事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性評估

摘要：本文對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性展開評估，首先闡述事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意義，深入剖析各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，像資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還介紹風(fēng)險(xiǎn)評估方法，比如定性與定量評估相結(jié)合、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣以及設(shè)定并監(jiān)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。接著分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀，涉及制度設(shè)立、流程執(zhí)行、監(jiān)督與反饋機(jī)制等方面，同時(shí)指出有效性評估面臨的挑戰(zhàn)，如風(fēng)險(xiǎn)評估模型適用性與準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度等，最后給出提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性策略，覆蓋優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估模型、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制，以及提高職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和技能。

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展，事業(yè)單位身為公共服務(wù)的關(guān)鍵供給者，于促進(jìn)社會(huì)和諧以及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面有著不可替代的作用，事業(yè)單位在運(yùn)營進(jìn)程中面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要是控制不妥，就可能對其正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及公共服務(wù)職能的履行造成影響，建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，提升其有效性，變成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵任務(wù)。本文會(huì)剖析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估、內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀剖析、有效性評估的挑戰(zhàn)以及相應(yīng)的提升策略。

一、研究概述

事業(yè)單位身為國家和社會(huì)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，肩負(fù)著供應(yīng)公共服務(wù)、推動(dòng)社會(huì)前行的關(guān)鍵責(zé)任，于其運(yùn)營進(jìn)程之中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃是一個(gè)不能被忽視的問題，要想有效應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制相當(dāng)關(guān)鍵，內(nèi)部控制機(jī)制屬于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的根基，借助規(guī)范、監(jiān)督以及制約財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確，防范財(cái)務(wù)舞弊以及錯(cuò)誤。并且它還可及時(shí)察覺并改正財(cái)務(wù)管理里的問題，提升管理效率與效益，對于事業(yè)單位而言，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有益于保障資產(chǎn)的安全與完整，還可提升單位的公信力以及社會(huì)形象。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評估

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析"事業(yè)單位于運(yùn)營期間會(huì)遭遇多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中主要涉及資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)所指的是，事業(yè)單位因?yàn)橘Y金出現(xiàn)短缺狀況或者資金鏈發(fā)生斷裂，無法按時(shí)支付債務(wù)或者契合業(yè)務(wù)需求的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)涉及到事業(yè)單位在開展投資決策的時(shí)候可能會(huì)碰到的各類問題，像投資項(xiàng)目遭遇失敗或者市場出現(xiàn)波動(dòng)等情況，信用風(fēng)險(xiǎn)指的是事業(yè)單位由于出現(xiàn)違約行為或者信用狀況變差而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)或許會(huì)對其聲譽(yù)以及信用記錄造成損害，對融資能力以及業(yè)務(wù)合作產(chǎn)生影響。操作風(fēng)險(xiǎn)是說在財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，由于人為出現(xiàn)錯(cuò)誤或者系統(tǒng)發(fā)生故障而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是因違背法律法規(guī)或者行業(yè)規(guī)范而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)引發(fā)法律糾紛、產(chǎn)生罰款或者致使業(yè)務(wù)受到限制等后果。

風(fēng)險(xiǎn)評估方法"要有效識(shí)別以及評估事業(yè)單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，常見的辦法包含定性評估與定量評估相結(jié)合，定性評估依靠專家的經(jīng)驗(yàn)和判斷，針對風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及影響程度展開主觀評估，定量評估是借助收集和分析數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)以及數(shù)學(xué)模型對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀量化。風(fēng)險(xiǎn)矩陣是另外一種有效的評估工具，它把風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度組合成直觀的矩陣圖，幫管理者迅速識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并采取相應(yīng)的控制舉措，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）的設(shè)定與監(jiān)控也是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，KRI是衡量風(fēng)險(xiǎn)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)，憑借設(shè)定合理的"KRI"并持續(xù)監(jiān)控，可及時(shí)發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供預(yù)警以及決策支持。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀分析

制度設(shè)立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制"在針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制展開的現(xiàn)狀分析工作里，制度設(shè)立以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制屬于核心要點(diǎn)，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建完善對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重大意義，這些制度憑借明確職責(zé)分工、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化監(jiān)督制約等方式，來保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和運(yùn)行相當(dāng)關(guān)鍵。此機(jī)制借助設(shè)定一系列敏感指標(biāo)，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，一旦指標(biāo)出現(xiàn)異常波動(dòng)，預(yù)警機(jī)制可及時(shí)發(fā)出警報(bào)，提示管理者采取應(yīng)對舉措，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或者擴(kuò)大，這種有前瞻性的管理模式有利于事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前實(shí)施有效預(yù)防與控制。

流程執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對"在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制里，流程執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對屬于保證制度有效落實(shí)的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)活動(dòng)流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)屬于防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵關(guān)卡，借助對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把控，可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，為了應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，事業(yè)單位要建立健全風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、報(bào)告以及應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制。這需要管理者和職工有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且準(zhǔn)確報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，事業(yè)單位還要制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急響應(yīng)的流程、責(zé)任主體以及處置措施，保證在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的時(shí)候可迅速且有效地應(yīng)對，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散以及損失擴(kuò)大。

監(jiān)督與反饋機(jī)制"內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到關(guān)鍵的監(jiān)督功效，借助定期審計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可找出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制缺陷，并且給出改進(jìn)建議，以此推動(dòng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善。除了內(nèi)部審計(jì)之外，外部審計(jì)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)同樣對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到關(guān)鍵的評價(jià)與反饋?zhàn)饔?，這些機(jī)構(gòu)透過對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理展開全面審計(jì)與監(jiān)管，評估其合規(guī)性以及風(fēng)險(xiǎn)狀況，給出針對性的改進(jìn)建議，外部評價(jià)與反饋可事業(yè)單位及時(shí)察覺并改正存在的問題，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性評估的挑戰(zhàn)

風(fēng)險(xiǎn)評估模型的適用性與準(zhǔn)確性"在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性評估里，風(fēng)險(xiǎn)評估模型的適用性以及準(zhǔn)確性構(gòu)成了首要挑戰(zhàn)，各事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)與財(cái)務(wù)狀況存在差異，通用風(fēng)險(xiǎn)評估模型或許難以充分契合其特定需求，依據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情形挑選并構(gòu)建適宜的風(fēng)險(xiǎn)評估模型成了一大難題，風(fēng)險(xiǎn)評估模型的準(zhǔn)確性也頗為關(guān)鍵。模型準(zhǔn)確性受多種因素作用，像數(shù)據(jù)質(zhì)量、參數(shù)設(shè)置、算法選擇等，要是模型出現(xiàn)誤差或偏差，可能致使風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果不準(zhǔn)確，影響內(nèi)部控制機(jī)制的有效性評估。

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度與效果"對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性而言，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度以及效果是關(guān)鍵衡量指標(biāo)，然而于實(shí)際操作進(jìn)程里，此環(huán)節(jié)大多時(shí)候會(huì)遭遇不少挑戰(zhàn)，一方面，執(zhí)行力度欠缺屬于較為普遍的狀況，部分事業(yè)單位雖說構(gòu)建起了完備的內(nèi)部控制制度，可在實(shí)際執(zhí)行期間，鑒于人員配備不充足、培訓(xùn)未到位、監(jiān)督存在缺失等緣故，使得制度難以切實(shí)落實(shí)，削減了內(nèi)部控制機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)防范效能。另一方面，就算內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，其效果或許也不盡如人意，這有可能是因?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)自身存有缺陷，或者在執(zhí)行進(jìn)程中產(chǎn)生了偏差，最終無法達(dá)成預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性與有效性"于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制而言，監(jiān)督機(jī)制所有的獨(dú)立性與有效性，乃是保證內(nèi)部控制可得以有效施行的關(guān)鍵保障，不過此環(huán)節(jié)同樣面臨著相應(yīng)挑戰(zhàn)，監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性，是其發(fā)揮監(jiān)督效能的基礎(chǔ)條件，要是監(jiān)督機(jī)制在人員配備、經(jīng)費(fèi)保障或者職權(quán)行使等方面，遭受被監(jiān)督對象的限制或者影響，那么其監(jiān)督效果便會(huì)大幅降低。保障監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性，防止外部干擾，是事業(yè)單位構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制時(shí)要著重關(guān)注的要點(diǎn)，監(jiān)督機(jī)制的有效性也有著意義，有效的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)可及時(shí)且準(zhǔn)確地察覺內(nèi)部控制里的問題，并且給出有針對性的改進(jìn)建議。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的透明度與公開性"透明度以及公開性不單單是評估工作得以開展的基礎(chǔ)，是提升事業(yè)單位公信力以及獲取社會(huì)信任的關(guān)鍵所在，然而在實(shí)際操作的過程當(dāng)中，一些事業(yè)單位由于擔(dān)心信息出現(xiàn)泄露、對自身聲譽(yù)造成影響或者涉及敏感事項(xiàng)等原因，針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息采取保密措施或者進(jìn)行選擇性公開。

此種做法使得評估工作的客觀性以及準(zhǔn)確性受到削弱，還對公眾的知情權(quán)以及監(jiān)督權(quán)造成了損害，要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的透明度以及公開性，事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的信息公開機(jī)制，明確信息公開的范圍、方式以及責(zé)任主體，要強(qiáng)化對信息公開的監(jiān)督與管理，保證信息有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及及時(shí)性。

五、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性的策略

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估模型"要想提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效性，第一步是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估模型，各事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況不同，得定制適合自身的風(fēng)險(xiǎn)評估工具，此類工具要精準(zhǔn)找出事業(yè)單位特有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又要保證評估結(jié)果實(shí)用且具針對性，風(fēng)險(xiǎn)評估模型并非固定不變，隨著外部環(huán)境改變、業(yè)務(wù)模式調(diào)整以及新技術(shù)應(yīng)用，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)演變。要定期更新并驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)評估模型，使其一直與實(shí)際相符，保持評估準(zhǔn)確有效。

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)"強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)乃是提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性的關(guān)鍵策略，首要的是，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制極為關(guān)鍵，借助設(shè)定敏感指標(biāo)以及構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，可達(dá)成對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測與預(yù)警，保證風(fēng)險(xiǎn)在起始階段便可被及時(shí)察覺與處置，針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化控制舉措，這覆蓋明確職責(zé)分工、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化信息安全管理等方面。細(xì)化這些控制舉措，保證每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可得到有效管控，防止風(fēng)險(xiǎn)蔓延與損失出現(xiàn)，內(nèi)部控制制度建設(shè)還得注重制度的執(zhí)行力度與效果評估，事業(yè)單位應(yīng)定期開展檢查、審計(jì)與反饋工作，保證制度切實(shí)可得以落實(shí)，并依據(jù)評估結(jié)果持續(xù)優(yōu)化與完善，以契合事業(yè)單位發(fā)展的要求。

強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制"要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督與反饋機(jī)制的強(qiáng)化必不可少，首要工作是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)、人員配置以及經(jīng)費(fèi)保障方面需保持獨(dú)立，不被其他部門或個(gè)人干擾，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們識(shí)別、評估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。加強(qiáng)與外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通合作也十分關(guān)鍵，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)邀請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展定期審計(jì)，并接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)與監(jiān)督，這如同定期請醫(yī)生進(jìn)行體檢，以便及時(shí)察覺并解決問題。

提升職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與技能"提升事業(yè)單位職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與技能對于保障內(nèi)部控制機(jī)制有效性非常關(guān)鍵，為達(dá)成此目標(biāo)，需定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育及培訓(xùn)工作，借助組織專家講座、案例分析以及模擬演練等多樣培訓(xùn)形式，向職工傳授財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，幫他們更有效地識(shí)別、評估并控制風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)考核機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入績效考核體系。借助定期考核，評定職工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解及應(yīng)對能力，激勵(lì)他們持續(xù)提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與技能水平，憑借落實(shí)這些舉措，事業(yè)單位可營造出重視風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的工作氛圍，保證每位職工都可成為內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行者。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性對于其穩(wěn)健運(yùn)行以及持續(xù)發(fā)展而言有著相當(dāng)關(guān)鍵的意義，借助優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估模型、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制以及提升職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與技能等方式，事業(yè)單位可構(gòu)建出一個(gè)更為完善且高效的內(nèi)部控制體系，不過風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)演進(jìn)的過程，需要不斷地進(jìn)行探索和實(shí)踐。在未來的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)持續(xù)深入地研究并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，積極主動(dòng)地與外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)展開溝通合作，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（作者單位：遼寧阜新氟產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)）