事業(yè)單位預(yù)算績效管理的風(fēng)險評估與防控

摘要：隨著國家治理能力不斷提升，事業(yè)單位于財(cái)政資金管理方面變得日益看重實(shí)際成效，預(yù)算績效管理現(xiàn)已成為優(yōu)化資金運(yùn)用、提升資源配置效率的關(guān)鍵途徑，然而在實(shí)際操作進(jìn)程中，事業(yè)單位依舊面臨諸多挑戰(zhàn)：像是管理制度不完善或許會引發(fā)執(zhí)行偏差，技術(shù)手段欠缺會影響管理精準(zhǔn)度，人員能力水平不一易致使操作出現(xiàn)漏洞，外部環(huán)境發(fā)生變化同樣帶來不確定性。如此一來，怎樣系統(tǒng)地識別并防范這些風(fēng)險便成為關(guān)鍵所在，借助構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估體系以及防控機(jī)制，可幫助事業(yè)單位更清楚地察覺管理里的問題，制訂有針對性的改進(jìn)舉措，使預(yù)算管理更為規(guī)范高效，切實(shí)提高資金使用效益以及資源配置合理性，這需要從制度、技術(shù)以及人員能力等多個方面協(xié)同優(yōu)化。

隨著國家管理能力不斷提升，事業(yè)單位在優(yōu)化預(yù)算資金使用方面，遭遇了全新挑戰(zhàn)，同時也存在可改進(jìn)之處，怎樣更有效地察覺并應(yīng)對預(yù)算管理里潛藏的問題，已成為提升資金使用成效以及資源分配合理性的關(guān)鍵所在，本文圍繞事業(yè)單位預(yù)算管理中的風(fēng)險分析與防控方法展開研究，希望能夠給出實(shí)際操作建議，幫助單位更為科學(xué)地管理資金，提高公共服務(wù)效率。

一、事業(yè)單位預(yù)算績效管理風(fēng)險評估的理論基礎(chǔ)

預(yù)算績效管理核心概念"事業(yè)單位預(yù)算績效管理的最關(guān)鍵的是憑借優(yōu)化資金運(yùn)用，提升公共服務(wù)的質(zhì)量，預(yù)算績效管理屬于一種重視實(shí)際成效的預(yù)算管理模式，著重強(qiáng)調(diào)資金使用需與公共服務(wù)質(zhì)量相聯(lián)系，借助設(shè)定清晰的目標(biāo)、對執(zhí)行過程加以監(jiān)控以及對最終效果展開評估，以此保障財(cái)政資金可得到合理且高效的運(yùn)用。其目的在于提高資金使用效益、優(yōu)化資源配置以及提升公共服務(wù)水準(zhǔn)，遵循“經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公平”這四大原則，也就是在控制成本的同時還要兼顧社會公平以及公眾滿意度，事業(yè)單位的預(yù)算管理有其自身的特殊性：一方面，由于其服務(wù)對象是廣大公眾，需要更加關(guān)注社會效益以及民眾反饋，另一方面，資金來源有多樣性，需要對各類資金進(jìn)行精細(xì)化管理，保證用途清晰、分配合理。

風(fēng)險評估的理論框架"風(fēng)險評估屬于分步驟的系統(tǒng)流程，主要囊括四個環(huán)節(jié)，分別為識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險優(yōu)先級以及制定應(yīng)對策略，識別風(fēng)險指的是借助收集信息，找出那些有可能對預(yù)算管理產(chǎn)生影響的各類潛在問題，需對這些風(fēng)險的具體影響以及發(fā)生的可能性展開分析，依據(jù)分析結(jié)果對風(fēng)險給予排序，明確哪些風(fēng)險更為緊迫。針對每個風(fēng)險制定具體的防控舉措，例如怎樣進(jìn)行預(yù)防或者應(yīng)對，常用的評估方法包含SWOT"分析、層次分析法以及模糊綜合評價法，SWOT"分析用于找出單位內(nèi)部的優(yōu)勢與不足，以及外部的機(jī)會和挑戰(zhàn)，層次分析法借助分層次模型，融合定量和定性分析來評估風(fēng)險，模糊綜合評價法則運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對風(fēng)險因素進(jìn)行綜合評估并排序，可更全面地做出判斷。

風(fēng)險防控的理論依據(jù)"風(fēng)險防控的理論基礎(chǔ)主要涉及三個關(guān)鍵要點(diǎn)，其一為內(nèi)部控制理論，該理論著重于依靠制定內(nèi)部管理制度、清晰界定職責(zé)分工以及權(quán)限劃分，針對預(yù)算管理的整個流程實(shí)施監(jiān)督與控制，以此減少潛在風(fēng)險，其二是全面風(fēng)險管理理論，此理論倡導(dǎo)針對單位所面臨的各類風(fēng)險展開系統(tǒng)性管理，借助構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系，達(dá)成對風(fēng)險的全面識別、評估以及應(yīng)對，提升管理的科學(xué)性。其三是風(fēng)險防控與預(yù)算管理的協(xié)同機(jī)制，這兩者相互依存：預(yù)算管理為風(fēng)險防控指引目標(biāo)方向，而風(fēng)險防控為預(yù)算執(zhí)行提供安全保障，憑借把兩者有機(jī)融合，事業(yè)單位可更為有效地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，降低管理過程中的不確定性。

二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理風(fēng)險評估的現(xiàn)狀與問題

風(fēng)險評估的現(xiàn)狀分析"近些年來，我國事業(yè)單位于預(yù)算資金管理的風(fēng)險評估方面收獲了些許進(jìn)展，一方面，各級財(cái)政部門強(qiáng)化了對預(yù)算管理的指導(dǎo)以及監(jiān)管工作，促使單位漸漸構(gòu)建起風(fēng)險評估機(jī)制，另一方面，事業(yè)單位也在探尋契合自身特性的風(fēng)險評估方法，然而與國外先進(jìn)水準(zhǔn)相比較，我國在這一領(lǐng)域依舊存在較大不足，在體系完善程度以及實(shí)際操作層面以及較大的提升余地。

主要風(fēng)險類型"制度風(fēng)險是指由于制度設(shè)計(jì)存在不合理之處或者執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)不到位的情況而引發(fā)的一系列問題，比如說，預(yù)算管理制度不夠完善、績效評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性、執(zhí)行監(jiān)督工作沒有做到位等，這些情況有可能致使資金使用效率變得低下、造成資源浪費(fèi)，甚至還可能滋生出腐敗現(xiàn)象。

技術(shù)風(fēng)險：該風(fēng)險源自技術(shù)手段方面存在的欠缺或者數(shù)據(jù)質(zhì)量方面出現(xiàn)的問題，像信息化水平處于較低狀態(tài)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性欠佳、評價方法不夠科學(xué)等情況，極易致使績效評估結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的狀況，對預(yù)算決策的科學(xué)性以及有效性產(chǎn)生影響。

人員風(fēng)險：此風(fēng)險與人員能力欠佳或者責(zé)任心缺失存在關(guān)聯(lián)，比如說，預(yù)算管理人員所有的專業(yè)水平較低、業(yè)務(wù)能力有所欠缺、責(zé)任意識較為淡薄等狀況，有可能致使管理執(zhí)行方面缺乏力度、效果不盡如人意，甚至還會出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

環(huán)境風(fēng)險指的是由外部環(huán)境發(fā)生變化所帶來的不確定性狀況，像是政策進(jìn)行調(diào)整、市場出現(xiàn)波動以及突發(fā)事件的發(fā)生等情況，都有可能致使預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成，甚至?xí)a(chǎn)生負(fù)面的影響，要是這些風(fēng)險沒有得到有效的識別以及管控，那么將會直接對預(yù)算管理的規(guī)范性以及資金使用的效益造成影響。

現(xiàn)存問題"當(dāng)下我國事業(yè)單位于預(yù)算績效管理方面存有幾個較為突出的問題，其一風(fēng)險評估體系尚不完善，欠缺系統(tǒng)性，諸多單位并未構(gòu)建起科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)與方法，部分單位存在指標(biāo)不全的情況，而另外一些單位在評估時僅僅關(guān)注個別風(fēng)險點(diǎn)，卻忽略了對整體風(fēng)險展開全面分析。

風(fēng)險防控措施缺乏足夠的主動性與有效性，部分單位在風(fēng)險防控方面呈現(xiàn)出“問題發(fā)生之后才著手補(bǔ)救”的被動心態(tài)，明顯欠缺提前進(jìn)行預(yù)判以及預(yù)防的意識，另外一些單位所采取的防控措施科學(xué)性不足，執(zhí)行過程中也未能落實(shí)到位，甚至由于方法運(yùn)用不當(dāng)致使問題擴(kuò)大，使得防控效果大幅降低。

最后需要指出的是，績效目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行之間存在著脫節(jié)的情況，結(jié)果導(dǎo)向方面有所欠缺，部分單位所設(shè)定的目標(biāo)脫離了實(shí)際狀況，和實(shí)際執(zhí)行之間存在較大差距，以及部分單位在進(jìn)行評價時，過度側(cè)重于流程是否完成，卻忽略了最終成效，以至于評價結(jié)果無法如實(shí)反映資金使用效益以及公共服務(wù)質(zhì)量。

三、事業(yè)單位預(yù)算績效管理風(fēng)險評估的防控對策

完善風(fēng)險評估體系"完善風(fēng)險評估體系要從兩個方面著手，其一要構(gòu)建全面且符合實(shí)際情況的評估指標(biāo)，預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及評價等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的評估標(biāo)準(zhǔn)，舉例來說，在預(yù)算編制階段需要對目標(biāo)合理性給予評估，執(zhí)行階段要關(guān)注資金使用的規(guī)范性，監(jiān)控階段需檢查進(jìn)度以及偏差情況，評價階段則要衡量最終成效。這些指標(biāo)需要結(jié)合單位自身的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)，像教育單位可以著重考量教學(xué)資源的使用效率，醫(yī)療機(jī)構(gòu)則需要關(guān)注服務(wù)質(zhì)量以及成本控制，唯有指標(biāo)覆蓋全面并且貼近實(shí)際需求，才可更加精準(zhǔn)地識別潛在風(fēng)險，防止出現(xiàn)“只看表面、忽略細(xì)節(jié)”的狀況，其二引入第三方機(jī)構(gòu)可提升評估的客觀性。事業(yè)單位自身進(jìn)行評估可能會存在主觀方面的局限，容易忽視問題或者出現(xiàn)偏差，借助引入獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，比如專業(yè)審計(jì)或咨詢公司，可以“外部視角”更為公正地評估預(yù)算管理中的漏洞，像是資金使用是否合規(guī)、績效以便否合理等，第三方機(jī)構(gòu)可發(fā)現(xiàn)問題，還可提供專業(yè)的建議，協(xié)助單位優(yōu)化管理流程。

強(qiáng)化風(fēng)險防控機(jī)制"強(qiáng)化風(fēng)險防控機(jī)制要從制度建設(shè)以及動態(tài)管理這兩個方面著手，要借助完善內(nèi)部制度來明確責(zé)任分工，如同工廠需明晰每個環(huán)節(jié)的管理規(guī)則那般，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定出清晰的預(yù)算管理流程以及規(guī)章制度，劃分各個部門以及崗位的具體職責(zé)，防止出現(xiàn)“誰都可管，誰都不負(fù)責(zé)”的情形，比如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金使用的審核工作，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)目標(biāo)的執(zhí)行，監(jiān)督部門則定期檢查流程的合規(guī)情況。構(gòu)建責(zé)任追究機(jī)制，對于因失職致使的問題及時進(jìn)行追責(zé)，如此可提升各部門的風(fēng)險防控意識，又可借助明確的獎懲規(guī)則促使責(zé)任得以落實(shí)，形成“層層把關(guān)、各司其職”的管理格局，要建立風(fēng)險預(yù)警以及動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這猶如給預(yù)算管理安裝上“實(shí)時監(jiān)測儀”，借助設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)以及預(yù)警閾值，及時察覺異常狀況。例如當(dāng)某個項(xiàng)目資金使用較大超支或者進(jìn)度滯后時，系統(tǒng)會自動發(fā)出警報，相關(guān)部門便可提前介入干預(yù)，并且要定期對風(fēng)險狀況展開評估，依據(jù)外部環(huán)境變化動態(tài)調(diào)整防控策略，防止“一套方案用到底”，保證風(fēng)險防控措施始終與實(shí)際需求相匹配，切實(shí)實(shí)現(xiàn)“防患于未然”。

提升人員專業(yè)能力"提升事業(yè)單位預(yù)算績效管理的人員專業(yè)能力，可從兩個方面著手，其一強(qiáng)化日常培訓(xùn)來提高風(fēng)險意識與技能，定期舉辦培訓(xùn)課程以及案例分析討論會，使預(yù)算管理人員熟悉實(shí)際操作方法和管理工具，像怎樣科學(xué)設(shè)定績效目標(biāo)、分析數(shù)據(jù)等，借助講解真實(shí)案例或者模擬風(fēng)險場景，幫助職工識別潛在風(fēng)險點(diǎn)，例如資金使用偏差或者執(zhí)行漏洞，培育他們“提前預(yù)判、主動應(yīng)對”的意識。這種持續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制可促使團(tuán)隊(duì)從“被動執(zhí)行”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃庸芾怼苯档鸵蚪?jīng)驗(yàn)欠缺或意識薄弱造成的失誤，其二優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引入專業(yè)力量，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)先招聘擁有財(cái)務(wù)、管理、數(shù)據(jù)分析等專業(yè)背景的人才，熟悉預(yù)算績效管理流程的人員，逐步替換或者補(bǔ)充能力不足的崗位，憑借團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制推動經(jīng)驗(yàn)共享，鼓勵創(chuàng)新思維。另外構(gòu)建合理的激勵機(jī)制，如績效獎金與管理成效掛鉤，能留住核心人才，又能激發(fā)團(tuán)隊(duì)積極性，讓專業(yè)能力與責(zé)任心一同驅(qū)動預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化。

優(yōu)化績效目標(biāo)與結(jié)果應(yīng)用"若想提高事業(yè)單位預(yù)算績效管理的成效，應(yīng)從目標(biāo)設(shè)定以及結(jié)果應(yīng)用這兩個方面著手，目標(biāo)要科學(xué)且合理，著重關(guān)注實(shí)際成效，在設(shè)定績效目標(biāo)時，要結(jié)合單位的實(shí)際狀況，像明確資金使用效率、服務(wù)提升等具體指標(biāo)，以此保證目標(biāo)“可量化、可操作”，借助定期跟蹤與評估，保證執(zhí)行過程不會偏離目標(biāo)。

而且要把最終結(jié)果當(dāng)作考核核心，比如將績效評價結(jié)果與部門或者個人的獎懲相掛鉤，如此可激發(fā)團(tuán)隊(duì)主動關(guān)注實(shí)際成效，而非僅僅追求流程完成，舉例來說，要是某項(xiàng)目資金使用效率低，就要及時調(diào)整策略，而不是等到問題擴(kuò)大才去處理，要讓風(fēng)險防控與績效考核構(gòu)成完整閉環(huán)，需將風(fēng)險評估結(jié)果直接歸入績效考核體系，比如定期分析哪些環(huán)節(jié)存在漏洞，針對性地調(diào)整管理措施。建立反饋機(jī)制，及時溝通問題，形成“評估"-"改進(jìn)"-"再評估”的循環(huán)，例如若發(fā)現(xiàn)某環(huán)節(jié)存在資金使用風(fēng)險，要扣減相關(guān)考核分?jǐn)?shù)，還要督促部門改進(jìn)，并在下次考核中跟蹤效果。

加強(qiáng)信息化建設(shè)"提升事業(yè)單位預(yù)算績效管理信息化水平，可從下述兩方面著手，其一搭建數(shù)字化管理平臺整合資源，整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等信息系統(tǒng)，開發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算績效管理平臺，達(dá)成從預(yù)算編制至執(zhí)行、監(jiān)控、評估的全流程線上化，比如借助平臺實(shí)時跟蹤資金流向，自動生成數(shù)據(jù)報表，能減少人工統(tǒng)計(jì)誤差，又可提高信息透明度。要強(qiáng)化系統(tǒng)安全防護(hù)，保證數(shù)據(jù)不被泄露或篡改，另外借助平臺推動部門間的數(shù)據(jù)共享與協(xié)作，像財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息互通，能更快察覺執(zhí)行偏差并及時調(diào)整，全面提升管理效率，其二借助智能技術(shù)優(yōu)化風(fēng)險評估，可引入大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，使系統(tǒng)自動分析歷史數(shù)據(jù)，識別資金使用中的異常模式或潛在風(fēng)險點(diǎn)，比如某項(xiàng)目支出突然大幅增加或進(jìn)度嚴(yán)重滯后。

人工智能還可以依據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，給出風(fēng)險等級提示或改進(jìn)建議，降低人工判斷的主觀性，例如借助算法模型預(yù)測不同政策變動對預(yù)算的影響，提前制定應(yīng)對策略，持續(xù)優(yōu)化算法參數(shù)，讓系統(tǒng)更精確地匹配實(shí)際管理需求，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險評估從“人工排查”到“智能預(yù)警”的轉(zhuǎn)變，節(jié)約人力成本，又能提升決策的科學(xué)性。

事業(yè)單位預(yù)算績效管理的風(fēng)險防控屬于復(fù)雜且關(guān)鍵的工作范疇，借助構(gòu)建全面的風(fēng)險評估體系、健全防控機(jī)制、提高人員專業(yè)能力、優(yōu)化績效目標(biāo)以及完善結(jié)果應(yīng)用等一系列舉措，可切實(shí)降低管理進(jìn)程中的風(fēng)險，提升資金使用效率以及管理質(zhì)量，憑借信息化手段以及大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的幫助，可推進(jìn)預(yù)算管理朝著智能化方向發(fā)展，使風(fēng)險預(yù)警以及評估更為精準(zhǔn)高效。在未來，有必要持續(xù)強(qiáng)化相關(guān)研究，完善政策與措施，促使預(yù)算管理更為規(guī)范、透明，切實(shí)達(dá)成財(cái)政資金效益最大化以及公共服務(wù)質(zhì)量提升的目標(biāo)。

（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)政協(xié)機(jī)關(guān)綜合保障中心）