風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用與效果評(píng)估

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加速以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，身為國(guó)家經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵支撐的國(guó)有企業(yè)，其管理模式的創(chuàng)新與完善顯得極為關(guān)鍵，以往傳統(tǒng)的預(yù)算管理辦法變得日益難以適應(yīng)如今復(fù)雜且多變的市場(chǎng)形勢(shì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面呈現(xiàn)出較為較大的局限性，開展并推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理成為提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及達(dá)成可持續(xù)發(fā)展的必然路徑。本文會(huì)審視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)里的實(shí)際應(yīng)用情形，剖析其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率所發(fā)揮的作用，并且憑借成效評(píng)估為企業(yè)給予預(yù)算管理改進(jìn)的實(shí)踐指引與理論支撐。

一、研究背景及意義

改革開放之后，國(guó)有企業(yè)歷經(jīng)了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重大轉(zhuǎn)變，其身處的市場(chǎng)環(huán)境也變得變得日益復(fù)雜且多變起來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化讓國(guó)有企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)遭遇激烈競(jìng)爭(zhēng)，還使其在國(guó)際舞臺(tái)上與全球性企業(yè)展開了較量，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有企業(yè)急需提升核心競(jìng)爭(zhēng)力以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在這樣的背景下，傳統(tǒng)的預(yù)算管理手段已無(wú)法充分契合國(guó)企的發(fā)展需求，迫切需要引入更為科學(xué)合理、可適應(yīng)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的管理策略，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理作為一種新型管理工具，因其可敏銳識(shí)別并有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)提供了全新的管理思路與實(shí)施方案，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的影響，有著關(guān)鍵的理論與實(shí)踐意義。

理論方面，本研究可深化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理理論體系，為構(gòu)建符合市場(chǎng)變化與企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算管理體系提供理論依據(jù)，實(shí)踐中，憑借深入分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理的應(yīng)用現(xiàn)狀及其對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的實(shí)際影響，本研究能為國(guó)有企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理、提高管理與經(jīng)營(yíng)效益提供具體指導(dǎo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理作為一種有創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)管理手段，其關(guān)鍵之處在于把風(fēng)險(xiǎn)因素融入到企業(yè)預(yù)算編制以及執(zhí)行的主要考慮范圍之內(nèi)，該種方法促使企業(yè)對(duì)可能遭遇的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和深入分析，像市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，并且依據(jù)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估來(lái)制定以及調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。憑借這樣的方式，企業(yè)可保證預(yù)算更加契合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，切實(shí)避免因過(guò)度樂(lè)觀或者過(guò)分謹(jǐn)慎所造成的資源浪費(fèi)或者錯(cuò)失商機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理重視預(yù)算的編制階段，而且在預(yù)算執(zhí)行期間也著重于動(dòng)態(tài)調(diào)整與優(yōu)化，以此來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化以及企業(yè)策略的調(diào)整。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理有三個(gè)主要特性，其一它著重于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及評(píng)估，依靠健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)可對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的辨識(shí)以及評(píng)估，為預(yù)算制定提供科學(xué)的依據(jù)，這一特性使預(yù)算更具前瞻性與針對(duì)性，可企業(yè)提前防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，其二此方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算的靈活性以及適應(yīng)性。傳統(tǒng)預(yù)算管理往往比較僵化，難以適應(yīng)市場(chǎng)的快速變化以及企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理提倡在預(yù)算編制以及執(zhí)行過(guò)程中保持靈活度，可依據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和企業(yè)的實(shí)際狀況做出適時(shí)調(diào)整，保障預(yù)算的有效性與實(shí)用性，其三這種方法強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)控以及調(diào)整，依靠構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，企業(yè)可實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，快速發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

理論基礎(chǔ)"風(fēng)險(xiǎn)管理理論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理的核心理論基礎(chǔ)，該理論認(rèn)為企業(yè)要對(duì)自身遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面且系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及控制，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理里，

這一理論貫穿于整個(gè)預(yù)算制定過(guò)程，先是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企業(yè)可清晰知曉可能對(duì)自身業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面作用的內(nèi)部與外部因素，像市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化以及供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等。接著是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，企業(yè)要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做量化分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性以及潛在影響，為預(yù)算決策提供數(shù)據(jù)支持，最后是風(fēng)險(xiǎn)控制階段，企業(yè)需依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)對(duì)策，并把這些策略納入預(yù)算規(guī)劃，以保證企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能保持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理能更精確地把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況，為預(yù)算制定提供科學(xué)依據(jù)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

預(yù)算管理理論乃是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理極為關(guān)鍵的理論支撐，該理論以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為指引方向，著重強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制以及執(zhí)行應(yīng)當(dāng)有全面性與系統(tǒng)性，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理里，預(yù)算管理理論的運(yùn)用主要呈現(xiàn)于如下幾個(gè)方面：其一，預(yù)算編制需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，保證預(yù)算方案同企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方針相契合。其二在預(yù)算編制過(guò)程中要注重全面性以及系統(tǒng)性，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源配置給予優(yōu)化，而且要考量外部環(huán)境變動(dòng)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響，其三預(yù)算管理理論還倡導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行要將嚴(yán)格性與靈活性相互結(jié)合，一方面，企業(yè)要依據(jù)預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格地分配資源與資金，另一方面，企業(yè)也要依據(jù)市場(chǎng)變化以及自身的實(shí)際情況適時(shí)地調(diào)整與完善預(yù)算。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

應(yīng)用情況"近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)持續(xù)提升，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)開始看重并著手嘗試運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理，這些企業(yè)漸漸察覺(jué)到，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，而以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理可更高效地幫助企業(yè)辨別、評(píng)估以及控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際操作中，一些國(guó)有企業(yè)已然構(gòu)建起較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且把風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于預(yù)算制定和執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、適時(shí)的預(yù)算調(diào)整以及嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)督。

存在的問(wèn)題"在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，預(yù)算管理意識(shí)薄弱這一問(wèn)題較為普遍，不少企業(yè)依舊把預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)規(guī)劃方式，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)整體管理以及戰(zhàn)略決策里的關(guān)鍵作用，這種認(rèn)識(shí)方面的局限致使企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)缺少足夠的前瞻性與全面性思考，難以有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理不足同樣是妨礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理順利推行的關(guān)鍵緣由，雖然有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，然而在實(shí)際操作過(guò)程中大多時(shí)候把它當(dāng)作額外工作，沒(méi)有將其與預(yù)算管理緊密聯(lián)系起來(lái)，使得預(yù)算管理在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的效能大幅降低。

當(dāng)下部分國(guó)有企業(yè)所采用的預(yù)算管理方式仍呈現(xiàn)出陳舊的態(tài)勢(shì)，欠缺科學(xué)性與合理性，這些企業(yè)往往依賴傳統(tǒng)的增量預(yù)算或者零基預(yù)算方法，盡管這些方法操作起來(lái)較為簡(jiǎn)便，然而卻無(wú)法精準(zhǔn)地反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化，另外有一些企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，缺少對(duì)于市場(chǎng)的深入研究以及數(shù)據(jù)方面的有力支撐，致使預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情形不相符合。這種欠缺科學(xué)性與合理性的預(yù)算管理方式，不能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)起到有效的指導(dǎo)作用，還可能引發(fā)資源分配不合理以及決策出現(xiàn)失誤等一系列問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè)普遍存在預(yù)算管理執(zhí)行不力的問(wèn)題，部分企業(yè)完成預(yù)算編制后，并未嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算計(jì)劃來(lái)進(jìn)行資源配置與資金調(diào)度，而且在預(yù)算執(zhí)行階段，這些企業(yè)缺少有效的監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制，不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況給予反饋和評(píng)價(jià)，這種執(zhí)行方面的缺失，使預(yù)算管理的權(quán)威性和有效性被削弱，還可能引發(fā)資金浪費(fèi)、成本超標(biāo)等一系列管理問(wèn)題。另外缺少有效的監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制，也可能致使企業(yè)難以迅速識(shí)別并糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，對(duì)企業(yè)的整體業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響分析

對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著一定影響，在一方面，此方法幫助企業(yè)更為精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)并評(píng)定市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，促使資源朝著高收益且風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目流動(dòng)，如此一來(lái)，可提高資源使用效率，還會(huì)減少不必要的運(yùn)營(yíng)開支，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的盈利空間。在另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理提升了企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)與不確定性，企業(yè)可迅速調(diào)整預(yù)算策略，并施行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措，保障業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。

對(duì)管理效率的影響"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理給國(guó)有企業(yè)的管理效率給予了積極影響，它對(duì)管理流程給予改進(jìn)，使得決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性得以提升，借助引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想與技術(shù)，企業(yè)可以更系統(tǒng)的方式去收集以及分析信息，為決策者提供詳細(xì)且可靠的數(shù)據(jù)支持，讓決策過(guò)程變得更為科學(xué)、理性，減少?zèng)Q策失誤。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理強(qiáng)化了內(nèi)部控制系統(tǒng)，構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制后，企業(yè)可對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督與控制，降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，這種方法提高了員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及預(yù)算管理技能，經(jīng)過(guò)教育和推廣，企業(yè)可提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解與重視程度，提高他們識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的效果評(píng)估

評(píng)估指標(biāo)與方法"為了評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理于國(guó)有企業(yè)內(nèi)所達(dá)成的成效，我們自經(jīng)濟(jì)效益以及管理效率這兩個(gè)層面展開了考察，于經(jīng)濟(jì)效益層面，我們著重留意利潤(rùn)率以及成本控制率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些數(shù)據(jù)可直接體現(xiàn)出實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理后企業(yè)經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)的轉(zhuǎn)變情況，至于在管理效率方面，則借助預(yù)算執(zhí)行率以及風(fēng)險(xiǎn)控制水平來(lái)評(píng)判企業(yè)在管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)方面所取得的進(jìn)展。為保證評(píng)估結(jié)果兼具全面性與精確性，我們采用了定性與定量相結(jié)合的方法。

評(píng)估結(jié)果分析"依據(jù)評(píng)估結(jié)果可知，各個(gè)國(guó)有企業(yè)在引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理之后，所收獲的成效存在差異，部分企業(yè)憑借扎實(shí)的基礎(chǔ)以及高效的執(zhí)行力，順利地把這種管理模式融入到日常運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，使得經(jīng)濟(jì)收益與管理效能都得到了較大提升，這些企業(yè)在降低運(yùn)營(yíng)成本、提高利潤(rùn)率的還強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保障了企業(yè)可穩(wěn)健發(fā)展。然而也存在一些企業(yè)在實(shí)踐進(jìn)程中遭遇難題，致使成效未達(dá)預(yù)期，這或許是因?yàn)樗鼈兊幕A(chǔ)管理較為薄弱、執(zhí)行力有所欠缺，又或者是對(duì)新管理模式的理解不夠充分所造成的，憑借對(duì)成功與失敗案例展開對(duì)比分析，我們獲得了一些有益的啟示，成功的案例說(shuō)明，企業(yè)要有清晰明確的戰(zhàn)略方向、健全完善的管理體系以及強(qiáng)有力的執(zhí)行力，才可保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理成功得以落地。

六、案例分析

一家大型國(guó)有制造企業(yè)A"采用了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，這使其經(jīng)濟(jì)成果和管理效能得到了較大提高，A"企業(yè)首先搭建了一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與評(píng)估框架，將市場(chǎng)波動(dòng)、操作隱患以及財(cái)務(wù)不確定性等風(fēng)險(xiǎn)因素納入預(yù)算規(guī)劃的考量范圍，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估，該企業(yè)優(yōu)化了資產(chǎn)配置，保證資金流向那些能帶來(lái)較高回報(bào)且風(fēng)險(xiǎn)較低的項(xiàng)目。

A"企業(yè)加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督與調(diào)節(jié)機(jī)制，保證預(yù)算安排可靈活適應(yīng)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，經(jīng)過(guò)一年的應(yīng)用實(shí)踐，該企業(yè)的利潤(rùn)水平提升了""，成本約束比率下降了""，這充分證明了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理方法對(duì)提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效的作用，而且"A"企業(yè)的管理程序得以優(yōu)化，內(nèi)部管控體系更加健全，預(yù)算管理的執(zhí)行力和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都有了明顯提高，提升了企業(yè)的管理效能。這個(gè)成功案例為其他國(guó)有企業(yè)提供了有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)。

在國(guó)有企業(yè)里運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理，經(jīng)濟(jì)效益與管理效率有了明顯提升，依靠精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，企業(yè)可優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)算管理流程改進(jìn)以及內(nèi)部控制加強(qiáng)，使得企業(yè)管理水平和決策科學(xué)性得以提升，國(guó)有企業(yè)要深入理解并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型預(yù)算管理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)完善管理體系，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：山西北方晉東科貿(mào)有限公司）