中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制研究

摘要：中小企業(yè)于國民經(jīng)濟(jì)里有著關(guān)鍵地位，起著無法被替代的功用，可是目前中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中存在不少問題與欠缺，像是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、稅務(wù)管理人員專業(yè)能力欠缺、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善、稅務(wù)政策適應(yīng)性欠佳以及和稅務(wù)部門溝通不順暢等情況，這些問題對中小企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性造成了影響，還加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。針對這種狀況，中小企業(yè)可從提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、強(qiáng)化稅務(wù)管理人員隊(duì)伍構(gòu)建、完備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、提高稅務(wù)政策適應(yīng)性以及加強(qiáng)和稅務(wù)部門的溝通與協(xié)作等方面著手，實(shí)現(xiàn)提升稅務(wù)管理水平、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推動企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)與成效。

一、研究概述

中小企業(yè)身為市場經(jīng)濟(jì)中不可缺少的參與者，搭建完善的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制對于保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行以及提高市場競爭力而言有著重大意義，構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系乃是中小企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)所在，該體系可保證企業(yè)稅務(wù)處理有準(zhǔn)確性與合法性，避免因稅務(wù)違規(guī)行為引發(fā)法律問題以及造成經(jīng)濟(jì)損失。良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有益于改進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)關(guān)鍵層面，其有效性可直接對企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況產(chǎn)生影響，優(yōu)化資金使用情況，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展筑牢根基，強(qiáng)化稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控還可提高企業(yè)的信譽(yù)以及市場競爭力，憑借嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓芾矶悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可塑造正面的社會形象，提高投資者的信任，在競爭里占據(jù)有利地位。

中小企業(yè)身為國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增添就業(yè)機(jī)會以及維系社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用，不過隨著稅法不斷完善以及稅務(wù)監(jiān)督力度持續(xù)加大，中小企業(yè)于稅務(wù)管理方面碰到了日益增多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理里的風(fēng)險(xiǎn)會對企業(yè)的合法運(yùn)營造成影響，而且會直接關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益以及信譽(yù)。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對中小企業(yè)來講非常關(guān)鍵，本文著重對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、所面臨的問題以及應(yīng)對策略展開剖析，為中小企業(yè)提供有價(jià)值的參考與指導(dǎo)，幫助其在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境里穩(wěn)健前行，借助此項(xiàng)研究，期望能提高中小企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解與處理能力，推動其稅務(wù)管理朝著規(guī)范化、專業(yè)化的方向發(fā)展。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的現(xiàn)狀

當(dāng)下中小企業(yè)于防范以及控制稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)層面已收獲了一定成果，不過仍舊遭遇諸多難題，眾多中小企業(yè)現(xiàn)今變得日益看重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，借助強(qiáng)化內(nèi)部控制、優(yōu)化稅務(wù)管理制度等舉措，希望能夠提高稅務(wù)管理的合規(guī)程度與精準(zhǔn)程度，部分企業(yè)還聘請了專業(yè)稅務(wù)管理人員，以提升稅務(wù)規(guī)劃的質(zhì)量與效率。然而中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系存有一些不足之處，一方面，某些企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠深入，尚未構(gòu)建全面且具前瞻性的管控策略，另一方面，一些企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員專業(yè)水平欠佳，對稅法及相關(guān)政策掌握不夠精通，致使其在應(yīng)對復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境時(shí)難以有效應(yīng)對。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱"中小企業(yè)管理者在開展經(jīng)營活動時(shí)，一般會把更多注意力放在業(yè)務(wù)增長以及市場拓展方面，卻忽略了稅務(wù)管理的意義，因?yàn)閷Χ悇?wù)法律法規(guī)沒有足夠深入的認(rèn)識，他們有可能沒有察覺到未按照規(guī)定納稅、錯誤申報(bào)或者遺漏申報(bào)等行為會引發(fā)的法律后果以及財(cái)務(wù)損失，部分企業(yè)覺得稅務(wù)問題可借助私人關(guān)系或者事后進(jìn)行補(bǔ)救來解決，這種僥幸心態(tài)致使企業(yè)在日常運(yùn)營里沒有構(gòu)建起有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。當(dāng)稅務(wù)檢查或者審計(jì)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)大多時(shí)候由于前期準(zhǔn)備不充分而陷入手忙腳亂的境地，另外鑒于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺系統(tǒng)性和前瞻性，企業(yè)內(nèi)部也未形成一套完整的流程去識別、評估、監(jiān)控以及應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這使得企業(yè)難以對可能發(fā)生的稅務(wù)成本進(jìn)行預(yù)測和控制，影響到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

稅務(wù)管理人員專業(yè)能力不足"中小企業(yè)稅務(wù)管理人員專業(yè)水平對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果有著直接影響，不少中小企業(yè)的稅務(wù)管理人員并非專業(yè)財(cái)會人員出身，他們所有的專業(yè)知識與技能或許難以應(yīng)對復(fù)雜稅務(wù)問題，隨著稅法持續(xù)更新完善，若這些管理人員不能及時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí)最新法規(guī)政策，便容易在稅務(wù)申報(bào)、籌劃等方面出現(xiàn)差錯，增加企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)管理人員由于工作量大、資源有限等緣故，無法投入充足時(shí)間與精力深入鉆研，這削弱了他們在稅務(wù)規(guī)劃方面的有效性及準(zhǔn)確性，另外責(zé)任心不強(qiáng)或者敬業(yè)精神欠缺的稅務(wù)管理人員可能會忽視關(guān)鍵細(xì)節(jié)，致使企業(yè)在稅務(wù)管理上出現(xiàn)問題，這些問題增加了企業(yè)的直接稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還可能給企業(yè)聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全"中小企業(yè)大多時(shí)候會碰到資金緊張以及人力資源有限這類問題，在構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制時(shí)或許會有較大難題，一方面，企業(yè)內(nèi)部或許沒有設(shè)立專門處理稅務(wù)事務(wù)的部門或崗位，就算有相關(guān)設(shè)置，也大多時(shí)候和其他職能混在一起，致使職責(zé)不清晰，缺少必要的牽制作用，另一方面，許多中小企業(yè)沒有建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不能提前知曉可能出現(xiàn)的問題并采取預(yù)防舉措。比如企業(yè)可能沒有定期審查自身的稅務(wù)狀況，也不清楚自身是否存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另外因?yàn)槿鄙傧到y(tǒng)的評估機(jī)制，企業(yè)很難精準(zhǔn)判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，并依據(jù)此制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，一旦遭遇稅務(wù)稽查或爭議，企業(yè)往往只能被動接受處理結(jié)果，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)健康以及持續(xù)經(jīng)營造成了威脅。

稅務(wù)政策適應(yīng)性差"對于中小企業(yè)來講，稅收政策發(fā)生變化，這是挑戰(zhàn)同時(shí)也是機(jī)遇，只是多數(shù)企業(yè)在這方面呈現(xiàn)出適應(yīng)性欠缺的狀況，稅收政策頻繁調(diào)整，這就要求企業(yè)可快速理解新規(guī)定包含的內(nèi)容，并且依據(jù)此相應(yīng)調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)籌劃，然而中小企業(yè)大多時(shí)候因信息獲取渠道受限，很難在第一時(shí)間掌握最新的政策動態(tài)，如此一來可能致使企業(yè)在不知情的狀況下違反相關(guān)規(guī)定。因?yàn)橘Y源有限，中小企業(yè)或許沒有充足的能力去剖析新政策對企業(yè)的影響，也沒辦法及時(shí)做出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營調(diào)整來借助優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，這種情形增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能錯過憑借合理規(guī)劃減少稅款支出的機(jī)會，對企業(yè)的競爭力以及盈利能力產(chǎn)生影響。

與稅務(wù)部門溝通不暢"中小企業(yè)和稅務(wù)部門之間存在溝通障礙，主要有兩方面表現(xiàn)：其一為信息不對稱，其二是溝通渠道不通暢，鑒于中小企業(yè)規(guī)模不大，或許沒有專門團(tuán)隊(duì)或人員聚焦稅務(wù)事項(xiàng)，致使對最新稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，甚至產(chǎn)生誤解，當(dāng)企業(yè)有稅務(wù)問題要咨詢或?qū)で笾笇?dǎo)時(shí)，會發(fā)覺與稅務(wù)部門有效溝通并非易事。有時(shí)企業(yè)提交的問題得不到及時(shí)回應(yīng)，或者得到的答復(fù)模糊不明，這給企業(yè)稅務(wù)決策給予了不確定性，而且企業(yè)與稅務(wù)部門之間缺少建設(shè)性對話平臺，導(dǎo)致雙方難以就復(fù)雜問題達(dá)成共識，這種溝通障礙影響企業(yè)正確理解與執(zhí)行稅務(wù)政策的能力，還在一定程度上妨礙企業(yè)與稅務(wù)部門建立信任關(guān)系，不利于雙方共同解決問題、提高稅務(wù)遵從度。

四、中小企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的對策

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識"中小企業(yè)若想切實(shí)防控稅務(wù)管理里的風(fēng)險(xiǎn)，首先得強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與重視程度，為實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)應(yīng)組織定期培訓(xùn)活動，此類活動可以涉及邀請外部稅務(wù)專家或顧問開展專題講座，也可是內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)分享會，目的在于協(xié)助員工了解最新稅收法規(guī)、政策變化以及其對企業(yè)的影響。企業(yè)還需把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃里，讓管理層決策時(shí)充分考量稅務(wù)因素，并且保證相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估成為項(xiàng)目可行性研究的一部分，依靠把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化，鼓勵全體人員參與，從高層領(lǐng)導(dǎo)至基層員工都意識到自身在稅務(wù)合規(guī)性方面所扮演的角色，構(gòu)建一個(gè)全面且有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。這種意識的提高可降低因無知而犯錯的可能性，還可以推動企業(yè)在合法范圍內(nèi)探尋最佳稅務(wù)效益，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)稅務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)要保證中小企業(yè)稅務(wù)管理工作高效且有序開展，組建一支專業(yè)又高效的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)十分關(guān)鍵，企業(yè)可借助招聘有豐富稅務(wù)知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員來強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)實(shí)力，同時(shí)也要重視現(xiàn)有員工的培養(yǎng)和發(fā)展，鼓勵他們參加各類職業(yè)教育以及技能提升課程，像注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)班之類的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立清晰的職業(yè)晉升路徑，給予表現(xiàn)出色的稅務(wù)管理人員更多發(fā)展空間，比如提供國內(nèi)外進(jìn)修機(jī)會或者安排他們參與關(guān)鍵項(xiàng)目的稅務(wù)規(guī)劃工作，這能激發(fā)員工工作積極性，也可吸引外部優(yōu)秀人才加入企業(yè)，另外企業(yè)還可考慮與高?；?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，定制契合自身需求的稅務(wù)人才培養(yǎng)方案，保證團(tuán)隊(duì)成員始終緊跟行業(yè)發(fā)展趨勢，掌握最新法律法規(guī)以及實(shí)務(wù)操作技巧，為企業(yè)提供精準(zhǔn)可靠的稅務(wù)服務(wù)與支持，最終達(dá)成稅務(wù)管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制"中小企業(yè)有必要構(gòu)建一套完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以此來應(yīng)對逐漸復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)，實(shí)際上，企業(yè)需設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門或者崗位，給予其充足的權(quán)力與資源，可高效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)控以及應(yīng)對等工作，這個(gè)部門要承擔(dān)日常的納稅申報(bào)工作，還得可主動找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，像交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理引發(fā)的雙重征稅問題、跨境業(yè)務(wù)里的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，清晰規(guī)定各部門在稅務(wù)管理方面的職責(zé)范圍，保證信息流通順暢，責(zé)任落實(shí)到位，而且企業(yè)還需建立一套科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，借助對內(nèi)外部數(shù)據(jù)的持續(xù)監(jiān)測與分析，提前預(yù)測可能出現(xiàn)的問題，并依據(jù)此制定相應(yīng)的預(yù)防措施，比如當(dāng)檢測到某項(xiàng)政策變動可能影響企業(yè)的稅負(fù)水平時(shí)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，采取必要的避險(xiǎn)行動。

提高稅務(wù)政策適應(yīng)性"面對持續(xù)更新?lián)Q代的稅收政策，中小企業(yè)唯有有快速響應(yīng)的能力，才可在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)需要成立專門的稅務(wù)政策研究小組，成員可由財(cái)務(wù)部門人員、法律顧問以及其他相關(guān)部門代表構(gòu)成，該團(tuán)隊(duì)的主要任務(wù)是緊密跟蹤國家及地方層面發(fā)布的各項(xiàng)稅收法規(guī)、條例及其實(shí)施細(xì)則的變化狀況，并對其展開解讀，提煉出對企業(yè)有益的信息，為管理層決策提供參考。

基于對政策的理解，企業(yè)要積極調(diào)整自身的經(jīng)營策略和稅務(wù)籌劃方案，保證符合法律規(guī)定又能最大程度利用優(yōu)惠政策，比如在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策出臺后，符合條件的企業(yè)應(yīng)及時(shí)修改預(yù)算計(jì)劃，加大研發(fā)投入，享受更多稅收減免，企業(yè)還應(yīng)建立長期穩(wěn)定的政策咨詢渠道，像與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局保持良好關(guān)系，參加行業(yè)協(xié)會組織的研討會等，以便第一時(shí)間獲取權(quán)威解讀，避免因誤解政策而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作"對于中小企業(yè)來講良好的稅務(wù)溝通屬于一項(xiàng)關(guān)鍵的軟實(shí)力，它可幫助企業(yè)更透徹地領(lǐng)會稅務(wù)規(guī)定，及時(shí)化解實(shí)際操作里的難題，切實(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要指定專人擔(dān)任稅務(wù)聯(lián)絡(luò)官，負(fù)責(zé)和稅務(wù)機(jī)關(guān)開展日常交流，保證信息傳遞精準(zhǔn)無誤，這位聯(lián)絡(luò)官要熟悉本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)流程，還得了解稅務(wù)法規(guī)的基本框架，在必要的時(shí)候可充當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)官員之間的橋梁。除了常規(guī)溝通之外，企業(yè)也要積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)舉辦的各類培訓(xùn)、座談會等活動，借助這個(gè)平臺和其他企業(yè)分享經(jīng)驗(yàn)，共同探討解決辦法，企業(yè)要善于利用這些互動機(jī)會向稅務(wù)部門表達(dá)自身合理訴求，爭取獲取更多指導(dǎo)與支持，比如遇到復(fù)雜或者有不確定性的稅務(wù)問題時(shí)，可借助正式渠道申請個(gè)案咨詢或者預(yù)先裁定，得到官方意見。企業(yè)還可借助第三方機(jī)構(gòu)像會計(jì)師事務(wù)所的協(xié)助，輔助處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交涉事項(xiàng)，保證所有溝通可依照正確程序并取得預(yù)期成效，借助加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，中小企業(yè)可減少因信息不對稱導(dǎo)致的誤解與沖突，還可以在遵守法律的情況下，探尋最利于自身發(fā)展的稅務(wù)處理方式。

探討中小企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制對于其穩(wěn)定運(yùn)營有著關(guān)鍵意義，提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、加強(qiáng)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系、提高適應(yīng)稅務(wù)政策的能力以及促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作，可幫助中小企業(yè)更高效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理的水平，中小企業(yè)要持續(xù)探索和實(shí)踐稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不斷改進(jìn)和豐富預(yù)防舉措，以應(yīng)對稅務(wù)環(huán)境和市場需求的改變，保障企業(yè)可持續(xù)健康地發(fā)展。

（作者單位：廣州啟創(chuàng)財(cái)務(wù)咨詢有限公司）