企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與優(yōu)化策略研究

摘要：本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化展開探討，首先著重闡述了內(nèi)部控制對(duì)于保障經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息準(zhǔn)確以及提高效率等方面有的意義，其次剖析了企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系進(jìn)程中遭遇的挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)部控制的概念、關(guān)鍵要素及其實(shí)施策略進(jìn)行了詳盡闡釋，像設(shè)定明確的目標(biāo)、建立責(zé)任制度、優(yōu)化控制環(huán)境、整合風(fēng)險(xiǎn)管理以及改善流程等。最后本文給出了一系列優(yōu)化內(nèi)部控制體系的舉措，比如強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)、改進(jìn)信息披露與溝通機(jī)制、加大員工培訓(xùn)力度以及建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，憑借實(shí)施這些綜合性措施，可提升內(nèi)部控制體系的有效性與適應(yīng)性，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展給予有力支持。

在當(dāng)下快速變動(dòng)且競爭激烈的商業(yè)環(huán)境里面，企業(yè)內(nèi)部控制體系屬于管理核心中不能缺少的部分，它的構(gòu)建以及優(yōu)化變得相當(dāng)關(guān)鍵，面對(duì)越發(fā)激烈的市場競爭、持續(xù)更新的法規(guī)要求以及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)朝著復(fù)雜化發(fā)展的趨勢，一個(gè)高效的企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及市場競爭力有著直接影響。探討內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化策略，對(duì)保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提升運(yùn)營效率、推動(dòng)合規(guī)經(jīng)營以及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大，本文要探討和分析內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性與基本構(gòu)成要素，并且提出構(gòu)建與優(yōu)化的關(guān)鍵策略。

一、研究概述

問題在于，內(nèi)部控制的目標(biāo)或許不夠清晰，或者與企業(yè)的總體戰(zhàn)略相互脫節(jié)，致使內(nèi)控措施難以有效地支撐企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部的責(zé)任制度可能不太健全，職責(zé)分配模糊不明，執(zhí)行力度欠缺，這毫無疑問地削弱了內(nèi)控體系的實(shí)際效果，內(nèi)部控制環(huán)境可能比較薄弱，員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知不足，缺乏積極健康的內(nèi)控文化氛圍，這同樣影響了內(nèi)控體系的有效運(yùn)作。要是企業(yè)沒有充分接納全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，又或者內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)不合理，這些都將成為妨礙內(nèi)控體系效能發(fā)揮的因素。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理里占據(jù)著極為關(guān)鍵的位置，它對(duì)達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、保障資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)等方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，而且對(duì)提升運(yùn)營效率、防范各類風(fēng)險(xiǎn)、保證合規(guī)經(jīng)營等方面有著關(guān)鍵的意義，不過在構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)依舊面臨著一系列的挑戰(zhàn)。首要的

內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵"內(nèi)部控制屬于一種系統(tǒng)且規(guī)范的管理流程，該流程需要企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及全體員工共同參與并執(zhí)行，其根本目的在于，憑借施行一系列控制措施，保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)規(guī)定，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他相關(guān)信息準(zhǔn)確可靠，內(nèi)部控制還注重提升企業(yè)的運(yùn)營效率與效果，這囊括優(yōu)化資源分配、降低錯(cuò)誤率以及減少不必要的浪費(fèi)等方面，以此幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展計(jì)劃。這種流程體現(xiàn)了企業(yè)管理層面的精細(xì)程度與標(biāo)準(zhǔn)化程度，是企業(yè)可穩(wěn)定運(yùn)營并持續(xù)發(fā)展壯大的關(guān)鍵基礎(chǔ)，借助內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可有效管理并減輕風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)朝著預(yù)定方向推進(jìn)，同時(shí)推動(dòng)透明度與責(zé)任制度的構(gòu)建。

內(nèi)部控制的要素"內(nèi)部控制的各個(gè)要素彼此相互關(guān)聯(lián)，它們共同搭建起企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的內(nèi)在防線，控制環(huán)境作為根基所在，培育著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及合規(guī)文化，為整個(gè)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展?fàn)I造出肥沃土壤，良好的控制環(huán)境可保證所有員工都深入理解并遵循企業(yè)的價(jià)值觀和道德規(guī)范，為內(nèi)部控制的成功實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估猶如一個(gè)動(dòng)態(tài)的預(yù)警系統(tǒng)，持續(xù)監(jiān)測企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性因素，這讓管理層可及時(shí)察覺潛在威脅，并且采取有效措施來應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，降低不利影響，控制活動(dòng)就像是一套精密的操作系統(tǒng)，借助制定明確的政策和程序來指導(dǎo)日常業(yè)務(wù)操作，保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都在合規(guī)且高效的軌道上開展。這些活動(dòng)囊括了從授權(quán)審批到實(shí)物資產(chǎn)管理等各個(gè)層面，有效防止了錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為的出現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

明確內(nèi)部控制目標(biāo)"構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)首要的步驟便是明確其控制目標(biāo)，這些目標(biāo)要緊密關(guān)聯(lián)企業(yè)的總體戰(zhàn)略以及長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)全面且具體，主要涉及三個(gè)核心領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)管控、保證合規(guī)性以及提高運(yùn)營效率，借助精準(zhǔn)界定內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)可有效地識(shí)別并且管理潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都契合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且優(yōu)化資源分配來提升經(jīng)營效率與效果。這可企業(yè)達(dá)成穩(wěn)健運(yùn)營，還可為企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略筑牢堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)被視作構(gòu)建高效內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵起始點(diǎn)，它要求企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理的層面出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)性的機(jī)制用以預(yù)防和應(yīng)對(duì)各種不確定性，從合規(guī)性的層面出發(fā)，保證所有的經(jīng)營活動(dòng)都嚴(yán)格遵循內(nèi)外部的各項(xiàng)規(guī)定，從效率的層面出發(fā)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部流程以及資源配置，以此提高企業(yè)的生產(chǎn)力和盈利能力。

建立完善的內(nèi)控責(zé)任制度"構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，建立全面內(nèi)控責(zé)任制度是基礎(chǔ)所在，這就要清晰界定各級(jí)管理人員以及員工具體的內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限范圍，保證每個(gè)人都明白自身于內(nèi)控體系里所扮演的角色以及承擔(dān)的責(zé)任，確立好清晰的權(quán)責(zé)分配，能有力推動(dòng)內(nèi)控措施的實(shí)施以及監(jiān)控工作，要設(shè)立一套定期評(píng)估內(nèi)控責(zé)任制度有效性與執(zhí)行情況的機(jī)制，保證制度不只是停留在紙面上，而是可以發(fā)揮實(shí)際功效。這種評(píng)估機(jī)制涉及對(duì)內(nèi)控責(zé)任執(zhí)行狀況的審查、識(shí)別存在的問題和不足之處，以及對(duì)改進(jìn)措施的跟蹤與反饋。

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境"優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部管理水平相當(dāng)關(guān)鍵，為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳與培訓(xùn)工作，保證全體員工可深入領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的意義、基本準(zhǔn)則以及具體實(shí)施要求，借此提高全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)可借助定期舉辦內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)講座、案例研討會(huì)以及實(shí)際操作演練等多種活動(dòng)形式，加深員工對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵性的認(rèn)知，提高他們?cè)谌粘９ぷ髦凶R(shí)別與處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。培養(yǎng)積極健康的內(nèi)部控制文化也很關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)積極推行誠信、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善進(jìn)程，形成上下齊心協(xié)力、共同維護(hù)內(nèi)部控制體系的文化氛圍。

融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念"構(gòu)建穩(wěn)健的企業(yè)內(nèi)部控制體系之時(shí)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念是關(guān)鍵構(gòu)成部分，企業(yè)要構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，覆蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及持續(xù)監(jiān)控等核心流程，系統(tǒng)識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部潛在風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)特性、規(guī)模與可能影響范圍，可為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，依據(jù)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)制定具體風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如風(fēng)險(xiǎn)避免、緩解、轉(zhuǎn)移或接受等策略，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響。并且為保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效執(zhí)行且依情況變化及時(shí)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)追蹤與管理。

完善內(nèi)部控制流程"完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，對(duì)保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)要對(duì)全部業(yè)務(wù)流程展開審查與分析，深入知悉流程里的關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)有控制措施的有效性，依據(jù)這些信息，企業(yè)可對(duì)流程給予優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化，保證其設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行順暢且控制有效，明確界定流程中各角色的職責(zé)分工、權(quán)限配置及審批程序，可降低人為錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高業(yè)務(wù)處理的效率與準(zhǔn)確性。加強(qiáng)流程監(jiān)控與反饋機(jī)制也很關(guān)鍵，如此能及時(shí)識(shí)別并糾正流程執(zhí)行中的問題，保證內(nèi)部控制流程持續(xù)改進(jìn)并有效運(yùn)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制"內(nèi)部審計(jì)身為內(nèi)控體系自我監(jiān)督與評(píng)估的關(guān)鍵力量，應(yīng)擁有足夠的權(quán)威性與獨(dú)立性，可定時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系展開審查與評(píng)估，

保障其有效性與合規(guī)性，內(nèi)部審計(jì)部門需獨(dú)立于企業(yè)日常運(yùn)營部門，防止受到影響審計(jì)工作的干預(yù)，這有益于提升審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性，企業(yè)還應(yīng)思考引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展獨(dú)立評(píng)估，借助其專業(yè)能力與豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)提供更全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。外部審計(jì)可協(xié)助企業(yè)找出潛在問題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還可以依據(jù)行業(yè)最佳實(shí)踐給出改進(jìn)舉措，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善。

引入信息化工具和技術(shù)"借助內(nèi)部控制軟件、風(fēng)險(xiǎn)管理工具以及數(shù)據(jù)分析技術(shù)等現(xiàn)代科技手段，企業(yè)可提高內(nèi)控工作的自動(dòng)化與智能化水平，這些先進(jìn)工具和技術(shù)可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，提升數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，企業(yè)可實(shí)施專業(yè)內(nèi)部控制軟件管理內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)審查等工作，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合定標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理工具能幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)防和減輕潛在損失，數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用能從海量數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值信息，為企業(yè)決策提供支持，構(gòu)建全面內(nèi)控信息系統(tǒng)也很關(guān)鍵，可促進(jìn)跨部門、跨層級(jí)信息共享與溝通，保證管理層及時(shí)準(zhǔn)確獲取企業(yè)各類業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。

完善信息披露和溝通機(jī)制"優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要著重留意信息披露與溝通機(jī)制的改良，企業(yè)應(yīng)制訂一套周全的信息披露制度，清晰規(guī)定信息披露的具體內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及責(zé)任歸屬，以此保證關(guān)鍵信息可及時(shí)、準(zhǔn)確且完整地傳遞給所有內(nèi)外部利益相關(guān)方，如此做可維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象，提高市場對(duì)企業(yè)的信任。加強(qiáng)內(nèi)部溝通也頗為關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建順暢的溝通渠道，推動(dòng)不同部門間的信息共享與協(xié)同工作，保證內(nèi)控信息得以有效傳遞和處理，可借助定期組織跨部門會(huì)議、搭建信息共享平臺(tái)等方式，提升員工對(duì)內(nèi)控體系的理解與支持，形成全員參與、共同維護(hù)內(nèi)控的良好企業(yè)文化。

加強(qiáng)人員培訓(xùn)和意識(shí)建設(shè)"優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，強(qiáng)化員工培訓(xùn)與意識(shí)建設(shè)是很關(guān)鍵的一環(huán)，企業(yè)要定期開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)教育活動(dòng)，保證覆蓋全體員工，關(guān)鍵崗位人員，此類培訓(xùn)能提升員工內(nèi)控技能和專業(yè)素養(yǎng)，培訓(xùn)內(nèi)容囊括內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本原則、運(yùn)作流程及相關(guān)法律法規(guī)，且要緊密聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況，借助案例研究和實(shí)戰(zhàn)模擬，加深員工對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵性的理解，助其掌握實(shí)用操作技巧。另外提高員工內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也十分關(guān)鍵，憑借培訓(xùn)，員工需深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)運(yùn)營帶來的潛在威脅，學(xué)會(huì)主動(dòng)識(shí)別與評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能及時(shí)采取恰當(dāng)應(yīng)對(duì)措施。

持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)控體系"要保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有有效性與適應(yīng)性，持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化十分關(guān)鍵，隨著外部環(huán)境發(fā)生變化，像市場出現(xiàn)波動(dòng)、政策進(jìn)行更新以及技術(shù)取得進(jìn)步等情況，內(nèi)控體系需做出相應(yīng)調(diào)整，以此應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)并把握新機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，其中覆蓋定期開展內(nèi)控評(píng)估與審計(jì)工作，及時(shí)識(shí)別體系里的薄弱環(huán)節(jié)，采取恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)舉措。鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，促使他們積極投身于內(nèi)控體系的優(yōu)化進(jìn)程，營造出全員參與、持續(xù)改進(jìn)的文化氛圍，企業(yè)還需密切留意行業(yè)內(nèi)的最佳實(shí)踐以及國際上內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展動(dòng)向，積極吸納并借鑒這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與方法，將其融入自身內(nèi)控體系，以此提升內(nèi)控體系的專業(yè)水準(zhǔn)與前沿特性。

搭建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系屬于一項(xiàng)持續(xù)動(dòng)態(tài)的任務(wù)，這就需要企業(yè)緊密跟隨時(shí)代發(fā)展趨向，靈活應(yīng)對(duì)外部環(huán)境改變，深入發(fā)掘內(nèi)部管理潛力，借助設(shè)定明晰的內(nèi)控目標(biāo)、確立責(zé)任機(jī)制、優(yōu)化控制環(huán)境、融合風(fēng)險(xiǎn)管理體系、改進(jìn)控制流程，以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、信息技術(shù)運(yùn)用、信息披露透明度、員工培訓(xùn)與持續(xù)改進(jìn)等舉措，企業(yè)可構(gòu)建一個(gè)高效穩(wěn)固的內(nèi)部控制體系。此體系可提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，為企業(yè)達(dá)成可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)提供有力支撐，企業(yè)應(yīng)積極探尋內(nèi)部控制體系的新途徑與新辦法，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)部控制工作取得進(jìn)展與創(chuàng)新。

（作者單位：山東吉田香料股份有限公司/"山東吉田生物有限責(zé)任公司）