提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制有效性以保障運營合規(guī)性的方法

摘要：本文對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與運營合規(guī)性的關(guān)鍵性展開了探討，一開始就說明了財務(wù)內(nèi)部控制對于保障事業(yè)單位運營合規(guī)有著關(guān)鍵意義，接著剖析其基本概念和原則，還指出了當前存在制度執(zhí)行缺乏力度、風(fēng)險評估機制不健全等問題，為提高內(nèi)部控制的有效性，給出了完善制度、強化風(fēng)險管理、加大監(jiān)督審計強度、提升人員素養(yǎng)、推進信息化建設(shè)等策略。并且強調(diào)憑借加強法規(guī)學(xué)習(xí)、培育合規(guī)文化以及緊密與外部監(jiān)管部門協(xié)作來保障運營合規(guī)性，依靠評估指標進行定期評估，依據(jù)結(jié)果持續(xù)改進，推動事業(yè)單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

成了制約，提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性成為當前急需解決的問題。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的基本概念與原則

在當下經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變且監(jiān)管要求日益嚴格的形勢下，事業(yè)單位身為社會公共服務(wù)的關(guān)鍵提供者，其財務(wù)內(nèi)部控制的意義變得日益重大。財務(wù)內(nèi)部控制好似事業(yè)單位穩(wěn)健運作的“穩(wěn)定器”，它借助構(gòu)建一系列科學(xué)合理的制度、流程以及方法，對單位的財務(wù)活動進行全面規(guī)范并實施有效監(jiān)督。一方面，有效的財務(wù)內(nèi)部控制可保證事業(yè)單位嚴格依照國家法律法規(guī)以及相關(guān)政策規(guī)定行事，規(guī)避違規(guī)風(fēng)險，保證財政資金使用的合法合規(guī)，這關(guān)乎單位的公信力與社會形象，也是其履行社會責任的必然需求。另一方面，它可優(yōu)化資源配置，提升資金使用效率，讓有限的資源精確地投入到公共服務(wù)領(lǐng)域，更充分地契合社會公眾的需求。然而當前部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在一些欠缺，像制度執(zhí)行不力、監(jiān)督機制不完善等，這些問題對單位運營的合規(guī)性與高效性形

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是單位為保障財務(wù)工作符合法規(guī)、資產(chǎn)安全且信息準確，促使相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制定并施行的一系列控制方法、措施與程序，其目標涉及多個關(guān)鍵要點，首先，要保證財務(wù)信息質(zhì)量，借助嚴謹?shù)目刂屏鞒?，保障財?wù)數(shù)據(jù)真實、可靠且完整，為決策層提供精準的財務(wù)依據(jù)。其次，要著重保障資產(chǎn)安全，依靠構(gòu)建健全的資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)出現(xiàn)流失、浪費以及被侵占的情況。再次，要推動單位遵循相關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)避法律風(fēng)險，維護單位良好的社會形象。最后，要提升運營效率與效果，借助合理的資源配置以及流程優(yōu)化，提高資金使用效益，提高單位公共服務(wù)的能力。財務(wù)內(nèi)部控制遵循若干關(guān)鍵原則，全面性原則要求覆蓋單位財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個崗位以及全體人員，不遺漏任何關(guān)鍵節(jié)點；關(guān)鍵性原則強調(diào)在全面把控的基礎(chǔ)上，關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域；制衡性原則規(guī)定機構(gòu)設(shè)置、崗位分工應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力集中引發(fā)風(fēng)險；適應(yīng)性原則說明內(nèi)部控制應(yīng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨環(huán)境變化及時調(diào)整；成本效益原則要求在實施控制時，權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以合理的成本達成有效控制。財務(wù)內(nèi)部控制與運營合規(guī)性緊密關(guān)聯(lián)，健全的財務(wù)內(nèi)部控制是運營合規(guī)性的關(guān)鍵保障，它借助規(guī)范財務(wù)行為、嚴格執(zhí)行流程，保證單位運營處于法律與制度框架之內(nèi)；而運營合規(guī)性要求為財務(wù)內(nèi)部控制指明方向，促使單位持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，二者相互促進、相輔相成，共同推動事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

當下大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)部控制的意義，開始著手構(gòu)建相關(guān)體系，一部分單位制定了財務(wù)管理制度，對預(yù)算編制以及資金審批等流程予以規(guī)范，在某種程度上保障了財務(wù)工作可有序開展；還有一些單位引入了信息化管理手段，提升了財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率以及準確性，然而從整體狀況而言，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在諸多問題和不足之處。一是內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠，雖說不少單位建立了相對完善的制度，可是在實際操作過程中，形式主義現(xiàn)象較為嚴重。比如：預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控，隨意調(diào)整預(yù)算項目

的情況經(jīng)常出現(xiàn)，致使預(yù)算喪失了應(yīng)有的嚴肅性與約束性。二是風(fēng)險評估機制缺失，多數(shù)事業(yè)單位對于財務(wù)風(fēng)險的識別、評估以及應(yīng)對能力欠佳，沒能及時察覺到潛在風(fēng)險，像在對外投資、項目建設(shè)等方面，由于缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估，造成資金浪費或者損失。這些問題產(chǎn)生的原因是多方面的，其一，管理層重視程度不足，部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制的意義認識不夠，把主要精力放在業(yè)務(wù)工作上，忽視了財務(wù)風(fēng)險防控，使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有力的組織支持以及資源保障。其二，人員專業(yè)素養(yǎng)高低不一，一些財務(wù)人員欠缺系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識與技能，對新政策、新法規(guī)了解不及時，在工作中憑借經(jīng)驗行事，難以契合內(nèi)部控制工作的要求。其三，信息化建設(shè)滯后，盡管部分單位引入了信息技術(shù)，但是信息系統(tǒng)之間缺乏有效的整合，數(shù)據(jù)共享程度較低，無法為內(nèi)部控制提供實時、準確的數(shù)據(jù)支持，對內(nèi)部控制的高效運行形成了制約。

三、提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制有效性的方法

完善財務(wù)內(nèi)部控制制度"完善財務(wù)內(nèi)部控制制度對于提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平而言非常關(guān)鍵。首先，要制定清晰明確的內(nèi)部控制流程和標準，針對預(yù)算編制、資金審批以及資產(chǎn)處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展細致的梳理與規(guī)范，從預(yù)算的起始規(guī)劃階段，一直到最終的執(zhí)行監(jiān)督階段，每個步驟都應(yīng)當設(shè)定清楚明晰的操作路徑以及衡量標準，以此保證各項工作都可有章可循。還需要細化各項財務(wù)活動的具體操作規(guī)范，清晰且明確的流程和標準，可以規(guī)范財務(wù)工作，提高工作的效率與質(zhì)量，而且還可以為內(nèi)部監(jiān)督和審計提供有力的依據(jù)。完善的制度好似堅固的框架，支撐起事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系，有效地防范財務(wù)風(fēng)險，保障單位財務(wù)活動可穩(wěn)健運行。

加強財務(wù)風(fēng)險管理"在復(fù)雜且不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境當中，事業(yè)單位強化財務(wù)風(fēng)險管理顯得極為迫切。首先，要對潛在的財務(wù)風(fēng)險展開全面識別，這些風(fēng)險包含預(yù)算風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險等多個領(lǐng)域，借助對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析、對業(yè)務(wù)流程給予細致梳理以及對外部環(huán)境變化加以密切關(guān)注，敏銳地察覺到可能出現(xiàn)的風(fēng)險點。識別出風(fēng)險之后，需要運用科學(xué)的方法來對其進行準確評估，考量風(fēng)險發(fā)生的可能性以及可能造成的影響程度，比如，對于投資項目來說，應(yīng)當綜合評估市場環(huán)境、行業(yè)趨勢、項目可行性等諸多因素，以此來量化投資風(fēng)險，針對評估出來的風(fēng)險，要制定切實可行的應(yīng)對策略，可以借助風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔或者接受等方式，妥善處理不同類型的風(fēng)險。

強化財務(wù)監(jiān)督與審計"強化財務(wù)監(jiān)督以及審計工作，是保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵舉措。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制相當關(guān)鍵，首先，要合理設(shè)置監(jiān)督崗位，清晰明確監(jiān)督職責，以此保證對財務(wù)活動實施全程監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)督人員需要定期檢查財務(wù)工作流程是否符合規(guī)范、制度執(zhí)行是否達到要求，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時給出整改意見并跟蹤落實狀況。其次，要借助外部專業(yè)審計機構(gòu)的力量，對事業(yè)單位財務(wù)狀況開展全面審查。外部審計有獨立性與專業(yè)性，可從客觀層面發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督可能遺漏的問題，審計結(jié)果可以反映單位財務(wù)活動的真實情形，還可為改進內(nèi)部控制提供有價值的建議。借助內(nèi)外部監(jiān)督審計相結(jié)合的辦法，一方面，可保證內(nèi)部控制制度嚴格執(zhí)行，及時糾正違規(guī)行為，防范財務(wù)風(fēng)險；另一方面，可提升內(nèi)部控制的透明度與公信力，讓社會公眾、上級主管部門等對事業(yè)單位財務(wù)狀況有更為清晰、準確的認知，

提高各方對單位的信任，為事業(yè)單位健康發(fā)展營造優(yōu)良的環(huán)境。

提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)"財務(wù)人員身為事業(yè)單位財務(wù)管理的關(guān)鍵力量，他們的專業(yè)素養(yǎng)會對財務(wù)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響，故而強化財務(wù)人員的培訓(xùn)與教育十分必要。需定期開展培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含最新的財務(wù)法規(guī)、會計準則以及內(nèi)部控制知識等，以此讓財務(wù)人員可及時更新知識體系，了解行業(yè)的最新動態(tài)。

除了專業(yè)知識以外，還需要著重培養(yǎng)職業(yè)道德，借助開展職業(yè)道德教育活動，引領(lǐng)財務(wù)人員樹立正確的價值觀以及職業(yè)操守，強化其責任心與使命感，保證在工作中嚴格遵守紀律、廉潔奉公。還要鼓勵財務(wù)人員踴躍參與內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行，他們處于財務(wù)工作一線，對于實際業(yè)務(wù)流程中的問題和需求有著深切的認識。讓他們參與到制度制定的過程中，可讓內(nèi)部控制制度更符合工作實際情況，有更強的可操作性，在執(zhí)行過程中，財務(wù)人員由于參與了制度制定，會更深入地領(lǐng)會制度的內(nèi)涵，更加自覺、主動地履行職責，提高對內(nèi)部控制工作的責任感與使命感，為提高財務(wù)內(nèi)部控制有效性貢獻自身力量。

5.推進信息化建設(shè)"在當今時代，推動信息化建設(shè)成為提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制效率與精準度的關(guān)鍵路徑。一方面，運用如大數(shù)據(jù)、云計算以及人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，可達成財務(wù)流程的自動化與智能化，以財務(wù)軟件為例，借助其可自動完成賬務(wù)處理、報表生成等基礎(chǔ)工作，這既可提高工作效率，還可減少人為失誤，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。另一方面，構(gòu)建財務(wù)信息共享平臺有關(guān)鍵意義，該平臺可有效破除部門間信息隔閡，促使財務(wù)部門與其他部門達成數(shù)據(jù)共享。各部門可及時把自身信息上傳至平臺，財務(wù)部門依據(jù)這些信息開展財務(wù)核算與監(jiān)督工作，達成財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合同時，各部門借助平臺可進行溝通交流與協(xié)同合作，攜手處理財務(wù)相關(guān)事務(wù)。

信息化建設(shè)使得財務(wù)內(nèi)部控制從單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警以及事中控制，對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程給予監(jiān)控，可及時察覺異常狀況并發(fā)出預(yù)警，方便采取措施防范風(fēng)險，借助信息技術(shù)手段，可較大提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平，為單位高效運轉(zhuǎn)提供有力支撐。

四、保障運營合規(guī)性的具體措施

加強法律法規(guī)學(xué)習(xí)與宣傳"法律法規(guī)乃是事業(yè)單位開展運營活動所要遵循的基本準則，強化對其學(xué)習(xí)和宣傳，對于保障事業(yè)單位運營的合規(guī)性而言，有十分關(guān)鍵的意義。應(yīng)當組織員工開展相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)活動，依據(jù)不同崗位所具有的特點，制定與之相適應(yīng)的個性化學(xué)習(xí)方案，例如：財務(wù)人員需著重對財經(jīng)法規(guī)進行學(xué)習(xí)，而項目執(zhí)行人員則應(yīng)聚焦于項目管理相關(guān)的法律內(nèi)容。還可以借助定期舉辦法律知識講座、開展線上學(xué)習(xí)以及進行案例分析研討等多種形式，促使員工深入領(lǐng)會法律法規(guī)條文的具體內(nèi)涵，清晰明確自身行為的邊界，知曉何事可去做、何事不可以去做，切實提高員工的法律意識。

建立合規(guī)文化"建立合規(guī)文化是保障事業(yè)單位運營合規(guī)性的內(nèi)在要求。首先，要樹立全員合規(guī)意識，通過開展培訓(xùn)、會議等活動，向員工傳達合規(guī)性對于單位可持續(xù)發(fā)展的重要性。其次，要將合規(guī)理念融入日常工作的每一個環(huán)節(jié)，無論是制定政策、執(zhí)行項目，還是處理日常事務(wù)，都要以合規(guī)為首要考量，讓合規(guī)成為一種工作習(xí)慣和行為準則。

加強與外部監(jiān)管機構(gòu)的溝通與協(xié)作"外部監(jiān)管政策對于事業(yè)單位的運營起著關(guān)鍵的指引作用，強化與外部監(jiān)管機構(gòu)之間的溝通以及協(xié)作，可以及時掌握政策動態(tài)，保障運營的合規(guī)性。

一方面，需緊密留意外部監(jiān)管政策的變動以及要求，應(yīng)安排專門人員負責與監(jiān)管機構(gòu)進行對接，及時獲取政策文件并展開深入的研究與解讀，剖析其對單位業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響。要定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，把政策變化傳遞給全體員工，保證員工知曉最新監(jiān)管要求，調(diào)整工作方式方法。

另一方面，積極配合外部監(jiān)管機構(gòu)的檢查以及調(diào)查工作也頗為關(guān)鍵，應(yīng)當以開放且誠懇的態(tài)度來對待監(jiān)管檢查，如實提供相關(guān)資料和信息，不隱瞞、不回避問題，針對檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題，要虛心接受意見，認真分析原因，制定切實可行的整改措施，及時反饋整改情況。借助與外部監(jiān)管機構(gòu)進行良好的溝通以及協(xié)作，可以保證自身運營契合監(jiān)管要求，還可借助外部力量完善內(nèi)部管理，提升運營水平，為單位的持續(xù)發(fā)展營造有利條件。

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與運營合規(guī)性緊密相連，對單位的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。通過完善內(nèi)部控制制度、加強風(fēng)險管理等一系列舉措，能有效提升內(nèi)部控制的有效性，保障運營合規(guī)。同時，持續(xù)的效果評估與改進是適應(yīng)環(huán)境變化、優(yōu)化管理的關(guān)鍵。未來，事業(yè)單位應(yīng)不斷強化這些方面的工作，以應(yīng)對日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，更好地履行公共服務(wù)職能，為社會發(fā)展貢獻更大的力量。

（作者單位：江油市疾病預(yù)防控制中心）