基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

摘要：本文圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)探討，闡述了國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義以及當(dāng)下所面臨的問(wèn)題，當(dāng)下不少國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制存在著諸多欠缺之處，像是組織架構(gòu)不盡合理，規(guī)章制度不夠完備，管理環(huán)境狀況不佳，專業(yè)人才較為短缺等，具體體現(xiàn)為董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的作用未能得以充分施展，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程欠缺統(tǒng)一規(guī)范，法人治理結(jié)構(gòu)也不符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。為解決這些問(wèn)題，提出了一些改進(jìn)內(nèi)部控制體系的舉措：明確各層級(jí)的控制責(zé)任，設(shè)定清晰的控制目標(biāo)，規(guī)范操作流程，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，強(qiáng)化制度建設(shè)以及監(jiān)督機(jī)制，這些改進(jìn)舉措可國(guó)有企業(yè)構(gòu)建一套科學(xué)、規(guī)范且高效的內(nèi)部控制體系，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障其穩(wěn)定發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)身為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵支撐力量，其內(nèi)部控制體系是否健全，會(huì)直接對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全狀況、國(guó)企的運(yùn)營(yíng)效率以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)產(chǎn)生影響，在當(dāng)下復(fù)雜且多變的市場(chǎng)環(huán)境之中，國(guó)有企業(yè)面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)，像市場(chǎng)波動(dòng)、財(cái)務(wù)不穩(wěn)定以及運(yùn)營(yíng)管理等問(wèn)題，這些均給國(guó)企的長(zhǎng)期健康發(fā)展給予了挑戰(zhàn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度著手，構(gòu)建一套科學(xué)且高效的內(nèi)部控制體系，就顯得極為關(guān)鍵，本文會(huì)詳細(xì)剖析國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀以及所存在的問(wèn)題，并且結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，給出一些具體的構(gòu)建方法，這些構(gòu)建方法能為國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部管理水平、有效防范以及化解風(fēng)險(xiǎn)提供實(shí)用的參考與建議。期望可為國(guó)企內(nèi)部控制體系的改進(jìn)和優(yōu)化帶來(lái)全新的思路與方向。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不合理"在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置出現(xiàn)了一些問(wèn)題，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層等核心治理結(jié)構(gòu)未能充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性與專業(yè)性，對(duì)內(nèi)部控制體系重視程度不夠，監(jiān)事會(huì)往往只是形式上存在，沒(méi)能有效監(jiān)督董事會(huì)與經(jīng)理層的工作，另外董事會(huì)和黨委會(huì)之間的職責(zé)劃分不明確，致使決策過(guò)程效率變低，內(nèi)部控制機(jī)制難以順利運(yùn)行。以及一個(gè)問(wèn)題是“政企合一”的傳統(tǒng)模式給國(guó)企帶來(lái)的影響，在這種模式下，政府在國(guó)企運(yùn)營(yíng)里扮演著關(guān)鍵角色，國(guó)企的諸多決策受到行政干預(yù)，這就讓內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立開(kāi)展工作，這種依賴政府意志的管理模式，限制了國(guó)企的自主決策能力，使得內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法完全契合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。國(guó)企在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)顯得不夠靈活，運(yùn)營(yíng)效率受到影響，整體競(jìng)爭(zhēng)力也有所降低，這些問(wèn)題的存在，讓國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系難以達(dá)成理想效果，影響了其健康發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

缺乏完善的內(nèi)部控制制度"國(guó)有企業(yè)于內(nèi)部控制制度層面存有諸多問(wèn)題，首要的是，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程欠缺統(tǒng)一規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，致使操作出現(xiàn)混亂狀況，效率變得低下，還使得運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，舉例來(lái)講，在物資采購(gòu)、庫(kù)存管理以及銷(xiāo)售收款等環(huán)節(jié)，要是沒(méi)有清晰明確的操作流程以及審批機(jī)制，就會(huì)造成資源浪費(fèi)，甚至可能引發(fā)貪污腐敗等問(wèn)題。人事激勵(lì)制度不完善亦是一個(gè)較為突出的問(wèn)題，國(guó)企一般缺乏有效的績(jī)效考核以及激勵(lì)機(jī)制，員工積極性不高，優(yōu)秀人才易于流失，人事任免和晉升過(guò)程不夠透明公正，容易引發(fā)內(nèi)部矛盾以及腐敗現(xiàn)象，這些問(wèn)題降低了國(guó)企的運(yùn)營(yíng)效率，還削弱了內(nèi)部控制體系的有效性。

內(nèi)部控制環(huán)境不完善"國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面遭遇諸多挑戰(zhàn)，其一法人治理結(jié)構(gòu)存在不規(guī)范情形，致使國(guó)企內(nèi)部權(quán)力分配出現(xiàn)混亂狀況，造成決策過(guò)程效率不高，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層之間職責(zé)劃分不明確，缺少有效的權(quán)力制衡機(jī)制，這使得決策大多時(shí)候受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)左右，欠缺科學(xué)性與民主性，其二產(chǎn)權(quán)不清晰成為另一關(guān)鍵問(wèn)題。鑒于歷史遺留以及制度方面的欠缺，部分國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，這致使國(guó)企內(nèi)部管理陷入混亂，而且對(duì)資源的有效利用產(chǎn)生影響，產(chǎn)權(quán)不清的狀況對(duì)國(guó)企正常運(yùn)營(yíng)形成妨礙，還為構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系增添了巨大障礙，缺乏健全的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，易于引發(fā)權(quán)力濫用以及腐敗現(xiàn)象。部分領(lǐng)導(dǎo)或員工可能會(huì)借助職務(wù)便利謀取私利，損害國(guó)企整體利益，這種權(quán)力失衡對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境造成破壞，還嚴(yán)重影響國(guó)企的健康發(fā)展。

專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的內(nèi)部控制人員匱乏"在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)程里，專業(yè)人才匱乏成為一個(gè)突出問(wèn)題，因歷史緣由以及人才培育機(jī)制欠佳，不少國(guó)企缺少擁有專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部控制工作者，這些職工往往沒(méi)有成體系的內(nèi)部控制知識(shí)以及實(shí)踐經(jīng)歷，很難有效應(yīng)對(duì)繁雜的市場(chǎng)環(huán)境與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，部分國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)欠缺，使得相關(guān)工作未得到應(yīng)有的重視與支持。一些國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)階層把內(nèi)部控制當(dāng)作一種形式，沒(méi)能深入領(lǐng)會(huì)其價(jià)值，在資源調(diào)配與人員布置上支持力度不足，內(nèi)審人員身為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵角色，其表現(xiàn)也差強(qiáng)人意，部分內(nèi)審人員缺少獨(dú)立性與專業(yè)性，無(wú)法對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制開(kāi)展客觀、公正的評(píng)估與監(jiān)督，此種情形削減了內(nèi)部控制體系的有效性，還增添了國(guó)企穩(wěn)健運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方法

明確內(nèi)部控制責(zé)任主體"構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系之時(shí)，首先要明確責(zé)任歸屬，董事會(huì)以及管理層身為國(guó)企的決策者與執(zhí)行者，理應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，他們要保證內(nèi)部控制政策有效施行且持續(xù)改進(jìn)，為提高董事會(huì)與管理層對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，國(guó)企可采取具體舉措，比如明確規(guī)定其在內(nèi)部控制里的具體職責(zé)與權(quán)限，還將這些職責(zé)納入績(jī)效考核。并且定期組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)與研討會(huì)，幫助其提升意識(shí)與專業(yè)能力，運(yùn)用這些辦法，能使董事會(huì)和管理層更關(guān)注內(nèi)部控制，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，明確內(nèi)部控制的責(zé)任主體是構(gòu)建有效內(nèi)部控制體系的根基，唯有每個(gè)人都明晰自身職責(zé)，且有充足動(dòng)力去履行這些職責(zé)，國(guó)企方能更好應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)"在明確了內(nèi)部控制的責(zé)任主體以后，國(guó)有企業(yè)還得設(shè)定具體的內(nèi)部控制目標(biāo)，這些目標(biāo)要和國(guó)企的整體戰(zhàn)略以及各部門(mén)的具體目標(biāo)緊密聯(lián)系，保證內(nèi)部控制工作可支撐國(guó)企的發(fā)展方向，設(shè)定目標(biāo)的時(shí)候，國(guó)企要對(duì)可能影響這些目標(biāo)達(dá)成的各類風(fēng)險(xiǎn)做詳細(xì)分析，這涉及市場(chǎng)波動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)效率等風(fēng)險(xiǎn)，以及它們可能造成的損失和影響。憑借這種風(fēng)險(xiǎn)分析，國(guó)企可更清晰地知曉哪些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)是最需關(guān)注的，國(guó)企還得確定一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，風(fēng)險(xiǎn)容忍度指的是國(guó)企愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，它幫助國(guó)企平衡追求利潤(rùn)與控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，對(duì)于那些重大風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企應(yīng)給予特別重視，并制定專門(mén)的應(yīng)對(duì)舉措，以保障內(nèi)部控制體系的有效性。設(shè)定內(nèi)部控制以便構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵一步，它能幫助國(guó)企識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，還可以保證國(guó)企在復(fù)雜多變的環(huán)境中穩(wěn)健前行。

規(guī)范內(nèi)部控制程序"國(guó)有企業(yè)若要構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，就得規(guī)范內(nèi)部控制程序，保障所有工作都可依照一定秩序穩(wěn)步推進(jìn)，此過(guò)程需依照“目標(biāo)設(shè)定"-"事項(xiàng)識(shí)別"-"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估"-"風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)"-"控制活動(dòng)”的步驟來(lái)開(kāi)展，以此構(gòu)成一個(gè)完備的風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)，首先在目標(biāo)設(shè)定階段，國(guó)有企業(yè)要清晰明確內(nèi)部控制的總體以及具體目標(biāo)，為后續(xù)工作給予明確的指引方向。其次在事項(xiàng)識(shí)別階段，國(guó)有企業(yè)需全面細(xì)致地梳理業(yè)務(wù)流程，從中找出有可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，國(guó)有企業(yè)要針對(duì)這些關(guān)鍵事項(xiàng)展開(kāi)深入透徹的分析，評(píng)估其潛在風(fēng)險(xiǎn)的大小以及影響程度，依據(jù)這些評(píng)估結(jié)果，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)階段，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以及控制措施?？刂苹顒?dòng)屬于整個(gè)內(nèi)部控制體系的核心部分，國(guó)有企業(yè)需嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制措施，以此保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，國(guó)有企業(yè)還需把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、信息溝通以及監(jiān)督等要素貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，使其形成一個(gè)有機(jī)整體，共同作用于風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程，借助這種系統(tǒng)化的內(nèi)部控制程序，國(guó)有企業(yè)可識(shí)別與管理風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

改善內(nèi)部控制環(huán)境"優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于構(gòu)建其內(nèi)部控制體系而言是極為關(guān)鍵的一步，國(guó)企首先要對(duì)董事會(huì)結(jié)構(gòu)加以改進(jìn)，適當(dāng)提高外部董事在董事會(huì)中的占比，以此來(lái)提高董事會(huì)的獨(dú)立性以及專業(yè)性，外部董事可為國(guó)企帶來(lái)全新的視角與理念，強(qiáng)化對(duì)管理層的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制體系可有效運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)企有必要對(duì)治理結(jié)構(gòu)給予完善，明確劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層之間的職責(zé)分工，如此一來(lái)可防止出現(xiàn)權(quán)力真空以及責(zé)任不清的狀況，可提升決策效率與執(zhí)行力，憑借清晰的權(quán)責(zé)分配，國(guó)企可保證內(nèi)部控制政策得以嚴(yán)格執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控，另外強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控同樣是改善內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容。國(guó)企應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完備的廉政制度，加大對(duì)關(guān)鍵崗位以及敏感環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，避免權(quán)力濫用以及腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理"構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理非常關(guān)鍵，國(guó)企需采用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)，構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求國(guó)企識(shí)別、評(píng)估、控制及監(jiān)控所有可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企應(yīng)設(shè)立專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略，保證風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)有效處理。國(guó)企還要建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等步驟，這些流程應(yīng)形成閉環(huán)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理工作持續(xù)有效，國(guó)企也應(yīng)定期檢查與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行情況，保證各項(xiàng)措施切實(shí)落地。

完善制度流程"強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善制度流程很關(guān)鍵，國(guó)企要制定并嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的物資采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收以及付款等流程制度，以此保證供應(yīng)鏈管理規(guī)范透明，這些制度利于減少操作風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效率，保障國(guó)企資產(chǎn)安全完整，國(guó)企需構(gòu)建全面公平的員工待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)和晉升制度。這些制度應(yīng)公開(kāi)透明，能激勵(lì)員工積極工作，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力，借助完善的考評(píng)和晉升機(jī)制，國(guó)企可選拔出優(yōu)秀人才，為長(zhǎng)期發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)人力支撐，加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告、信息收集、保密管理和信息溝通機(jī)制建設(shè)，也是完善制度流程的關(guān)鍵內(nèi)容，國(guó)企應(yīng)建立健全信息管理系統(tǒng)，保證信息準(zhǔn)確及時(shí)。同時(shí)加強(qiáng)保密管理，防止敏感信息泄露，維護(hù)國(guó)企合法權(quán)益。

提高監(jiān)督能力"構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，提高監(jiān)督能力對(duì)保證各項(xiàng)制度有效執(zhí)行十分關(guān)鍵，國(guó)企可運(yùn)用多種監(jiān)督手段，像關(guān)鍵事項(xiàng)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、內(nèi)控評(píng)價(jià)考核以及加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督等，達(dá)成對(duì)內(nèi)部控制體系的全面監(jiān)控，關(guān)鍵事項(xiàng)監(jiān)控可國(guó)企及時(shí)發(fā)覺(jué)并處理潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)且安全。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前發(fā)出警報(bào)，為國(guó)企業(yè)爭(zhēng)取時(shí)間來(lái)制定應(yīng)對(duì)舉措，內(nèi)控評(píng)價(jià)考核是對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性給予評(píng)估，保證所有控制措施可落到實(shí)處，而且提高責(zé)任主體間的互相監(jiān)督也是提升監(jiān)督能力的關(guān)鍵部分，國(guó)企應(yīng)明確各責(zé)任主體的監(jiān)督職責(zé)，還應(yīng)鼓勵(lì)員工之間相互監(jiān)督，形成有效的內(nèi)部制約機(jī)制。

國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系屬于復(fù)雜且系統(tǒng)的任務(wù)，要從多個(gè)方面著手，比如明確責(zé)任主體、設(shè)定控制目標(biāo)、規(guī)范控制程序、改善控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善制度流程以及提高監(jiān)督能力，這些舉措共同發(fā)揮作用，對(duì)提升國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與運(yùn)營(yíng)效率有幫助，能保證資產(chǎn)安全完整。不過(guò)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系并非短時(shí)間可完成，而是需要國(guó)企持續(xù)不斷地給予調(diào)整和完善，隨著市場(chǎng)環(huán)境變化以及國(guó)企自身發(fā)展，內(nèi)部控制體系也需持續(xù)更新，以適應(yīng)新挑戰(zhàn)與需求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)十分重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，把它當(dāng)作提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段，憑借持續(xù)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，國(guó)企可為穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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