財務(wù)共享模式下鐵路行業(yè)內(nèi)部控制的新挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略

摘要：本文圍繞財務(wù)共享模式于鐵路行業(yè)的應(yīng)用背景展開探討，深入剖析了內(nèi)部控制在此情境下面臨的全新挑戰(zhàn)以及相應(yīng)的應(yīng)對策略，當前財務(wù)共享模式的確提高了財務(wù)工作效率，然而也暴露出一系列問題，如信息安全風(fēng)險有所上升、業(yè)務(wù)流程控制難度明顯增大、外部審計以及內(nèi)部監(jiān)管存在一定局限性，以及人力資源與組織架構(gòu)方面需要進行調(diào)整等。針對這些狀況，鐵路行業(yè)可從多個角度著手，比如強化信息安全建設(shè)工作、對業(yè)務(wù)流程控制加以優(yōu)化、加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度、對人力資源與組織架構(gòu)進行合理調(diào)整，并且引入先進的信息技術(shù)以及管理工具等，以此達成提升內(nèi)部控制效能、保障數(shù)據(jù)安全以及保證業(yè)務(wù)協(xié)同順暢的目標。

民經(jīng)濟的關(guān)鍵支柱，正遭遇前所未有的變革并迎來機遇，在這樣的背景狀況下，鑒于財務(wù)共享模式有高效的集中化以及標準化的特性，它在鐵路行業(yè)里的應(yīng)用越來越廣泛，借助搭建統(tǒng)一的財務(wù)管理平臺，此模式把原本分散于各個業(yè)務(wù)部門以及分支機構(gòu)的財務(wù)功能整合起來，達成了財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理與共享。這提高了財務(wù)工作的效率，降低了運營成本，而且強化了財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，為鐵路行業(yè)的戰(zhàn)略決策給予了更為精準的數(shù)據(jù)支撐，財務(wù)共享模式的運用也有利于優(yōu)化鐵路行業(yè)的內(nèi)部控制體系，成為推動該行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素。

在全球企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷加速的大背景之下，財務(wù)共享模式作為一種有高效特性以及集中優(yōu)勢的財務(wù)管理辦法，于鐵路行業(yè)當中獲得了極為廣泛的運用，這種模式依靠整合財務(wù)數(shù)據(jù)處理工作，使得財務(wù)運營的效率得到了很大程度的提升，透明度也有了較大提高，不過隨著財務(wù)共享模式的持續(xù)推進，鐵路行業(yè)的內(nèi)部控制體系遭遇到了之前從未有過的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)涉及了信息安全、業(yè)務(wù)流程管理、審計監(jiān)督以及人力資源與組織結(jié)構(gòu)等多個方面的問題。本文會對這些挑戰(zhàn)展開探討，并且提出對應(yīng)的解決策略，期望可為鐵路行業(yè)在運用財務(wù)共享模式的時候優(yōu)化內(nèi)部控制以及保障運營安全給予一定的幫助。

財務(wù)共享模式對鐵路行業(yè)內(nèi)部控制的影響

研究概述

內(nèi)部控制環(huán)境的變化"在財務(wù)共享模式產(chǎn)生影響的情況下，鐵路行業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較為深刻的改變，組織架構(gòu)有了重大調(diào)整，從原本依據(jù)地域或者業(yè)務(wù)單元劃分的分散在信息技術(shù)快速發(fā)展以及全球經(jīng)濟走向一體化的形勢下，鐵路行業(yè)作為國財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧械呢攧?wù)共享服務(wù)中心模式，這種轉(zhuǎn)變使得管理層次得到簡化，決策效率得以提升，并且達成了財務(wù)資源更優(yōu)的配置。業(yè)務(wù)流程也獲得了全面優(yōu)化，以此來符合財務(wù)共享模式的要求，依靠標準化以及流程化的操作，財務(wù)事務(wù)實現(xiàn)了集中處理與高效協(xié)作，減少了多余工作，提高了工作效率，業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化簡化了操作步驟，還提升了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與實時性，為內(nèi)部控制的有效性給予了有力支持。

內(nèi)部控制要素的新要求"數(shù)據(jù)共享與信息安全：在財務(wù)共享模式里，信息和溝通已然成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，搭建數(shù)據(jù)共享機制，可幫助財務(wù)信息于集團內(nèi)部快速且精準地流通，為管理層供給即時且全面的決策依據(jù)，然而這也同步提升了對數(shù)據(jù)安全性的要求，鐵路行業(yè)要打造強大的數(shù)據(jù)加密以及訪問控制系統(tǒng)，用以保障財務(wù)數(shù)據(jù)的機密性、完整性與可用性。而且還需強化信息溝通渠道，保證部門間的信息順暢，可及時察覺問題并給予解決，避免因信息不對稱致使內(nèi)部控制失靈。

共享模式下的新風(fēng)險點：實行財務(wù)共享模式給鐵路行業(yè)增添了新的風(fēng)險要素，其中一方面，數(shù)據(jù)進行集中處理有可能帶來系統(tǒng)性風(fēng)險，像系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者遭受黑客入侵，就可能致使財務(wù)系統(tǒng)崩潰或者數(shù)據(jù)泄露，另一方面，業(yè)務(wù)流程的標準化以及集中化也存在隱藏某些操作風(fēng)險的可能性，鐵路行業(yè)要設(shè)立全面的風(fēng)險評估框架，對財務(wù)共享模式下的各類風(fēng)險加以識別、評估以及管理。

自動化與人工控制的平衡：隨著財務(wù)共享模式不斷發(fā)展，財務(wù)流程的自動化與智能化程度也在持續(xù)推進，不過在追求效率的進程中，一定要重視自動化與人工審核之間的平衡關(guān)系，雖說自動化控制可減少人為失誤

并且提升效率，可它也有可能因為編程錯誤或者設(shè)計漏洞而引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險，鐵路行業(yè)在采用自動化控制時，同樣應(yīng)該保留必要的手工復(fù)核以及審批步驟，以此保證控制措施有有效性與穩(wěn)健性。

依靠持續(xù)改進控制流程，達成自動化與人工審核的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提升內(nèi)部控制的整體性能。

審計與監(jiān)管的適應(yīng)性調(diào)整：在財務(wù)共享模式的大背景之下，監(jiān)督以及反饋機制所發(fā)揮的作用變得越發(fā)關(guān)鍵，鑒于財務(wù)數(shù)據(jù)實施集中處理以及業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)標準化，以往的審計以及監(jiān)督手段已然呈現(xiàn)出不足之態(tài)，鐵路行業(yè)有必要和集團總部審計部門展開緊密協(xié)作，構(gòu)建契合財務(wù)共享模式的全新審計以及監(jiān)督體系，引入如數(shù)據(jù)分析以及連續(xù)審計等先進的審計技術(shù)，以此提升審計工作的效率以及精準度。搭建內(nèi)部監(jiān)督以及反饋機制，及時察覺并糾正內(nèi)部控制里的不足之處。

三、財務(wù)共享模式下鐵路行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新挑戰(zhàn)

信息安全風(fēng)險增加"鐵路行業(yè)采用財務(wù)共享模式后，遭遇了前所未有的信息安全方面的挑戰(zhàn)，財務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲，一旦企業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)入侵事件，整個企業(yè)甚至整個行業(yè)的財務(wù)信息都有遭到泄露或者篡改的可能性，這關(guān)乎企業(yè)商業(yè)秘密保護問題，還可能致使巨額經(jīng)濟損失，甚至對企業(yè)聲譽和社會信任度產(chǎn)生影響。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，信息安全威脅呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢，像黑客攻擊、病毒傳播、釣魚網(wǎng)站等新型威脅不斷出現(xiàn)，給鐵路行業(yè)給予了更為嚴峻的安全考驗，為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)要強化網(wǎng)絡(luò)安全防護舉措，覆蓋加密傳輸、定期審計信息系統(tǒng)、提升員工安全意識等工作，還需構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機制，保證數(shù)據(jù)在遭遇意外丟失或損壞時能迅速恢復(fù)正常運轉(zhuǎn)。

業(yè)務(wù)流程控制難度加大"鐵路行業(yè)推行財務(wù)共享模式，業(yè)務(wù)流程控制面臨諸多挑戰(zhàn)，此模式涉及跨區(qū)域跨部門合作，實際操作中要克服地理及組織結(jié)構(gòu)帶來的障礙，這增加了溝通與協(xié)調(diào)工作量，如處理跨地區(qū)報銷事務(wù)，會因各地政策差異執(zhí)行險阻，財務(wù)共享模式追求流程標準化以提升效率降低成本，鐵路行業(yè)特殊性質(zhì)決定某些環(huán)節(jié)需保持一定靈活性以適應(yīng)特定業(yè)務(wù)需求。這種標準化與個性化的矛盾，讓企業(yè)設(shè)計和實施業(yè)務(wù)流程時要找平衡點，契合標準化需求，又保留足夠靈活性應(yīng)對多變市場環(huán)境。

外部審計與內(nèi)部監(jiān)管的局限性"財務(wù)共享模式可整合資源、優(yōu)化流程，不過也暴露出外部審計以及內(nèi)部監(jiān)管存在的一些局限性，外部審計機構(gòu)可為企業(yè)提供獨立的財務(wù)狀況分析看法，只是審查工作一般限于特定時期的財務(wù)報表，難以全面呈現(xiàn)企業(yè)日常運營的實際情形，外部審計的范圍和深度還可能受多種因素制約，像審計費用預(yù)算、審計周期安排等。內(nèi)部監(jiān)督機制也可能因企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整或者人事變動等因素出現(xiàn)漏洞。

4.人力資源與組織架構(gòu)的挑戰(zhàn)"隨著財務(wù)共享模式于鐵路行業(yè)的推廣運用，針對人力資源配置以及組織架構(gòu)設(shè)計提出了更高標準，在全新模式里，財務(wù)人員的角色出現(xiàn)了變化，他們不只是傳統(tǒng)意義上的會計人員，是要擁有數(shù)據(jù)分析能力、風(fēng)險管理能力以及為管理層給予決策支持的專業(yè)人才，如此的角色轉(zhuǎn)變必定會對財務(wù)人員的專業(yè)技能提出更高要求。組織結(jié)構(gòu)調(diào)整是實施財務(wù)共享模

式進程中的一個難點，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心大多時候意味著要打破原有的部門界限，重新劃分職能與責任，這涉及資源的重新分配，還可能致使員工對自身地位和職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生擔心，增添管理上的復(fù)雜性。

四、應(yīng)對財務(wù)共享模式下鐵路行業(yè)內(nèi)部控制新挑戰(zhàn)的對策

加強信息安全建設(shè)"面對財務(wù)共享模式下出現(xiàn)的信息安全挑戰(zhàn)，鐵路行業(yè)需要采取一系列舉措來加強信息安全管理，構(gòu)建完備的數(shù)據(jù)加密以及訪問控制機制十分關(guān)鍵，運用先進的加密技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)實施加密存儲和傳輸操作，以此保障數(shù)據(jù)在存儲和傳輸過程中的安全性，設(shè)立嚴格的訪問控制制度，借助身份驗證和權(quán)限管理來限制對財務(wù)系統(tǒng)的訪問，防范未經(jīng)授權(quán)的訪問以及數(shù)據(jù)泄露情況發(fā)生。強化網(wǎng)絡(luò)安全防護也有意義，鐵路行業(yè)要定期對網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)施進行更新和升級，依靠防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等工具來抵御外部威脅，另外還應(yīng)當定期開展安全審計與演習(xí)活動，及時識別并修復(fù)潛在漏洞，提高網(wǎng)絡(luò)安全防御能力，考慮到鐵路行業(yè)的特性，制定專門的安全政策是必不可少的。鐵路行業(yè)要詳細分析業(yè)務(wù)流程與數(shù)據(jù)特征，設(shè)計出符合實際情況的安全政策與管理體系，保證信息安全建設(shè)有針對性和實效性。

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程控制"要確立一致的業(yè)務(wù)流程標準以及操作手冊，鐵路行業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)特性以及財務(wù)共享的需求，制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程標準和操作指南，清晰地界定各個環(huán)節(jié)的責任、權(quán)限以及操作步驟，這些標準與指南要體現(xiàn)出標準化的要求，又要反映鐵路運營的獨特之處，要保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與一致性，又要適應(yīng)鐵路行業(yè)的特定需求。加強流程監(jiān)督與異常處置機制是關(guān)鍵要點，鐵路行業(yè)需要構(gòu)建全面的流程監(jiān)督系統(tǒng)，達成業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)控以及預(yù)警功能，當檢測到異常狀況或者潛在風(fēng)險時，應(yīng)當立刻啟動應(yīng)急響應(yīng)程序，迅速定位問題并采取相應(yīng)措施來解決，建立流程改進機制，持續(xù)積累經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制的效果與效率。

強化外部審計依賴下的內(nèi)部控制監(jiān)督"鐵路行業(yè)若想克服外部審計的局限并保證時效性，就需強化與集團企業(yè)審計部的協(xié)作，強化內(nèi)部控制監(jiān)督，其要構(gòu)建穩(wěn)固合作關(guān)系，讓審計部深入了解鐵路行業(yè)運作特性與內(nèi)部控制狀況，以此制定更精準的審計策略與方法，其二要提高信息共享與溝通機制，保證審計部能及時獲取財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)信息，為審計作業(yè)奠定堅實基礎(chǔ)。鐵路行業(yè)要全力配合審計部各項工作，提供所需資源與支持，保障審計流程順利，最后構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督與反饋體系也很關(guān)鍵，設(shè)立獨立內(nèi)審部門或職位，定期審查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，快速識別并改正存在的問題，還要建立有效的反饋渠道，鼓勵員工主動匯報內(nèi)部控制中的缺陷與風(fēng)險，營造全員參與監(jiān)督的良好氛圍。

調(diào)整人力資源與組織架構(gòu)"面對財務(wù)共享模式所帶來的人力資源以及組織結(jié)構(gòu)方面的挑戰(zhàn)，鐵路行業(yè)有必要采取積極有效的措施加以應(yīng)對，要著重強化財務(wù)人員的培訓(xùn)以及發(fā)展工作，憑借定期舉辦培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)活動，以此幫助財務(wù)人員掌握最新的財務(wù)管理知識以及技術(shù)知識，提升其專業(yè)水平以及綜合能力，推動財務(wù)人員參與行業(yè)交流以及協(xié)作，以此拓展他們的視野，提高其創(chuàng)新能力以及問題解決技巧。

精簡組織結(jié)構(gòu)這件事同樣有意義，鐵路行業(yè)應(yīng)當依據(jù)財務(wù)共享模式的需求，對組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整以及優(yōu)化，清晰地界定各個部門的職能以及權(quán)限，避免出現(xiàn)職責交叉以及權(quán)力沖突的情況，借助優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，可提高管理效能，保證內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行，還需要重視員工的職業(yè)發(fā)展以及激勵機制，激發(fā)員工的積極性以及創(chuàng)造力，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

引入先進的信息技術(shù)與管理工具"利用大數(shù)據(jù)以及人工智能等當代信息技術(shù)，詳細深入地剖析財務(wù)數(shù)據(jù)，揭示潛藏其中的風(fēng)險與機遇，以此為企業(yè)戰(zhàn)略決策給予支持，借助智能技術(shù)達成自動控制與預(yù)警功能，降低人為失誤，提高內(nèi)部控制的準確程度以及時效性能，引入"ERP"系統(tǒng)和財務(wù)共享平臺等管理工具也是非常必要的。

這些工具可達成業(yè)務(wù)流程的自動化以及數(shù)據(jù)的整合，提高財務(wù)工作的效率以及精確程度，借助統(tǒng)一的信息平臺，達成財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合以及無縫對接，為內(nèi)部控制提供更為完整且精準的信息支持，還需要密切留意新技術(shù)與管理工具的發(fā)展動態(tài)以及應(yīng)用前景，不斷探尋新的方法與手段，持續(xù)改進內(nèi)部控制的效率與效果。

于財務(wù)共享模式下，鐵路行業(yè)的內(nèi)部控制遭遇了信息安全、流程控制、審計監(jiān)督以及人力資源等多方面的全新挑戰(zhàn)，要應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，需強化信息安全管理工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加深與外部審計的合作并強化內(nèi)部監(jiān)控，還應(yīng)當調(diào)整人力資源配置以及組織結(jié)構(gòu)，并且運用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)以提高管理效率。借助這些策略，鐵路行業(yè)在財務(wù)共享模式里可達成內(nèi)部控制的有效提升，保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全、業(yè)務(wù)流程順暢以及企業(yè)整體運營穩(wěn)定。

（作者單位：中國鐵路蘭州局集團有限公司嘉峪關(guān)車輛段）