基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究

摘要：風(fēng)險管理和內(nèi)部控制對國有企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營意義重大，不過當(dāng)下國有企業(yè)在管理實(shí)踐里呈現(xiàn)出一些問題，像風(fēng)險管理意識薄弱、內(nèi)部控制體系不完備、風(fēng)險管理體系不健全、對外部環(huán)境變化適應(yīng)力欠佳、內(nèi)部信息溝通不順暢以及擔(dān)保行業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理面臨特殊挑戰(zhàn)等，針對這些，國有企業(yè)可從強(qiáng)化風(fēng)險管理意識、完善內(nèi)部控制體系、建立健全風(fēng)險管理體系、提高應(yīng)對外部環(huán)境能力、加強(qiáng)信息溝通以及優(yōu)化擔(dān)保行業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等方面著手，以此提升風(fēng)險管理能力、完善內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)競爭力與穩(wěn)健性，有效應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系概述

國有企業(yè)身為國家經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵支撐性力量，其穩(wěn)定以及發(fā)展對國家整體經(jīng)濟(jì)的繁榮昌盛意義重大，然而在面臨日益復(fù)雜的市場環(huán)境以及越發(fā)激烈的競爭狀況時，國有企業(yè)碰到了前所未有的難題，為有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)并強(qiáng)化自身管理，建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制很有必要，盡管當(dāng)前國有企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面已取得一些成果，但仍存在不少問題。研究國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問題，并給出相應(yīng)改進(jìn)策略，對提升其風(fēng)險管理能力以及保證穩(wěn)健運(yùn)營頗為關(guān)鍵，本文依據(jù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論，剖析國有企業(yè)的現(xiàn)狀并提出具體改進(jìn)建議。

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間有著緊密相連的關(guān)系，二者有相同之處又有各自不同的特點(diǎn)，它們共同保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營與合法性，減少各類風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，不過二者在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)過程中采用的方法和重點(diǎn)有所不同，風(fēng)險管理主要是識別、評估以及應(yīng)對那些可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，內(nèi)部控制則更注重建立并實(shí)施一系列流程和措施，以保證企業(yè)運(yùn)營的有效性與合規(guī)性。如此一來，兩者相互補(bǔ)充、相輔相成，共同為企業(yè)構(gòu)建全面的風(fēng)險防御體系，內(nèi)部控制為風(fēng)險管理提供了必要的結(jié)構(gòu)和工具，使風(fēng)險管理工作可系統(tǒng)、有序地開展，借助建立明確的政策、流程以及控制措施，內(nèi)部控制能協(xié)助識別和管理潛在風(fēng)險點(diǎn)，保證企業(yè)在日常運(yùn)營中有應(yīng)對不確定因素的能力。風(fēng)險管理也提高了內(nèi)部控制的有效性，在實(shí)際操作中，一個健全的內(nèi)部控制機(jī)制可使企業(yè)有效管理內(nèi)部風(fēng)險，保證其運(yùn)營有穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力，而且這兩者產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)還可以提升企業(yè)的整體管理水平和市場競爭能力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀分析

風(fēng)險管理意識淡薄"在國有企業(yè)內(nèi)部，管理層一般會將重點(diǎn)放在短期業(yè)績的提升以及業(yè)務(wù)范圍的拓展方面，這種傾向使得企業(yè)對潛在風(fēng)險的重視程度不足，在進(jìn)行決策時，管理層可能更傾向于接受高風(fēng)險高回報的投資或項(xiàng)目，而忽視了對風(fēng)險的審慎評估，對于基層員工來說，缺乏必要的培訓(xùn)與教育，導(dǎo)致他們對風(fēng)險的概念較為模糊，難以察覺日常工作中的風(fēng)險點(diǎn)。例如在財務(wù)報告編制、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，員工可能由于疏忽或?qū)I(yè)知識匱乏而留下隱患。

內(nèi)部控制體系不完善"國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在著一些缺陷，主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺以及崗位設(shè)置不合理這兩個方面，內(nèi)部審計部門一般缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，致使監(jiān)督職能難以得到有效發(fā)揮，違規(guī)行為無法及時被察覺并給予糾正，而且職責(zé)分工不夠明確，權(quán)限分配也不盡合理，員工之間頻繁出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象，對工作效率與質(zhì)量產(chǎn)生了不良影響。另外內(nèi)部控制流程設(shè)計往往過于繁雜或者不符合實(shí)際操作要求，加大了執(zhí)行的難度，使得一些關(guān)鍵控制措施難以發(fā)揮作用，削弱了企業(yè)的整體治理結(jié)構(gòu)以及運(yùn)營效率。

風(fēng)險管理體系不健全"國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系存在不足，在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對以及監(jiān)控這四個方面均有體現(xiàn)，在風(fēng)險識別階段，企業(yè)信息收集渠道有限，分析工具落后，未能全面捕捉所有潛在風(fēng)險因素，評估環(huán)節(jié)缺少專業(yè)評估模型與技術(shù)支持，可能導(dǎo)致對風(fēng)險嚴(yán)重性的錯誤判斷，應(yīng)對策略方面，企業(yè)制定的方案過于籠統(tǒng)，缺乏針對性，實(shí)際遇到危機(jī)時難以迅速采取有效緩解措施。最后在風(fēng)險監(jiān)控上，企業(yè)未構(gòu)建實(shí)時監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，錯過最佳處理時機(jī)，使小問題逐漸演變成大危機(jī)。

對外部環(huán)境變化的適應(yīng)性不足"在當(dāng)前快速變化的市場以及社會環(huán)境里，國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制大多時候沒有全面考慮外部環(huán)境產(chǎn)生的影響，以至于在政策法規(guī)、市場競爭態(tài)勢、技術(shù)革新等應(yīng)對不夠靈活和及時，具體表現(xiàn)為：缺乏有效的環(huán)境監(jiān)測機(jī)制，不能提前發(fā)出預(yù)警并評估外部變化可能帶來的風(fēng)險，決策層面對外部信息的敏感程度較低，導(dǎo)致戰(zhàn)略調(diào)整滯后，企業(yè)內(nèi)部資源分配不合理，很難迅速對外部挑戰(zhàn)做出響應(yīng)，不管是資源配置過于保守，錯失發(fā)展機(jī)遇，還是過于激進(jìn)，忽視了財務(wù)風(fēng)險的控制，都會對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。這些問題都說明國有企業(yè)在外部環(huán)境適應(yīng)性方面存在著短板，需要依靠加強(qiáng)內(nèi)外溝通、優(yōu)化資源配置、提高決策靈活性等措施來進(jìn)行改進(jìn)。

信息溝通不暢"國有企業(yè)內(nèi)部不同部門之間，缺少一個可達(dá)成高效信息共享的平臺，這致使關(guān)鍵信息難以準(zhǔn)時傳至相關(guān)責(zé)任人手中，對決策的速度以及準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，同時也給內(nèi)部控制與風(fēng)險管理帶來負(fù)面效應(yīng)，信息溝通不暢，削弱了內(nèi)部控制的有效性，例如在新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)程中，市場營銷部門未與研發(fā)團(tuán)隊充分交流市場需求，這或許會致使產(chǎn)品定位出現(xiàn)偏差，影響資源分配效率，并提升項(xiàng)目失敗的風(fēng)險。財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間存在信息不對稱狀況，可能引發(fā)預(yù)算編制不準(zhǔn)確、成本控制失效等問題，損害企業(yè)的運(yùn)營效率，內(nèi)部信息流通障礙對風(fēng)險識別、評估以及應(yīng)對措施的實(shí)施均構(gòu)成妨礙，由于信息無法有效傳達(dá)，潛在風(fēng)險難以被及時發(fā)覺并處理，這增加了企業(yè)面臨突發(fā)危機(jī)的可能性。從對外層面而言，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商以及其他利益相關(guān)者之間的溝通也并不順暢，在危機(jī)公關(guān)時，信息不對稱極易引發(fā)信任危機(jī)，對品牌形象造成損害。

擔(dān)保行業(yè)內(nèi)的內(nèi)控與風(fēng)險管理的特殊挑戰(zhàn)"國有擔(dān)保企業(yè)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理領(lǐng)域，面臨著區(qū)別于其他行業(yè)的特殊難題，此類企業(yè)肩負(fù)著為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的關(guān)鍵作用，故而必然要直面較高的信用風(fēng)險與代償壓力，然而在實(shí)際運(yùn)作過程中，諸多擔(dān)保企業(yè)未能搭建起一套科學(xué)合理的風(fēng)險評估機(jī)制，對申請人資信狀況的審查不夠嚴(yán)格，這無疑加大了違約風(fēng)險。由于內(nèi)部控制執(zhí)行力欠缺，審批流程可能存在漏洞，導(dǎo)致一些不合格的擔(dān)保項(xiàng)目得以通過，一旦出現(xiàn)大規(guī)模代償情形，會給企業(yè)帶來沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)，可能危及企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至對整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的改進(jìn)建議

強(qiáng)化風(fēng)險管理意識"強(qiáng)化風(fēng)險文化建設(shè)，可有效提升全體員工的風(fēng)險認(rèn)知水準(zhǔn)以及應(yīng)對能力，借助定期舉辦內(nèi)部培訓(xùn)講座，邀請行業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險管理專家來分享最新理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可培育員工的前瞻性與敏感度，制作詳盡且易懂的風(fēng)險宣傳手冊，把復(fù)雜的風(fēng)險管理概念轉(zhuǎn)變?yōu)橐子诶斫獾闹R點(diǎn)，使每位員工都成為風(fēng)險管理的參與者。把風(fēng)險意識納入績效考核體系，設(shè)定具體的風(fēng)險防控指標(biāo)與獎勵機(jī)制，像對識別并有效規(guī)避重大風(fēng)險的個人或團(tuán)隊給予表彰和物質(zhì)獎勵，如此能激勵員工積極投入風(fēng)險管理工作，又可形成積極主動、預(yù)防為主的企業(yè)文化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

完善內(nèi)部控制體系"國有企業(yè)需構(gòu)建完備且行之有效的內(nèi)部控制體系，借此保證企業(yè)可穩(wěn)健地運(yùn)營，首先要著重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門之外的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，賦予其充分的權(quán)威性，保障審計工作可公正且高效地開展，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況給予審查，針對所發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，并保證整改措施可及時得到落實(shí)。要合理地設(shè)置崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則，如將財務(wù)審批與記賬職能分開，使采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)相互分離等，以此來防止舞弊行為的發(fā)生，借助信息技術(shù)手段提升內(nèi)部控制的效率，例如引入"ERP"系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程自動化，降低人為干預(yù)出現(xiàn)的可能性，完善的內(nèi)部控制體系還可提升企業(yè)的管理水平，降低各類運(yùn)營風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。

建立健全風(fēng)險管理體系"構(gòu)建完備的風(fēng)險管理體系對國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大，借助現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)，企業(yè)可更精確地識別潛在威脅，搭建全面的風(fēng)險管理框架，這就要求在戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)以及政策制度等諸多層面明確風(fēng)險管理的責(zé)任分工與操作流程，保證每個環(huán)節(jié)都有規(guī)可依，以此支撐企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展?？茖W(xué)合理的風(fēng)險評估模型可使企業(yè)量化不同類型風(fēng)險的程度，并針對不同等級風(fēng)險制定相應(yīng)應(yīng)對舉措，像運(yùn)用避險策略避開高風(fēng)險項(xiàng)目，借助保險轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險，或采取控制措施降低風(fēng)險發(fā)生的概率與影響范圍，同時需建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，跟蹤已識別風(fēng)險的變化趨勢，適時調(diào)整管理方案。

提高外部環(huán)境應(yīng)對能力"若想提高國有企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境變化的能力，則需采取一系列綜合舉措以提高其靈活性與適應(yīng)性，應(yīng)構(gòu)建并完善有效的外部環(huán)境監(jiān)測機(jī)制，憑借引入先進(jìn)信息技術(shù)手段，實(shí)時跟蹤政策法規(guī)、市場動態(tài)以及技術(shù)發(fā)展趨勢，保證可及時預(yù)警并評估潛在風(fēng)險，為企業(yè)決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐，隨后提升決策層對外部信息的敏感度與分析能力，建立完善的信息反饋機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)外部信息的有效溝通，使企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整更為迅速、精準(zhǔn)，及時響應(yīng)市場變化。接著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，依據(jù)外部環(huán)境變化靈活調(diào)整資源配置，要防止資源分配過于保守導(dǎo)致發(fā)展滯后，又要避免因過度激進(jìn)引發(fā)風(fēng)險，保障企業(yè)在穩(wěn)定中實(shí)現(xiàn)發(fā)展，鼓勵創(chuàng)新思維，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育員工的危機(jī)意識和適應(yīng)能力，構(gòu)建開放、包容且富有彈性的組織文化，全面提升國有企業(yè)在快速變化的市場和社會環(huán)境中的競爭力與應(yīng)變能力。

加強(qiáng)信息溝通"破除部門之間存在的信息壁壘推動信息實(shí)現(xiàn)流通，這是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制十分關(guān)鍵的路徑，要構(gòu)建一套行之有效的信息溝通機(jī)制，需詳細(xì)規(guī)定各個部門信息共享的準(zhǔn)則、方式以及頻率，以此保證關(guān)鍵信息可迅速且精準(zhǔn)地傳達(dá)給所有相關(guān)人員，運(yùn)用像企業(yè)資源計劃、客戶關(guān)系管理等先進(jìn)的信息化工具，便可達(dá)成數(shù)據(jù)的一體化管理以及實(shí)時更新，方便各級管理者了解最新的狀況。

如此高效的信息溝通機(jī)制，提高了內(nèi)部協(xié)作效率，還對內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制有著較大影響，借助實(shí)時的數(shù)據(jù)交換與共享，管理層可更及時地辨別潛在風(fēng)險點(diǎn)，并且快速采取應(yīng)對舉措，降低經(jīng)營風(fēng)險，一體化的信息系統(tǒng)可強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)控，減少舞弊行為發(fā)生的可能性，提升企業(yè)整體的合規(guī)水平。另外還需重視對外部利益相關(guān)者的信息披露工作，定期發(fā)布年報、社會責(zé)任報告等文件，增進(jìn)公眾對企業(yè)運(yùn)作情況的理解與支持，積極開展公關(guān)活動，參與行業(yè)協(xié)會交流，樹立良好形象，擴(kuò)大品牌影響力。

優(yōu)化擔(dān)保行業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理"國有擔(dān)保企業(yè)在承擔(dān)促進(jìn)中小企業(yè)融資這一任務(wù)時面臨著不小的信用風(fēng)險，要優(yōu)化內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理，需先構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的信用評估體系，將定性分析方法與定量分析方法相結(jié)合，針對申請擔(dān)保的企業(yè)展開全面細(xì)致的調(diào)查審核，以此保證資金投向安全可靠，設(shè)定合理的最大擔(dān)保額度限制，分散單一客戶的集中度風(fēng)險，避免因個別企業(yè)違約致使巨大損失發(fā)生，優(yōu)化代償處理流程，一旦出現(xiàn)逾期還款狀況，即刻啟動追償程序，最大程度挽回經(jīng)濟(jì)損失。強(qiáng)化對合作伙伴的選擇標(biāo)準(zhǔn)，與信譽(yù)良好且實(shí)力雄厚的合作方開展業(yè)務(wù)往來，并定期對其合規(guī)情況給予檢查評估，保證所有經(jīng)營活動均符合法律法規(guī)要求。

對國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制展開研究期間，凸顯出風(fēng)險管理有意義，經(jīng)研究得以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)要是可提高風(fēng)險意識，構(gòu)建更為完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)立健全的風(fēng)險管理體系，提升應(yīng)對外部挑戰(zhàn)的能力，強(qiáng)化信息交流，并且借鑒其他行業(yè)內(nèi)部管控與風(fēng)險管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，那么就可較大提高內(nèi)部控制效果與風(fēng)險管理水平。這可減少運(yùn)營過程中的潛在風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力以及在市場中的地位，國有企業(yè)需持續(xù)跟蹤風(fēng)險管理領(lǐng)域的最新趨勢，推動內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新與完善，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供堅實(shí)支撐。

（作者單位：忻州匯豐中小企業(yè)融資擔(dān)保有限公司）