淺析企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的協(xié)同機(jī)制及路徑

財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展協(xié)同監(jiān)督工作，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作成效，保障企業(yè)資產(chǎn)、資源、資金的安全，促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是建立在有效的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是其中兩項(xiàng)重要的工作和有效手段，兩者之間存在著密切的聯(lián)系。財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展協(xié)同監(jiān)督工作，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作成效，保障企業(yè)資產(chǎn)、資源、資金的安全，促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督

與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督的意義

2023年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，為新時(shí)期企業(yè)開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作指明了方向，同時(shí)也為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的高質(zhì)量發(fā)展提供了重要保障。

企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督開(kāi)展工作，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，通過(guò)加大協(xié)同運(yùn)行力度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，繼而采取有效措施，對(duì)問(wèn)題、漏洞等進(jìn)行修復(fù)，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制管理體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理流程，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從不同的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等展開(kāi)全面的監(jiān)督和檢查，在拓寬監(jiān)督思路的同時(shí)，整合資源并共享信息數(shù)據(jù)，能夠便于開(kāi)展相關(guān)工作，更加高效地發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策制訂、戰(zhàn)略調(diào)整提供重要的參考依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

財(cái)會(huì)監(jiān)督部門和內(nèi)部審計(jì)部門的工作對(duì)象、內(nèi)容、手段等存在差異，但均注重對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性的監(jiān)督審查，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過(guò)整合財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的資源與力量，避免重復(fù)工作和資源浪費(fèi)，集中精力解決關(guān)鍵問(wèn)題，從而優(yōu)化企業(yè)資源的使用，提高整體運(yùn)營(yíng)效率。協(xié)同監(jiān)督能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。財(cái)會(huì)監(jiān)督側(cè)重于日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與規(guī)范性，而內(nèi)部審計(jì)則更注重從整體上評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。兩者協(xié)同可以形成全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)管理層提供決策支持，幫助企業(yè)提前采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、降低損失。

此外，協(xié)同監(jiān)督機(jī)制的建立有助于提升企業(yè)員工的合規(guī)意識(shí)和職業(yè)道德水平。當(dāng)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)同工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督氛圍更加濃厚，員工會(huì)更加自覺(jué)地遵守財(cái)務(wù)制度和企業(yè)規(guī)定，減少違規(guī)行為的發(fā)生，營(yíng)造良好的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督

與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制的路徑

企業(yè)在財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展相關(guān)工作前，要充分考慮兩者的工作現(xiàn)狀、現(xiàn)實(shí)需求等方面因素，構(gòu)建適應(yīng)監(jiān)督管理工作需求并且滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的機(jī)制。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，確立財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的各項(xiàng)目標(biāo)。具體來(lái)看，總體目標(biāo)是宏觀層面的，要求財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的協(xié)同工作要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，資源利用高效，經(jīng)濟(jì)效益最大化。具體專項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)則更細(xì)化。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或不規(guī)范操作。企業(yè)應(yīng)從自身發(fā)展的角度出發(fā)，將增加經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)價(jià)值作為協(xié)同監(jiān)督的最終目標(biāo)。財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)改變過(guò)去各自為政的狀態(tài)，加強(qiáng)協(xié)同，形成工作合力，充分發(fā)揮出監(jiān)督、管理、控制作用，達(dá)到理想的監(jiān)督管理效果。

其次，應(yīng)根據(jù)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行目標(biāo)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主體的責(zé)任予以明確，并做好分工，同時(shí)也要加強(qiáng)相互監(jiān)督與促進(jìn)，整合監(jiān)督資源。

再次，結(jié)合協(xié)同監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行目標(biāo)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度、規(guī)范等進(jìn)行全面梳理，打破部門之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)。

最后，做好財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的技術(shù)培訓(xùn)工作，構(gòu)建專業(yè)型、復(fù)合型人才隊(duì)伍，提升人員協(xié)同合作意識(shí)，帶動(dòng)提升企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督工作水平。

此外，企業(yè)還應(yīng)注重監(jiān)督成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化，將財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的持續(xù)優(yōu)化。例如，通過(guò)監(jiān)督成果分析，調(diào)整資源配置，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解監(jiān)管政策動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)工作與外部監(jiān)管要求保持一致，避免因政策理解偏差而引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，企業(yè)還需定期對(duì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評(píng)估與優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整監(jiān)督目標(biāo)、方法和流程，確保協(xié)同監(jiān)督機(jī)制始終保持高效性和適應(yīng)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

提升企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督

與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制的措施

為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的高效化利用，減少資源浪費(fèi)，企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督部門和內(nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，搭建協(xié)同監(jiān)督組織管理體系并定期完善，根據(jù)所掌握的信息數(shù)據(jù)，建立橫向聯(lián)系，深化財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之間的協(xié)同，并與企業(yè)其他部門密切溝通，消除專業(yè)壁壘，協(xié)同解決在監(jiān)督環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問(wèn)題，在提升企業(yè)監(jiān)督管理效能的同時(shí)，降低企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督成本。

企業(yè)在財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督運(yùn)行的過(guò)程中，要規(guī)范協(xié)同監(jiān)督流程，明確協(xié)同監(jiān)督規(guī)則，編制科學(xué)可行的內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督計(jì)劃，保障財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督的順利有序進(jìn)行。同時(shí)，要重視協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)采集模型的搭建，方便高效、精準(zhǔn)地采集監(jiān)督信息，整合協(xié)同監(jiān)督資源，為協(xié)同監(jiān)督工作的開(kāi)展提供重要的參考依據(jù)，并將責(zé)任與任務(wù)落實(shí)到人，避免在工作中出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，確保企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩者協(xié)同工作落實(shí)到位。

企業(yè)在構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督機(jī)制時(shí)，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定，對(duì)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)力等予以明確，搭建溝通渠道平臺(tái)。與此同時(shí)，為提高監(jiān)督效能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督目標(biāo)為引領(lǐng)，建立內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席例會(huì)制度，將協(xié)同監(jiān)督與專項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)督等融合，定期商討協(xié)同監(jiān)督中遇到的問(wèn)題與困惑并解決處理，實(shí)現(xiàn)協(xié)同監(jiān)督效能最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

為保證企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的科學(xué)性和公正性，統(tǒng)一協(xié)同監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)非常重要。通過(guò)構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，能夠避免出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督、交叉監(jiān)督的現(xiàn)象，使得協(xié)同監(jiān)督更加具有針對(duì)性，避免出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)。需要注意的是，企業(yè)在制訂協(xié)同監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證其專業(yè)性、客觀性，不可摻雜主觀因素，或者過(guò)于隨意，確保其可操作性。要結(jié)合監(jiān)管實(shí)際情況與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)協(xié)同監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)完善，并優(yōu)化更新，滿足新時(shí)期、新環(huán)境下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督運(yùn)行需求。

財(cái)會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的常用方式，兩者聯(lián)系密切。在新時(shí)期，為推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展，要開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的協(xié)同工作，構(gòu)建高效的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，形成監(jiān)督合力，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制水平和治理效能，確保企業(yè)有序經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

［作者單位：天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （特殊普通合伙）湖南省長(zhǎng)沙市]