風(fēng)險(xiǎn)及制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等管理工作層面。

結(jié)語：

國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是其管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)要增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，在完善企業(yè)文化、人才培養(yǎng)、組織架構(gòu)、績(jī)效考核等多個(gè)層面建立良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；健全內(nèi)控制度及流程，確保各環(huán)節(jié)規(guī)范運(yùn)作、合規(guī)到位，通過監(jiān)控內(nèi)控執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高內(nèi)部控制效用；構(gòu)建適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過劃分職責(zé)、收集信息、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督改進(jìn)，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，豐富審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力；建立跨部門合作與信息共享機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)部溝通渠道和信息傳遞平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)控工作的執(zhí)行和協(xié)調(diào)。